Налоговая льгота B+R для JDG в Польше (2026) — исследования и разработка
Льгота на научно-исследовательскую деятельность (B+R) для JDG в Польше в 2026 году. Двойной вычет расходов, условия, кто может воспользоваться. Практическое руководство.
Льгота B+R (badawczo-rozwojowa — научно-исследовательская) позволяет вычесть дополнительные 100% расходов, понесённых на научно-исследовательские работы. То есть в общей сложности вы вычитываете 200% расходов. Для программиста, инженера, учёного — это огромная экономия.
В этом руководстве объясняю правила льготы B+R в JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальное предпринимательство) в Польше в 2026 году.
Что такое льгота B+R?
Льгота B+R (исследования и разработки) — двойной вычет расходов
Льгота на B+R позволяет вычитать расходы дважды: обычно (100%) + дополнительно (100%) = всего 200%. Доступна только на шкале и линейном налоге.
Расходы B+R вычитаете один раз как обычные расходы (100%), второй — как дополнительную льготу (100%). Всего 200%.
Доступные формы налогообложения
Льгота B+R недоступна на ryczałt (невозможен вычет расходов).
Квалифицируемые расходы
Вознаграждение сотрудников, занятых в B+R
Материалы, израсходованные во время работ B+R
Машины, аппаратура, устройства для B+R
Научные услуги, экспертизы, аренда оборудования
Пример: 50 000 zł расходов на B+R
Двойной вычет даёт дополнительную налоговую выгоду при линейной ставке 19%.
| Расходы B+R | Вычет | Ставка PIT | Налоговая экономия |
|---|---|---|---|
| Обычный вычет | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Дополнительный вычет | 50 000,00 zł (100%) | 19% | 9500,00 zł |
| Итого | 100 000,00 zł (200%) | 19% | 19 000,00 zł |
Чтобы воспользоваться льготой, вы должны вести отдельный учёт расходов на B+R и указать их в декларации PIT.
Главное правило: Льгота B+R — это дополнительные 100% вычета от расходов, которые вы уже вычли обычно. Всего 200%. Если вы тратите 50 000 zł на B+R, экономите дополнительно 9 500 zł налога (19%).
Инвестируете в исследования и разработки? Проверим вашу экономию.
Посчитаем →На основе ст. 18d Закона о PIT и ст. 18d Закона о CIT. Квалифицируемые расходы: зарплаты, материалы, оборудование, услуги. С 2022 г. дополнительный вычет составляет 100% (ранее 50%).
Льгота B+R позволяет дважды вычесть расходы на научно-исследовательскую деятельность:
- Обычный вычет: 100% расходов (как любой фирменный расход)
- Дополнительный вычет: +100% (дополнительно от дохода)
В общей сложности: 200% расходов вычитываете от дохода.
Кто может воспользоваться:
- Предприниматели на шкале и линейном (не ryczałt)
- Ведущие научно-исследовательскую деятельность (B+R)
Что такое деятельность B+R?
Деятельность B+R (badawczo-rozwojowa — научно-исследовательская) — это:
1. Фундаментальные исследования
- Оригинальные научные работы
- Не ориентированные на конкретное коммерческое применение
2. Прикладные исследования
- Работы, направленные на конкретное решение
- Прототипирование, тестирование
3. Разработческие работы
- Внедрение результатов исследований в практику
- Создание новых продуктов, процессов, технологий
Что можно вычесть дважды?
Квалифицированные расходы:
- Зарплаты работников B+R (с ZUS)
- Материалы и сырьё, израсходованные в исследованиях
- Оборудование, использованное для B+R (компьютеры, инструменты)
- Внешние услуги (лаборатории, экспертизы)
- Патенты и лицензии, связанные с B+R
Что нельзя вычесть:
- Общие расходы фирмы (аренда офиса, администрация)
- Расходы на маркетинг и продажи
- Расходы на серийное производство (это не B+R)
Как рассчитать экономию?
Пример: программист на линейном
-
Расходы B+R: 50 000 zł в год (зарплата + оборудование)
-
Обычный вычет: 50 000 zł от дохода
-
Дополнительный (льгота B+R): +50 000 zł от дохода
-
Общий вычет: 100 000 zł
-
Налог без льготы: 50 000 × 19% = 9 500 zł
-
Налог со льготой: 100 000 × 19% = 19 000 zł меньше налога
-
Экономия: 9 500 zł в год
Условия использования
1. Учёт B+R
Вы должны вести отдельный учёт расходов B+R:
- Время работы над B+R-проектами
- Описания проектов
- Материалы и оборудование
- Выделение из других расходов
2. Заявление в PIT
В PIT-36/PIT-36L вписываете дополнительный вычет B+R.
3. Без ryczałt
Льгота B+R касается только шкалы и линейного. На ryczałt — без льготы.
Наиболее частые ошибки
1. Отсутствие учёта B+R
Без отдельного учёта — US (Urząd Skarbowy — Налоговая инспекция) отклоняет льготу.
2. Смешивание B+R с производством
Расходы на серийное производство — это не B+R. Только исследовательские и разработческие работы.
3. Отсутствие льготы на ryczałt
На ryczałt льгота B+R не действует.
4. Забывание о дополнительном вычете
Обычные расходы вычитываете всегда. Дополнительные 100% — только если подадите заявление в PIT.
FAQ
Может ли программист воспользоваться?
Да, если создаёт новые решения (ПО, алгоритмы). Копание кода — это не B+R.
Действует ли на ryczałt?
Нет. Льгота B+R только на шкале и линейном.
Сколько можно вычесть?
Дополнительно 100% расходов B+R (в общей сложности 200%). Без лимита.
Должен ли я иметь патент?
Нет. Достаточно B+R-работ. Патент — это плюс, но не условие.
Нужна помощь с льготой B+R?
Веду бухгалтерию JDG с льготой B+R — учёт, вычет, PIT. От 49 zł + VAT в месяц.
Напишите на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.
Внимание: Льгота B+R: дополнительные 100% расходов на научно-исследовательскую деятельность (в общей сложности 200%). Только на шкале и линейном. Требует отдельного учёта. Перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.