Работа по найму и JDG: как упорядочить взносы из PIT-11 и собственные платежи

Это руководство посвящено сверке документов по польским социальным взносам при совмещении работы по найму и индивидуальной предпринимательской деятельности (JDG). Оно не определяет обязанность страхования и не рассматривает распределение вычета между декларациями.

1. Разделите два источника документов

В руководстве podatki.gov.pl указаны взносы, предусмотренные Законом от 13 октября 1998 года о системе социального страхования:

• PIT-11 от налогового агента (płatnik): взносы на пенсионное страхование (emerytalne), страхование на случай нетрудоспособности (rentowe) и болезни (chorobowe), удержанные и указанные налоговым агентом.
• Собственные платежи предпринимателя: собственные взносы на пенсионное страхование, страхование на случай нетрудоспособности, болезни и несчастных случаев (wypadkowe), уплаченные в налоговом году. Одно из условий их вычета — эти взносы ранее не были включены в расходы на получение дохода (koszty uzyskania przychodów).

Для собственных платежей подготовьте подтверждения фактически понесённых расходов. Источник перечисляет квитанцию об оплате, подтверждение перевода, банковскую выписку и справку из ZUS, а в качестве информации от налогового агента — например, PIT-11.

Для удобства стоит отдельно свести суммы из PIT-11 и собственные платежи. Само наличие PIT-11 и подтверждения перевода не доказывает, что один и тот же взнос указан дважды. Сопоставляйте документально подтверждённые суммы и то, как они уже были учтены при расчёте налога.

2. Проверьте, какие суммы уже учтены

Нельзя вычесть взносы, которые:

• вы включили в расходы на получение дохода;
• вы уже вычли в другой декларации.

Запрет касается повторного вычета одних и тех же взносов, а не самого использования двух источников документов. Поэтому при сверке полезно отметить суммы, уже включённые в расходы или вычтенные в другой декларации.

3. Учтите остальные исключения

Согласно правилам вычета, также нельзя вычесть взносы:

• возвращённые вам в любой форме;
• базой для начисления которых является доход или выручка, освобождённые от налога на основании закона;
• базой для начисления которых является доход, в отношении которого на основании положений Налоговой ординации (Ordynacja podatkowa) отменено взимание налога.

4. Различайте включение в расходы и вычет

Способ учёта взносов зависит от формы налогообложения и соблюдения условий. Это не три свободно взаимозаменяемых способа учёта любого взноса:

• Расходы на получение дохода: источник предусматривает такую возможность для предпринимательской деятельности, облагаемой по налоговой шкале или линейным налогом по ставке 19%. Взносы, включённые в расходы, впоследствии вычету не подлежат.
• Вычет из дохода: применяется при налогообложении по налоговой шкале или линейным налогом по ставке 19%, с учётом описанных выше условий и исключений.
• Вычет из выручки: применяется при ryczałt od przychodów ewidencjonowanych — налогообложении учтённой выручки по фиксированным ставкам, также с учётом условий и исключений.

Вычету подлежит фактически понесённый расход. При вычете из дохода учитывайте указанное в источнике ограничение размером полученного дохода. Не следует переносить эту формулировку на ryczałt как правило об ограничении размером дохода: для этой формы источник отдельно описывает вычет из выручки. Поэтому документы об оплате не гарантируют вычет всей подтверждённой суммы.

5. Подготовьте необязательную сводку для годового расчёта

Для удобства можно составить список, указав:

• исходный документ: PIT-11 или подтверждение собственного платежа;
• вид взноса и документально подтверждённую сумму;
• сумму, уже включённую в расходы;
• сумму, уже вычтенную в другой декларации;
• отметку о возврате или другом основании, исключающем вычет.

Это организационная рекомендация, а не дополнительная обязанность вести учёт, установленная приведённым руководством. Окончательный расчёт взносов производится в годовой декларации.

Этот текст не охватывает взносы на медицинское страхование, взносы, финансируемые работодателем, иностранные взносы и взносы за сотрудничающих лиц (osoby współpracujące). Также за его рамками остаются год вычета просроченных взносов, корректировки, сроки, вычисления и перенос неиспользованного вычета.

Источник: podatki.gov.pl — Вычет взносов на социальное страхование в PIT.