JDG или общество с ограниченной ответственностью

Сравнение индивидуального предпринимательства и общества с ограниченной ответственностью: налоги, ZUS, стоимость бухгалтерии, ответственность. Конкретные цифры 2026, без маркетинговой воды.

Индивидуальное предпринимательство (JDG) и общество с ограниченной ответственностью — две самые популярные формы ведения бизнеса в Польше. Выбор не очевиден — он зависит от того, сколько вы зарабатываете, реинвестируете ли, нужна ли вам защита имущества и нанимаете ли кого-то, кроме себя. Ниже конкретные цифры на 2026 год, без теоретизирования.

Быстрое сравнение

Регистрация: JDG — бесплатно в CEIDG, готово за 1 день. Общество — от 350 zł (S24) до 1500+ zł (нотариальный акт), регистрация в KRS несколько дней.
Начальный капитал: JDG — 0 zł. Общество — минимум 5 000 zł уставного капитала.
Бухгалтерия: JDG — KPiR или регистр паушального налога (ryczałt) (от 170 zł/мес). Общество — полная бухгалтерия обязательно (от 500 zł/мес).
Ответственность: JDG — всем личным имуществом. Общество — в пределах внесённого капитала.
Налоги: JDG — шкала 12%/32%, линейный 19% или паушальный налог (ryczałt) 2-17%. Общество — CIT 9% (малый налогоплательщик) или 19%, плюс 19% PIT с дивидендов.
ZUS: JDG — льготы (6 мес. бесплатно, 24 мес. льготные). Общество с одним участником — полный ZUS с первого дня, без льгот.

Налоги: что вы реально платите

JDG

На JDG вы выбираете форму налогообложения:

Шкала (12%/32%) — необлагаемый минимум 30 000 zł, порог 120 000 zł. Выгодно при низких доходах и наличии ребёнка.
Линейный (19%) — нет необлагаемого минимума, но один порог. Стабилен при более высоких доходах.
Паушальный налог (ryczałt) (2-17%) — платите от дохода, без вычета расходов. Лучший для услуг с низкими затратами.

Максимальная эффективная ставка на JDG — 19% (линейный) или 32% (шкала, второй порог).

Общество с ограниченной ответственностью

Общество платит CIT с прибыли:

9% CIT — если доход не превышает 2 млн EUR (малый налогоплательщик, ст. 2 п. 25a uCIT).
19% CIT — стандартная ставка выше этого лимита.

Но это ещё не всё. Когда вы хотите вывести деньги из общества как дивиденды, вы платите дополнительно 19% PIT (ст. 30a ч. 1 п. 4). Эффективная нагрузка на прибыль, извлечённую из компании:

CIT 9% + PIT 19% = ок. 26% (при малом налогоплательщике)
CIT 19% + PIT 19% = ок. 34% (при стандартной ставке)

Это ключевая разница. На JDG вы платите один раз (макс. 19% линейный). В обществе вы платите дважды — если только не оставляете прибыль в фирме.

Когда общество имеет налоговый смысл

Общество с ограниченной ответственностью выгодно, когда:

Вы реинвестируете прибыль. CIT 9% вместо PIT 19% — остаётся больше на развитие.
У вас большие личные расходы. В обществе вы можете выплачивать вознаграждение члена правления (расход для общества) и рассчитываться по шкале.
Вам нужна защита имущества. Ответственность ограничена капиталом.
Вы планируете сотрудничество с инвесторами. Структура долей гибкая.

Когда JDG выгоднее

JDG выигрывает, когда:

Вы выводите всё. Нет двойного налогообложения — 19% линейный и всё.
Вы начинаете. 0 zł капитала, льгота на старт (6 мес. без социального ZUS), льготный ZUS (24 мес.).
У вас низкие расходы и простой бизнес. KPiR или ryczałt, дешёвая бухгалтерия.
Вам не нужна защита имущества или у вас есть отдельное страхование OC.

