JDG и работа по найму за границей: 30% суточных и дни пребывания

Вы ведёте индивидуальную предпринимательскую деятельность (JDG) и одновременно получаете отдельное вознаграждение по трудовым отношениям за работу, выполняемую за границей? Этот материал касается исключительно описанного Министерством финансов Польши уменьшения дохода от работы по найму. Он не предназначен для уменьшения сумм по счетам JDG или расчётов за услуги предпринимателя.

Что означает уменьшение на 30% суточных

В информации MF о доходах от работы, выполняемой за границей указано, что часть поступлений от такой работы освобождена от налога. MF описывает возможность уменьшить доход до вычета расходов (przychód) на сумму, соответствующую 30% суточных за каждый день пребывания за границей, в который налогоплательщик состоял в трудовых отношениях.

Таким образом, важны одновременно два условия: пребывание за границей и наличие трудовых отношений в соответствующий день. Не ограничивайте этот перечень только днями фактического выполнения работы.

Какие дни учитываются в описании MF

При определении количества дней пребывания за границей в период трудовых отношений MF предписывает учитывать также:

• субботы,
• воскресенья,
• праздничные дни,
• дни служебных командировок,
• дни ежегодного отпуска.

Этот перечень не отменяет условия пребывания за границей. Само обозначение дня как отпускного или выходного не заменяет проверки того, был ли это день пребывания за границей во время действия трудовых отношений.

Перечень дней, составляемый для такого уменьшения дохода, в этом материале не является тестом налогового резидентства. Не используйте его для выводов о своём резидентстве.

Уменьшение дохода и метод устранения двойного налогообложения

Согласно описанию MF сумму, соответствующую 30% суточных, вычитают из дохода от работы по найму независимо от применяемого метода устранения двойного налогообложения. Речь по-прежнему идёт о днях пребывания за границей, в которые налогоплательщик состоял в трудовых отношениях. Этот материал не определяет, какой метод применим в вашей ситуации.

Где установлен размер суточных

MF ссылается на постановление Министра труда и социальной политики от 29 января 2013 года о выплатах, причитающихся работнику, занятому в государственной или муниципальной организации бюджетной сферы, в связи со служебными командировками (rozporządzenie Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowych). Эта информация приведена в той же публикации MF. Здесь мы не приводим ставки суточных или расчёты.

Добровольный список для упорядочивания информации

Для упорядочивания информации вы можете составить собственный список, включающий:

• начало и конец периода трудовых отношений,
• дни пребывания за границей, приходящиеся на этот период,
• отметки о субботах, воскресеньях, праздничных днях, служебных командировках и ежегодном отпуске среди этих дней.

Это исключительно добровольная организационная рекомендация, а не установленная здесь обязанность вести дополнительный учёт. Список не подтверждает индивидуального права на освобождение от налога.

Не переносите это правило на JDG

В этом тексте рассматривается освобождение от налога части дохода от работы по найму, а не расходы на зарубежную поездку предпринимателя. Последние остаются темой отдельного руководства о поездках в рамках предпринимательской деятельности. Не рассматривайте этот материал как основание для уменьшения доходов по счетам JDG.

Это не полная инструкция по налоговому расчёту зарубежного вознаграждения и не оценка вашего права на освобождение от налога. За рамками материала остаются определение резидентства и применимого метода по налоговому соглашению, расходы работника для целей налогообложения, льготы PIT-0, расчёты, формы и сроки подачи деклараций, авансовые платежи, а также VAT, ZUS и A1.