VAT OSS и Amazon FBA в Польше в 2026 году

Что такое процедура OSS в ЕС

OSS (One Stop Shop — единое окно) позволяет задекларировать в одном государстве-члене VAT (VAT — налог на добавленную стоимость), причитающийся в других странах ЕС по операциям, которые охвачены этой процедурой.

Польский предприниматель, пользующийся процедурой ЕС:

• регистрируется в OSS в Польше,
• применяет надлежащую ставку страны потребителя,
• ведёт требуемый учёт,
• подаёт квартальную декларацию VIU-DO,
• уплачивает совокупный VAT в польскую налоговую инспекцию (US — Urząd Skarbowy), которая передаёт его странам потребления.

OSS не является польским JPK_V7 (единый контрольный файл по VAT) и не заменяет внутренние (национальные) расчёты по VAT.

Порог 10 000 евро

Общий для ЕС порог 10 000 евро относится в совокупности к определённым телекоммуникационным, вещательным и электронным услугам B2C, а также к дистанционной продаже товаров внутри ЕС.

Порог оценивается за текущий и предыдущий год. Он действует только при выполнении установленных законом условий, в частности когда у поставщика есть местонахождение (регистрация) только в одном государстве ЕС.

Ниже порога

При выполнении условий можно рассчитывать продажу по правилам государства местонахождения. Можно также добровольно выбрать налогообложение в странах потребления и пользоваться OSS. Такой выбор имеет последствия в течение периода, предусмотренного нормами.

После превышения порога

Продажу, охваченную правилом места потребления, нужно облагать налогом по правилам страны покупателя. Это можно сделать:

1. через OSS, либо
2. через локальные регистрации в странах потребления.

Превышение порога не влечёт обязанности регистрации в OSS. Обязательным становится правильный расчёт VAT страны потребления; OSS остаётся добровольным упрощением.

Нужно ли быть активным плательщиком VAT в Польше

Польское освобождение от VAT по объёму продаж само по себе не исключает регистрации в процедуре OSS в ЕС. Регистрация в OSS обособлена от обычной регистрации в качестве активного плательщика VAT.

Тем не менее необходимо проанализировать влияние внутренних операций, союзных покупок, импорта услуг и права на вычет VAT. Сам номер OSS не даёт автоматически права на вычет входящего налога.

Регистрация и декларации

Заявление о вступлении в процедуру ЕС подаётся электронно на формуляре VIU-R во Второй налоговый орган Варшава-Средместье (Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście).

Декларация VIU-DO подаётся за каждый квартал, охваченный процедурой, в том числе когда в квартале не было продаж, подлежащих отражению. Срок приходится на конец месяца, следующего за кварталом.

Декларация OSS не корректируется путём замены предыдущего файла тем же способом, что и обычная национальная декларация. Корректировки отражаются по правилам процедуры в более поздней декларации.

Учёт операций, охваченных OSS, хранится в течение 10 лет.

Amazon FBA: склад меняет обязанности

FBA (Fulfillment by Amazon — исполнение заказов силами Amazon) может включать хранение товаров, обработку заказов и перемещение запаса между складами.

Самый важный вопрос звучит так: в какой стране находится товар перед продажей и куда он отправляется?

Товар отправляется из Польши потребителю в Германии

Это может быть дистанционная продажа товаров внутри ЕС. После применения правила страны потребления немецкий VAT можно рассчитать через OSS вместо локальной регистрации исключительно из-за этой продажи.

Товар на немецком складе и клиент в Германии

Это внутренняя продажа в Германии. Она не рассчитывается через OSS в ЕС как трансграничная дистанционная продажа. Обычно она требует немецкой регистрации и локального расчёта VAT.

Перемещение собственного товара из Польши на склад в Германии

Само перемещение запаса может влечь WDT (wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów — внутрисоюзную поставку товаров) собственных товаров в Польше и соответствующее ему WNT (wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — внутрисоюзное приобретение товаров) в Германии. OSS не служит для расчёта такого перемещения.

Поэтому участие в программах FBA, использующих склады в нескольких государствах, часто приводит к локальным номерам VAT, несмотря на пользование OSS.

Платформа как признанный поставщик

В определённых операциях платформа может быть признана для целей VAT субъектом, который сам получил и поставил товар. Это касается конкретных случаев, предусмотренных нормами, а не каждой продажи через Amazon.

Тогда нужно установить:

• кто является признанным поставщиком по отношению к потребителю,
• какая операция происходит между продавцом и платформой,
• кто отражает VAT и в какой процедуре,
• какие отчёты и счета-фактуры генерирует платформа.

Механизм признанного поставщика обособлен от порога 10 000 евро.

Импорт товаров и IOSS

OSS не служит для расчёта импорта товаров. Для продажи импортируемых отправлений действительной стоимостью, не превышающей 150 евро, может применяться отдельная процедура IOSS (Import One Stop Shop — импортное единое окно), если выполнены её условия.

Если предприниматель импортирует более крупную партию товара на собственный склад в ЕС, он рассчитывает импорт и последующую продажу по другим правилам.

Ставки VAT

В OSS применяется ставка, надлежащая для данного продукта в стране потребления. Недостаточно переписать стандартную ставку страны из общей таблицы.

Ставка может зависеть от:

• классификации продукта,
• его состава или назначения,
• особых пониженных ставок, действующих в данной стране,
• даты операции.

Актуальную ставку можно проверить в базе ЕС Taxes in Europe.

Пример

Польская фирма отправляет товар со склада в Польше потребителям в Германии и Франции. После перехода на налогообложение в странах потребления она может отразить эту продажу в польском OSS, применяя соответственно немецкую и французскую ставку.

Если эта же фирма отправит запас на склад Amazon в Германии, она должна отдельно оценить:

• перемещение собственных товаров,
• немецкую регистрацию VAT,
• внутреннюю продажу с немецкого склада,
• отправки из Германии потребителям в других странах.

Сама регистрация OSS не решает этих обязанностей.

Самые частые ошибки

1. Называние OSS обязательной регистрацией после превышения 10 000 евро.
2. Трактовка продажи с зарубежного склада локальному клиенту как продажи OSS.
3. Пропуск перемещений собственных товаров между складами.
4. Предположение, что OSS требует активного VAT в Польше.
5. Использование стандартной ставки страны без проверки классификации продукта.
6. Путаница OSS с IOSS и национальным JPK_V7.
7. Предположение, что Amazon всегда рассчитывает VAT как признанный поставщик.

Источники

• Европейская комиссия — VAT One Stop Shop
• Podatki.gov.pl — процедура OSS в ЕС
• Европейская комиссия — ставки VAT в ЕС

Рассчитываете продажу через Amazon в нескольких странах?

Oxyok упорядочивает документы JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — индивидуальная предпринимательская деятельность) с OSS, импортом и зарубежными складами. Бухгалтерия стоит от 49 zł + VAT в месяц.

Напишите Павлу или посмотрите бухгалтерию Oxyok.

Материал носит общий характер. Объём регистрации зависит от движения товара, роли платформы, страны склада и статуса налогоплательщика.