Два джерела доходу та неоподатковуваний мінімум у Польщі в 2026 році

Штат та JDG, оренда та діяльність — як працює неоподатковуваний мінімум 30 000 zł при кількох джерелах доходу. Податкова шкала, PIT-36, спільне розрахунковування.

Працюєте в штаті і додатково ведете підприємницьку діяльність? Або здаєте квартиру в оренду і маєте одноосібне підприємство (JDG)? Неоподатковуваний мінімум становить 30 000 zł на податковій шкалі — але надається один раз на всі джерела доходу разом, не окремо для кожного. Це одне з найпоширеніших непорозумінь при розрахунках PIT.

Пояснюємо, як неоподатковуваний мінімум 30 000 zł працює при двох джерелах доходу (ст. 27 п. 1 закону про прибутковий податок (PIT)), на якому формулярі розраховуватись і коли варто розглянути паушальний податок (ryczałt) або лінійний замість шкали.

Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — основні правила

На податковій шкалі неоподатковуваний мінімум становить 30 000 zł на рік (ст. 27 п. 1 закону про PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). Дохід до цієї суми не оподатковується. Понад діє поріг 12% до 120 000 zł і 32% перевищення.

Сума зменшення податку — 3 600 zł — випливає з перерахунку 30 000 zł × 12%.

Неоподатковуваний мінімум стосується спільного доходу з усіх джерел, оподаткованих на шкалі, а не кожного джерела окремо.

Неоподатковуваний мінімум та лінійний і ryczałt

Лінійний (19%) — неоподатковуваний мінімум не застосовується. Лінійний податок рахується з першої злотів доходу (ст. 30c п. 1 PIT).
Ryczałt — ryczałт є окремим законом, неоподатковуваний мінімум з закону про PIT не діє. Податок рахується від доходу без неоподатковуваного мінімуму.
Приватна оренда на ryczałт — ryczałт від оренди також без неоподатковуваного мінімуму.

Штат + JDG на шкалі — як це працює

Найпоширеніший сценарій: штат і підприємницька діяльність, обидва на податковій шкалі. Доходи з обох джерел ви вказуєте разом на PIT-36.

Розрахунок

Дохід зі штату — після витрат на отримання доходу (250 zł на місяць або 300 zł за роботу поза місцем проживання); внески працівника ви не віднімаєте окремо, їх уже порахував роботодавець,
Дохід з JDG — виручка мінус витрати діяльності мінус соціальні внески ZUS, сплачені з діяльності,
Підсумовуєте обидва доходи — це база оподаткування. Оздоровчий внесок на шкалі відняти не можна: з 2022 року він не зменшує ні дохід, ні податок,
Податок рахуєте з усієї бази: 12% до 120 000 zł, 32% з перевищення,
З податку віднімаєте суму зменшення 3 600 zł — лише один раз, бо саме вона відповідає неоподатковуваному мінімуму 30 000 zł (30 000 × 12%).

Приклад

Штат: 80 000 zł на рік брутто; після витрат на отримання доходу 3 000 zł дохід зі штату становить 77 000 zł. JDG на шкалі: дохід 40 000 zł (виручка 100 000 zł мінус витрати діяльності 50 000 zł мінус соціальний ZUS 10 000 zł).

База оподаткування: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł (оздоровчий внесок не віднімається)
Податок: 117 000 × 12% = 14 040 zł (база залишається в першому порозі)
Сума зменшення: −3 600 zł
До сплати: 10 440 zł, мінус аванси, утримані роботодавцем і внесені з JDG

Помилка: «маю 30 000 zł вільних зі штату і 30 000 zł з JDG» — хибно. Неоподатковуваний мінімум надається один раз на спільний дохід, а з податку віднімається сума зменшення 3 600 zł — також лише один раз.

Штат + JDG на ryczałт

Якщо JDG на ryczałт, а штат на шкалі:

Штат розраховуєте на шкалі (з неоподатковуваним мінімумом 30 000 zł),
JDG розраховуєте на ryczałт (без неоподатковуваного мінімуму),
Подаєте дві окремі декларації: PIT-37 (штат) і PIT-28 (ryczałt),
Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł діє лише на PIT-37.

У цій конфігурації ryczałт може бути вигідним, бо низька ставка (напр. 3% для торгівлі, 8,5% для послуг з догляду) може дати менший податок, ніж шкала — навіть без неоподатковуваного мінімуму.

Штат + JDG на лінійному

Якщо JDG на лінійному (19%), а штат на шкалі:

Штат розраховуєте на шкалі (з неоподатковуваним мінімумом 30 000 zł),
JDG розраховуєте на лінійному 19% (без неоподатковуваного мінімуму),
Подаєте дві окремі декларації: PIT-37 (штат) і PIT-36L (лінійний).

Лінійний має сенс при високих доходах з JDG (понад 120 000 zł), коли поріг 32% на шкалі з'їв би більше, ніж 19% лінійного.

Приватна оренда + JDG

Приватну оренду можна оподатковувати на шкалі (PIT-36) або на ryczałт (PIT-28).

