Страхование служебного автомобиля — OC, AC, GAP (2026) в Польше

Служебный автомобиль обходится дорого — и не только в смысле покупки. Один из регулярных расходов — страхование. Однако взносы по OC, AC, GAP и NNW имеют разный бухгалтерский режим: одни входят целиком, другие ограничены лимитом стоимости транспортного средства. В этой статье мы разбираем правила вычета, действующие в 2026 году, без мифа о том, что лимит AC зависит от выбросов CO₂.

OC — 100% в расходах, без лимита

OC (страхование гражданской ответственности) является расходом на получение дохода в полном объёме. Здесь не действует лимит в 150 000 zł стоимости транспортного средства, который ограничивает AC.

Почему? Потому что OC является обязательным — каждый зарегистрированный автомобиль должен его иметь. Законодатель рассматривает его как расход, тесно связанный с ведением деятельности, и не устанавливает здесь стоимостных лимитов.

Поскольку автомобиль служит деятельности (полностью или частично), взнос OC входит в KPiR — до последнего злотого. То же относится и к дополнительной краткосрочной страховке (напр. краткосрочное OC для поездки), если она связана с деятельностью.

AC — лимит 150 000 zł стоимости транспортного средства

Здесь начинаются ограничения. AC (autocasco) является расходом на получение дохода только в части, соответствующей лимиту 150 000 zł стоимости транспортного средства (ст. 23 ч. 1 п. 47 Закона о PIT).

Формула проста:

вычитаемая часть = 150 000 zł / стоимость транспортного средства × 100%

Если автомобиль дешевле 150 000 zł, вы вычитаете AC полностью. Если дороже — только пропорционально.

Пример

Служебный автомобиль стоимостью 200 000 zł:

• лимит: 150 000 zł,
• пропорция вычета: 150 000 / 200 000 × 100% = 75%,
• взнос AC: 3000 zł,
• вычет: 3000 × 75% = 2250 zł.

Остальные 750 zł — ваш личный расход — вы не вписываете его в KPiR.

Лимит AC и выбросы CO₂ — не путать с амортизацией

Это частая ошибка. В 2026 году действует тройной лимит амортизации: 225 000 zł для авто с выбросами CO₂ ≤ 50 г/км, 150 000 zł для 50–80 г/км и 100 000 zł для > 80 г/км. Можно было бы подумать, что лимит AC тоже снижается до 100 000 zł для дизеля.

Это не так. Лимит AC (150 000 zł) не зависит от выбросов CO₂. Одинаковая сумма действует для всех транспортных средств, независимо от того, электромобиль это или дизель. Это иная правовая конструкция — амортизация это одно, AC — другое.

Лимит AC не изменился в 2026 году, несмотря на вступление в силу новых правил амортизации. Именно поэтому для автомобилей стоимостью 150–225 тыс. zł вы по-прежнему вычтете по AC больше, чем по амортизации.

GAP — трактуется как AC

GAP (Guaranteed Asset Protection) — это разностное страхование: покрывает разницу между рыночной стоимостью автомобиля и остатком по кредиту/лизингу в случае кражи или полной гибели.

В бухгалтерии GAP трактуется как AC: подлежит лимиту 150 000 zł стоимости транспортного средства, если он зависит от стоимости автомобиля (а обычно зависит). Если GAP связан с авто стоимостью, напр., 180 000 zł, вы вычитаете 150 000/180 000 = 83,3% взноса.

На практике большинство договоров GAP рассчитываются на основе стоимости автомобиля, поэтому правило 150 000 zł применяется. Нужно проверить характер полиса в договоре.

NNW — 100% KUP, без лимита

NNW (последствия несчастных случаев) вычитается полностью как расход на получение дохода. Не подлежит лимиту 150 000 zł.

Причина: NNW защищает здоровье водителя и пассажиров, а не имущество автомобиля. Он не связан со стоимостью транспортного средства, поэтому стоимостной лимит его не касается.

Взнос NNW вы вычитаете полностью — при условии, что автомобиль служит деятельности.

VAT со страховых взносов

На автомобильном страховании действуют стандартные правила VAT для служебных авто:

• 100% использования в деятельности — вы вычитаете 100% VAT со взноса.
• смешанное использование (деятельность + лично) — вы вычитаете 50% VAT (ст. 86 ч. 3 Закона о VAT).

При режиме 50% вы не вычитаете вторую половину VAT, даже если в данном месяце вы использовали авто только для фирмы. Режим 50% — это одноразовый выбор для данного транспортного средства, действующий весь год.

Страховые взносы облагаются ставкой VAT 23%, поэтому сумма вычтенного VAT существенна.

Полный пример расчёта

Предположим: служебный автомобиль стоимостью 200 000 zł, используемый на 100% в деятельности (режим VAT 100%), годовые взносы:

Годовые взносы (нетто + VAT):

• OC — нетто 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — нетто 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — нетто 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — нетто 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — авто 100% служебное:

• OC (нетто 1200) — 100% = 1200 zł,
• AC (нетто 3000) × 75% (лимит 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (нетто 500) × 75% = 375 zł,
• NNW (нетто 200) — 100% = 200 zł,
• Итого KPiR: 4025 zł.

VAT (100% фирма): вы вычитаете весь входящий VAT = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Результат: из общих взносов 6027 zł брутто вы записываете 4025 zł в KPiR и вычитаете 1127 zł VAT.

Если бы автомобиль использовался в смешанном режиме (50% лично), дополнительно применяется ст. 23 ч. 1 п. 46 PIT — лимит 75% для эксплуатационных расходов, в том числе страхования. Тогда вычет KPiR был бы ниже.

На что обращать внимание в 2026 году

• Лимит AC = 150 000 zł, независимо от CO₂. Не путать с амортизацией (225/150/100 тыс.).
• NNW и OC без лимита — полностью KUP, если авто служит деятельности.
• GAP трактуется как AC — проверьте характер полиса в договоре.
• VAT 50% для смешанных авто — выбор на весь год, а не на месяц.
• Храните полисы и фактуры — при проверке вы должны доказать характер и суммы взносов.
• В лизинговых авто действуют те же правила — лимит AC применяется независимо от того, в собственности авто или в лизинге.

Когда стоит отказываться от AC?

При авто дороже 150 000 zł стоит посчитать, выгоден ли взнос AC после пропорции. Если автомобиль стоит 300 000 zł, вы вычтете только 50% AC — остальное личный расход, но взнос вы платите полностью. В этом случае часто разумнее:

• отказаться от AC и принять риск на себя (особенно для старых авто),
• либо купить более дешёвое AC с более высокой собственной долей.

Это чисто бизнес-решение — не налоговое — но стоит принимать его осознанно, зная лимиты.

Источники

Based on Polish tax regulations.