ZUS: общество платит больше с первого дня

JDG

Льгота на старт: первые 6 месяцев без социальных взносов (платите только медицинскую).
Льготный ZUS: следующие 24 месяца по более низкой базе (30% минимальной зарплаты = 1 441,80 zł).
Полный ZUS: 1 926,76 zł/мес (социальные с больничным) + медицинская.

Общество с одним участником

Нет льгот. Полные социальные взносы с первого дня: 1 926,76 zł/мес.
Медицинская страховка рассчитывается как по налоговой шкале (9% от дохода, минимум 432,54 zł).
В 2026 г. общий минимум — ок. 2 359 zł/мес.

Многочастное общество (≥2 участников)

Участники многочастного общества с ограниченной ответственностью не подлежат обязательному социальному страхованию (ст. 6 ч. 1 п. 5 usys.). Это большой плюс в расходах — но постановление ВС от 2024 г. подтвердило, что «иллюзорный участник» (напр. 1% долей) не освобождает основного участника от ZUS.

Стоимость ведения

| Позиция | JDG | Общество с ограниченной ответственностью | |---|---|---| | Регистрация | 0 zł | 350-1500 zł | | Уставный капитал | 0 zł | мин. 5 000 zł | | Бухгалтерия/мес | 170-350 zł | от 500 zł | | ZUS первый год | от 0 (льгота) | 2 359 zł/мес | | Полный ZUS/мес | 1 926-2 400 zł | 2 359 zł/мес |

Имущественная ответственность

JDG: вы отвечаете всем личным имуществом — домом, машиной, сбережениями. Кредитор может взыскать всё, за исключением вещей, исключённых из исполнения.

Общество с ограниченной ответственностью: участник отвечает в пределах внесённого вклада. Если фирма банкротится, ваше личное имущество в безопасности. Но внимание: правление отвечает солидарно по публично-правовым обязательствам (ZUS, НС) — здесь защита слабее.

А что с бухгалтерией?

JDG может вести KPiR (налоговая книга доходов и расходов) или — на ryczałt — простой регистр доходов. Стоит от ок. 170 zł нетто/месяц. Полная бухгалтерия обязательна только при превышении лимита в 2 млн EUR дохода.

Общество с ограниченной ответственностью должно вести полные бухгалтерские книги всегда, независимо от дохода. Это означает более высокие бухгалтерские расходы (от 500 zł/мес) и более развёрнутую финансовую отчётность.

Практическое решение: чек-лист

Выберите JDG, если:

Вы начинаете и не знаете, пойдёт ли бизнес
Вы выводите большую часть прибыли на жизнь
У вас низкие постоянные расходы
Вам не нужна защита личного имущества
Вы хотите минимальные формальные расходы

Выберите общество с ограниченной ответственностью, если:

Доход растёт и вы реинвестируете значительную часть
Вам нужна защита имущества (контракты B2B, риск претензий)
Вы планируете привлечь инвестора или делите бизнес
Ваша деятельность сопряжена с высоким риском обязательств
Вы переходите порог, где CIT 9% + реинвестиция превосходит PIT 19%

Сколько вы заплатите — сравнительный пример

Предположим: 100 000 zł дохода (прибыли), который вы хотите вывести целиком.

JDG (линейный 19%):

Налог: 19 000 zł
Остаётся: 81 000 zł

Общество с ограниченной ответственностью (CIT 9% + дивиденды 19%):

CIT (9%): 9 000 zł
Прибыль после CIT: 91 000 zł
PIT с дивидендов (19%): 17 290 zł
Остаётся: 73 710 zł

Разница: 7 290 zł в пользу JDG.

Теперь та же прибыль, но реинвестированная (остаётся в фирме):

JDG: вы заплатили 19 000 zł PIT. На реинвестицию: 81 000 zł.

Общество с ограниченной ответственностью (9% CIT): вы заплатили 9 000 zł CIT. На реинвестицию: 91 000 zł. Разница: +10 000 zł для общества.

Вывод: если выводите — JDG. Если реинвестируете — общество.

Источники

Based on Polish tax regulations.

JDG или общество с ограниченной ответственностью — что выгоднее в Польше в 2026?