Оренда на шкалі + JDG на шкалі

Доходи з оренди та JDG підсумовуються на PIT-36. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł надається на спільний дохід. Витрати на оренду (амортизація, ремонт, комунальні послуги — якщо стосуються орендованого приміщення) знижують дохід з оренди.

Оренда на ryczałт + JDG на шкалі

Оренду розраховуєте на ryczałт (PIT-28, ставка 8,5%), JDG на шкалі (PIT-36). Неоподатковуваний мінімум діє лише на PIT-36. Дві окремі декларації.

Спільне розрахунковування та два джерела доходу

При спільному розрахунковуванні з подружжям (ст. 6 п. 2 PIT), доходи обох підсумовуються і діляться навпіл. Неоподатковуваний мінімум «подвоюється» в результаті — бо кожен з подружжя має 30 000 zł вільних, тож спільний дохід до 60 000 zł не оподатковується.

Але зверніть увагу: якщо один з вас має JDG на лінійному або ryczałт, спільне розрахунковування неможливе.

Коли варто розглянути ryczałт замість шкали

При двох джерелах доходу ryczałт може бути вигідним, коли:

Витрати JDG низькі (послуги, торгівля),
Ставка ryczałт низька (3% торгівля і громадське харчування, 8,5% більшість послуг; 2% стосується лише перероблених продуктів власного господарства),
Штат вже вичерпав неоподатковуваний мінімум і поріг 12%,
Дохід з JDG високий, але витрати низькі.

При шкалі ви мусите рахувати податок від повного доходу (дохід мінус витрати). Ryczałт рахується від доходу — без витрат, але й без неоподатковуваного мінімуму.

Підводні камені

Двічі неоподатковуваний мінімум — не надається. 30 000 zł один раз на спільний дохід зі шкали.
Аванси зі штату та аванси з JDG — роботодавець утримує аванси зі штату, але з JDG ви мусите платити власні аванси. У річній декларації все балансується.
Оздоровчий внесок не віднімається з податку — на шкалі ви платите його «поруч» з PIT (9% доходу); він не зменшує ні базу, ні податок. Вирахунок є лише на лінійному (до ліміту) та на ryczałt (50% від виручки).
Лінійний не має неоподатковуваного мінімуму — це не «шкала 19%». Лінійний рахує 19% з першої злотів.
Неоподатковуваний мінімум та PIT-0 для молоді — це два різні механізми. PIT-0 (85 528 zł) стосується лише штату/доручення. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł стосується шкали, у тому числі JDG.

FAQ

Чи надається неоподатковуваний мінімум окремо на штат і на JDG?

Ні. На податковій шкалі неоподатковуваний мінімум 30 000 zł надається на спільний дохід з усіх джерел, оподаткованих на шкалі, підсумованих на PIT-36.

Чи є неоподатковуваний мінімум на лінійному?

Ні. Лінійний податок 19% рахується з першої злотів доходу, без неоподатковуваного мінімуму (ст. 30c п. 1 PIT).

Чи є неоподатковуваний мінімум на ryczałт?

Ні. Паушальний податок (ryczałt) є окремим законом і не передбачає неоподатковуваного мінімуму.

Чи неоподатковуваний мінімум та пільга PIT-0 — це одне й те саме?

Ні. Неоподатковуваний мінімум 30 000 zł — це елемент податкової шкали (знижує базу оподаткування). PIT-0 (85 528 zł) — це звільнення певних доходів (штат, доручення) для осіб до 26 років — не стосується JDG.

Чи можу я розрахувати штат на PIT-37 і JDG на PIT-36?

Якщо JDG на шкалі, все розраховуєте на одному PIT-36 (штат + JDG разом). PIT-37 подаєте лише якщо не маєте JDG або інших джерел, що вимагають PIT-36.

Чи можу відняти оздоровчий внесок від доходу або податку?

Не на шкалі. З 2022 року оздоровчий внесок не зменшує ні дохід, ні податок — ви платите його поруч з PIT (9% доходу). Вирахунок можливий лише на лінійному (до ліміту 14 100 zł у 2026 році) та на ryczałt (50% внеску від виручки).

Чи працює спільне розрахунковування з подружжям при двох джерелах доходу?

Так, якщо ви обидва на шкалі — воно працює так само, як при одному джерелі. Доходи підсумовуються і діляться навпіл, і кожен з подружжя зберігає власну суму зменшення 3 600 zł. Однак спільне розрахунковування виключене, якщо хоча б один з вас на лінійному або ryczałt.

Чи з'їдає приватна оренда неоподатковуваний мінімум діяльності?

Якщо оренда на шкалі — так, частково: доходи з оренди та JDG підсумовуються на PIT-36, і неоподатковуваний мінімум надається один раз на спільну суму. Якщо оренда на ryczałt (PIT-28), мінімум цілісно залишається для шкали — оренда його не торкається.

Джерела

Потрібна допомога з вибором форми оподаткування?

Oxyok веде бухгалтерію JDG на шкалі, лінійному та ryczałт — від 49 zł + VAT на місяць. Допоможемо перевірити, яка форма найвигідніша при ваших джерелах доходу.

Напишіть Павлу або подивіться бухгалтерію для іноземних JDG.

Матеріал має інформаційний характер. Вибір форми оподаткування вимагає аналізу індивідуальної ситуації.