Зарубежные социальные взносы — условия вычета в PIT

Это руководство касается только вычета зарубежных обязательных социальных взносов. Его основа — информация Министерства финансов о вычете взносов на социальное страхование. Сам факт уплаты ещё не означает возможности вычесть всю сумму: необходимо учитывать условия и исключения, описанные ниже.

Какие зарубежные взносы можно вычесть

Вы можете вычесть взносы, уплаченные в налоговом году из собственных средств на обязательное социальное страхование — ваше или сотрудничающих с вами лиц. Они должны быть уплачены в соответствии с законодательством об обязательном социальном страховании, действующим в другом, кроме Польши, государстве Европейского союза, другом государстве Европейской экономической зоны или в Швейцарии.

Также необходимо правовое основание, вытекающее из соглашения об избежании двойного налогообложения или другого ратифицированного международного договора, стороной которого является Польша. Оно должно позволять польскому налоговому органу получать налоговую информацию от налогового органа государства, в котором были уплачены взносы на обязательное социальное страхование. Конкретный договор здесь не рассматривается.

Когда вычет исключён

Вы не можете вычесть взносы:

• которые вы включили в расходы на получение дохода;
• которые вы уже вычли в другой налоговой декларации;
• которые были возвращены вам в любой форме;
• базу начисления которых составляет доход или выручка, освобождённые от налога на основании закона, а также доход, в отношении которого на основании положений Налоговой ординации прекращено взимание налога;
• зарубежные, базу начисления которых составляет доход или выручка, освобождённые от налога на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, стороной которого является Польша;
• уплаченные и вычтенные в другом, кроме Польши, государстве ЕС, другом государстве ЕЭЗ или в Швейцарии из дохода, выручки либо налога, полученного или возникшего в этом государстве.

Сумма вычета и валютный курс

Вычету подлежит сумма фактически понесённых расходов с учётом перечисленных выше условий и исключений. В разделе о размере вычета Министерство финансов указывает, что он ограничен исключительно размером полученного дохода.

При этом необходимо различать способы расчёта:

• при налогообложении по налоговой шкале или линейным налогом 19% взносы вычитаются из дохода;
• при ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — налоге с учитываемой выручки — взносы вычитаются из выручки.

Указанное в источнике ограничение размером дохода мы не представляем как отдельное правило лимита для ryczałt, при котором вычет производится из выручки.

Взносы, выраженные в иностранной валюте, вы пересчитываете в злотые по среднему курсу этой валюты, объявленному Национальным банком Польши за последний рабочий день, предшествующий дню осуществления расхода.

Как подтвердить уплату

Сумму взносов к вычету вы определяете на основании доказательств фактического осуществления расходов. Это могут быть, например, квитанция об оплате, подтверждение перевода или банковская выписка, подтверждающие уплату взносов вами.

Министерство финансов также упоминает справку ZUS в общем перечне примеров документов. Оно не представляет её как обязательное доказательство уплаты зарубежных взносов.

Добровольный организационный список

Для упорядочения расчёта рекомендуем собрать в одном месте:

• доказательства уплаты взносов;
• даты осуществления расходов, суммы и валюты, а также сведения о применённых курсах NBP;
• сведения о предыдущем включении взносов в расходы или вычеты, в том числе за границей, а также об их возможном возврате.

Это организационная рекомендация, а не дополнительный обязательный комплект документов.

Расчёт в годовой декларации

Вычет вы отражаете в годовой декларации, соответствующей вашей ситуации. Министерство финансов указывает формы PIT-37, PIT-28, PIT-36 и PIT-36L. Учитывайте различие между вычетом из дохода при налоговой шкале или линейном налоге и вычетом из выручки при ryczałt, а также запрет повторного вычета одних и тех же взносов.

Руководство не устанавливает право на вычет или его размер в индивидуальном налоговом расчёте.