Просроченные собственные социальные взносы в JDG: вычет в году уплаты

Если вы как владелец индивидуальной предпринимательской деятельности (JDG) уплатили просроченные собственные социальные взносы в более позднем налоговом году, для вычета имеет значение год фактической уплаты, а не год, к которому относятся взносы. Однако это не означает автоматической возможности вычесть всю уплаченную задолженность: необходимо проверить сумму расходов, способ учета и исключения.

Это правило разъясняется в официальном документе «Odliczenie składek na ubezpieczenie społeczne PIT» на сайте podatki.gov.pl. Ниже рассматриваются исключительно собственные социальные взносы предпринимателя.

Год уплаты, а не период задолженности

Вычету подлежат взносы, фактически уплаченные в соответствующем году, независимо от того, к какому году они относятся. Речь идет о собственных взносах на пенсионное страхование, страхование на случай утраты трудоспособности, болезни и несчастных случаев, предусмотренных законом о системе социального страхования.

Вычитается сумма фактически понесенных расходов. При вычете из дохода размер вычета ограничен величиной полученного дохода. Поэтому подтверждения уплаты задолженности недостаточно, чтобы сделать вывод о возможности вычесть всю уплаченную сумму.

Расходы или вычет — в зависимости от налогообложения

Официальный документ различает следующие возможности:

• Налоговая шкала: предприниматель может включить взносы в расходы на получение доходов либо вычесть их из дохода.
• Линейный налог 19%: предприниматель может включить взносы в расходы на получение доходов либо вычесть их из дохода.
• Рычалт с учитываемой выручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych): взносы можно вычесть из выручки.

Нельзя вычитать взносы, которые уже были включены в расходы. Это альтернативные способы учета одних и тех же взносов, а не два отдельных вычета. Формулировку об ограничении вычета величиной дохода не следует считать новым правилом об ограничении по доходу для рычалта: при рычалте вычет производится из выручки.

Когда вычет исключен

Вы не можете вычесть взносы:

• включенные вами в расходы на получение доходов;
• уже вычтенные вами в другой налоговой декларации;
• возвращенные вам в любой форме;
• базой начисления которых является доход или выручка, освобожденные от налога на основании закона, в том числе выручка, подпадающая под льготу для молодежи;
• базой начисления которых является доход, в отношении которого на основании Налоговой ординации (Ordynacja podatkowa) отказались от взимания налога.

Сама по себе более поздняя уплата просроченных взносов не отменяет этих исключений.

Если платеж касается собственных иностранных взносов

Вычет может распространяться на взносы, уплаченные в налоговом году из ваших средств на собственное обязательное социальное страхование в соответствии с законодательством другого, кроме Польши, государства Европейского союза, государства Европейской экономической зоны либо Швейцарской Конфедерации.

Необходимо правовое основание, вытекающее из соглашения об избежании двойного налогообложения или другого ратифицированного международного соглашения, стороной которого является Польша, позволяющее польскому налоговому органу получать налоговую информацию от органа государства, в котором уплачены взносы.

Помимо перечисленных выше исключений, нельзя вычесть иностранные взносы:

• базой начисления которых является доход или выручка, освобожденные от налога на основании соглашения об избежании двойного налогообложения, стороной которого является Польша;
• уплаченные и вычтенные в другом, кроме Польши, государстве ЕС, государстве ЕЭЗ либо Швейцарии из дохода, выручки или налога, полученного в этом государстве.

Суммы взносов, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в злотые по среднему курсу иностранных валют, объявленному Национальным банком Польши (NBP) за последний рабочий день, предшествующий дню осуществления расходов. Здесь также основанием вычета являются фактические расходы, а вычет из дохода ограничен величиной полученного дохода.

Подтверждения уплаты и годовой расчет

Сумму взносов для вычета вы определяете на основании документов, подтверждающих понесенные расходы. Для собственных платежей это могут быть, например:

• подтверждение внесения платежа или банковского перевода;
• банковская выписка;
• справка из ZUS.

Если в налоговом году вы получаете доходы или выручку от предпринимательской деятельности, не относящейся к сельскохозяйственной, вы можете вычитать взносы уже в течение года при расчете авансового платежа по налогу или рычалта. Это возможность, а не обязанность пользоваться вычетом на данном этапе. Окончательно взносы учитываются в годовой декларации с соблюдением условий и запретов на вычет.

Практический список для сверки платежей

Следующие шаги — организационная рекомендация, а не дополнительная юридическая обязанность:

1. Соберите подтверждения уплаты и упорядочьте их по году фактического платежа.
2. Сопоставьте уплаченные собственные социальные взносы с суммами, учтенными в расходах и предыдущих декларациях.
3. Проверьте, получали ли вы возврат взносов и применяются ли описанные исключения.
4. Сверьте суммы, учтенные при расчете авансовых платежей или рычалта, с окончательным годовым расчетом.
5. При вычете из дохода проверьте также величину полученного дохода: не предполагайте, что любую уплаченную задолженность можно вычесть полностью.

Источник правил: podatki.gov.pl — вычет взносов на социальное страхование в PIT.