Договор поручения и ZUS в Польше (2026) — когда без, когда со взносами
Договор поручения (umowa zlecenie) в JDG в Польше в 2026 году. Когда без взносов ZUS, когда обязателен ZUS, медицинский взнос, договоры со студентами и учащимися до 26 лет.
Договор поручения (umowa zlecenie) — это популярный способ найма в JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — индивидуальное предприятие) без полных расходов штатной должности. Но ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — учреждение социального страхования Польши) либо отчисляете, либо нет — и ошибка стоит тысячи в штрафах.
Многие предприниматели нанимают студентов по договору поручения без ZUS (законно до 26 лет), но забывают, что для лиц старше 26 лет ZUS обязателен. Другие думают, что «договор поручения = без ZUS» всегда — это миф.
В этом руководстве объясняю правила договора поручения и ZUS в Польше в 2026 году.
Когда договор поручения БЕЗ ZUS?
Договор поручения и ZUS — когда вы платите, а когда нет?
Договор поручения (umowa zlecenie) — самый гибкий тип найма в Польше. В зависимости от того, кто подрядчик и какая сумма, взносы ZUS могут составлять 0 zł или полные ~20,48% + 9% медицинских.
Дерево решений: распространяется ли ZUS на umowa zlecenie?
Полное сравнение типов договоров
Расходы при зарплате 5 000 zł brutto (где применимо). PIT, ZUS и медицинский взнос.
| Тип договора | Социальные ZUS | Медицинский | PIT | Расходы работодателя |
|---|---|---|---|---|
| Трудовой договор Полный ZUS, полный медицинский, полный PIT, FGŚP | Полный ZUS | 9% | 12% | 6029,00 zł |
| Поручение (студент <26) Освобождение от ZUS, медицинского и PIT (PIT-0 для молодёжи) | 0% | 0% | 0% | 5000,00 zł |
| Поручение (с ZUS) Полный ZUS, медицинский 9%, PIT по шкале | Полный ZUS | 9% | 12% | 5000,00 zł |
| Договор о работе Без ZUS, без медицинского, PIT 12% или 50% расходов | Нет | Нет | 12% | 5000,00 zł |
Главное: Договор поручения со студентом <26 — единственное в Польше решение, где ни работодатель, ни работник не платят ни копейки ZUS, PIT или медицинского. Но осторожно: нельзя накладывать несколько освобождений на одного подрядчика.
Хотите оптимизировать расходы на найм в своей компании?
Поговорим →Освобождение для студентов <26: ст. 6(1)(5) системного закона + освобождение от PIT (PIT-0). Порог низких доходов: 255,68 zł/мес. = половина минимальной базы. Медицинский взнос 9% обязателен для umowa zlecenie без освобождения. По состоянию на 2026 г.
Договор поручения без социальных и медицинских взносов ZUS законен в нескольких случаях:
1. Студент/учащийся до 26 года жизни
- Без социального ZUS
- Без PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych — подоходный налог с физических лиц; до лимита 85 528 zł/год)
- Без медицинского взноса
- 100% законно — но только до достижения 26 лет
2. Социальный кооператив
Для членов социального кооператива — ZUS снижен или отсутствует.
3. Одно поручение до 255,68 zł/мес.
Если общая сумма выплат на одно поручение не превышает 255,68 zł/месяц — без ZUS.
Когда ZUS обязателен?
Для каждого исполнителя поручения, который не является студентом/учащимся до 26 лет.
Взносы ZUS на поручении:
- Пенсионный: 19,52% (поручитель 9,76% + исполнитель 9,76%)
- Рентный: 8,00% (4% + 4%)
- Больничный: 2,40% (добровольный)
- Медицинский: 9%
- Фонд труда: 2,40% (если поручение свыше 2,5× минимальная зарплата)
Пример: поручение 3 000 zł брутто (лицо старше 26 лет)
- Социальный ZUS (~20,48%): ~614,40 zł
- Медицинский взнос (9%): 270 zł
- Фонд труда (2,45%): 73,50 zł
- Стоимость для работодателя: 3 000 + 614,40 + 73,50 = 3 687,90 zł
- Нетто исполнителя: ~2 200 zł
Договор поручения против штатной должности — сравнение расходов
| Элемент | Трудовой договор | Договор поручения (без ZUS, студент) | Договор поручения (с ZUS) | |---|---|---|---| | Социальный ZUS | ~20,48% | 0% | ~20,48% | | Медицинский | 9% | 0% | 9% | | Фонд труда | 2,45% | 0% | 2,45% | | PPK | обязательно | отсутствует | отсутствует | | PIT | 12%/32% | 0% (до 26 лет) | 12%/32% |
Студент после 26 года жизни
Если студент достигает 26 лет — ZUS становится обязательным со следующего дня. Вы должны зарегистрировать его в ZUS.
Ловушка: Многие предприниматели забывают об этом — и ZUS налагает штрафы за отсутствие регистрации.
Договор поручения и ryczałt
На ryczałt (фиксированный налог) вы можете нанимать по договору поручения. Вознаграждение исполнителя вычитаете из дохода (как любой расход на работника).
Но: выгодно ли это? Зависит от вашего дохода и расходов.
Ловушки и наиболее частые ошибки
1. Отсутствие регистрации в ZUS после 26 лет
Студент достигает 26 лет → ZUS обязателен. Отсутствие регистрации = штрафы.
2. Мнение «договор поручения = без ZUS»
Неверно. Отсутствие ZUS касается только студентов/учащихся до 26 лет и поручений до 255,68 zł/мес.
3. Договор о выполнении работы, переквалифицированный в поручение
ZUS может переквалифицировать договор о выполнении работы (umowa o dzieło — без ZUS) на договор поручения (с ZUS), если сочтёт, что фактически это поручение.
4. Отсутствие PIT-2
Исполнитель может подать PIT-2 у вас — на 300 zł/мес. меньше налога. Если вы об этом не знаете — работник теряет льготу.
5. Неправильный расчёт медицинского взноса
Медицинский взнос (9%) обязателен на поручении с ZUS (для лиц старше 26 лет).
FAQ
Законен ли договор поручения без ZUS?
Да, для студентов/учащихся до 26 лет и поручений до 255,68 zł/мес.
Должен ли я регистрировать студента в ZUS?
Нет, если ему менее 26 лет. Если достигает 26 лет — ZUS обязателен.
Сколько стоит поручение 3 000 zł (лицо старше 26 лет)?
Работодатель платит ~3 687,90 zł (брутто 3 000 + ZUS ~687,90).
Есть ли у договора поручения PPK?
Нет. PPK касается только трудового договора.
Есть ли у договора о выполнании работы ZUS?
Нет. Но ZUS может переквалифицировать его на поручение при проверке.
Нужна помощь с договорами?
Веду бухгалтерию JDG с наймом — договоры поручения, ZUS, PIT-2, декларации. От 49 zł + VAT в месяц.
Напишите на [email protected] или загляните на oxyok.com/pl.
Внимание: Договор поручения без ZUS: студенты/учащиеся до 26 лет или поручения до 255,68 zł/мес. Старше 26 лет: ZUS обязателен (~20,48% + медицинский 9%). Перед принятием решения проконсультируйтесь с бухгалтером.