Помощь в НИОКР для JDG в Польше в 2026 году

Льгота на НИОКР позволяет вам дополнительно вычесть определенные приемлемые расходы, которые ранее были включены в расходы, не облагаемые налогом. Это не означает, что все расходы, потраченные на разработку продукта, можно «удвоить».

Кому это будет полезно

Льгота доступна налогоплательщикам, ведущим несельскохозяйственную деятельность, облагаемую масштабным или фиксированным налогом. Единовременный налог не покрывает затраты и не дает льготы по НИОКР в PIT-28.

Что такое исследования и разработки

Деятельность должна быть:

• творческий,
• осуществляется систематически,
• предпринимается с целью увеличения ресурсов знаний и использования их для создания новых приложений.

Это может включать в себя исследовательскую или опытно-конструкторскую работу. Рутинные и периодические изменения не являются разработкой, даже если они улучшают продукт.

Программист не получает налоговых льгот только потому, что он или она пишет код. Вам необходимо продемонстрировать проблему НИОКР, творческий вклад, неопределенность и систематичность рабочего процесса.

Приемлемые расходы представляют собой закрытый каталог

Статья 26e Закона о подоходном налоге охватывает, среди прочего, при определенных условиях:

• оплата труда работников и подрядных организаций вместе с финансовыми взносами - в части, соответствующей времени НИОКР,
• материалы и сырье, непосредственно связанные с НИОКР,
• экспертиза, мнения, консультационные и эквивалентные услуги и результаты исследований, приобретенные у организаций, указанных в постановлении,
• платное использование научно-исследовательского оборудования по определенным правилам,
• списание амортизации по основным средствам и нематериальным активам, используемым в НИОКР, за исключением установленных законом,
• отдельные расходы на получение и поддержание прав промышленной собственности - для налогоплательщиков, соответствующих условиям.

Что не вычитается автоматически

• собственный труд предпринимателя, поскольку это не его налоговые расходы,
• полная стоимость компьютера без определения способа расчета налога и доли использования в НИОКР,
• любой счет консультанта,
• регулярная аренда и администрирование только потому, что проект происходит в офисе,
• серийное производство, маркетинг и продажи,
• затраты, возмещенные налогоплательщику или удержанные в иной недопустимой форме.

100% и 200% — не одна ставка на все

Размер дополнительного вычета зависит от вида расходов и статуса налогоплательщика. Для некоторых расходов на сотрудников предел может составлять 200%. Для налогоплательщиков со статусом центра исследований и разработок действуют отдельные, более широкие правила.

Не следует писать, что каждый JDG вычитает дополнительно 100% всех расходов или что каждая стоимость добавляет до 200% без ограничений и исключений.

Пример механизма

Если налогоплательщик понес расходы на сумму 50 000 злотых, которые:

1. являются обычными расходами, не подлежащими налогообложению,
2. принадлежит к каталогу приемлемых расходов,
3. не был возвращен,
4. был извлечен правильно,

его сначала включают в состав налоговых расходов, а затем вычитают из базы дополнительную сумму, полученную в результате соответствующего процента. При 100% это будет дополнительно 50 000 злотых; при 200% - дополнительно 100 000 злотых. Размер вычета не может превышать базис, рассчитанный в соответствии с положениями Закона.

Запись

В КПиР или книгах должны быть разделены затраты на НИОКР. На практике также стоит иметь:- описание проектов и целей,

• расписание и результаты,
• учет рабочего времени людей,
• распределение материалов и амортизации,
• документы внешних служб,
• обоснование пропорций,
• информация о возмещениях и субсидиях.

Просто назвать папку «R&D» недостаточно.

Урегулирование

Вычет раскрывается в PIT-36 или PIT-36L вместе с приложением PIT/BR. Неиспользованная часть может быть погашена в последующие годы на условиях и в сроки, предусмотренные Законом. Для некоторых налогоплательщиков также предусмотрен механизм расчета льгот по авансовым платежам для инновационных работников.

НИОКР и IP-бокс

Оба предпочтения могут относиться к одному и тому же бизнесу, но иметь разные основания и записи. Их объединение требует проверки ст. 30ca и правила одновременного урегулирования расходов. Вычеты из одной и той же суммы не следует умножать безосновательно.

Источники

• Закон о НДФЛ – ЭЛИ, ст. 5a, 26e–26eb

Нужно проверить научно-исследовательский проект?

Oxyok предоставляет бухгалтерские услуги для польских JDG – от 49 злотых + VAT в месяц.

Напишите Павлу или см. бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Каталог приемлемых расходов и процент вычетов необходимо проверять для конкретных расходов.