Спільне розрахунковування подружжя та JDG у Польщі в 2026 році — коли це вигідно

Ви ведете одноосібне підприємство (JDG) на податковій шкалі і перебуваєте у шлюбі? Спільне розрахунковування з подружжям може принести реальну економію — але лише за дотримання певних умов. Ключовий підвох: не можна розраховуватись спільно на лінійному ні на паушальному податку (ryczałt).

Пояснюємо правила спільного оподаткування доходів подружжя з підприємницькою діяльністю, показуємо приклад розрахунку з podatki.gov.pl і вказуємо, коли спільне розрахунковування не вигідне.

Хто може розраховуватись спільно з подружжям

Відповідно до ст. 6 п. 2 та п. 8 закону про прибутковий податок (PIT), спільне розрахунковування можливе, якщо:

• протягом усього податкового року ви перебували у шлюбі і між вами існувала спільність майна (або ви уклали шлюб протягом року і зберегли спільність до кінця року),
• ви підлягали необмеженому податковому обов'язку в Польщі (були польськими резидентами),
• жоден з вас не застосовував 19% лінійного податку ні закону про паушальний податок (ryczałt) у податковому році — за винятком доходів від приватної оренди,
• жоден з вас не підлягав тондажному оподаткуванню,
• ви подали заяву про спільне оподаткування в річній декларації.

Умова щодо лінійного та ryczałt є ключовою для підприємців. Якщо один з подружжя обрав лінійний податок або ryczałt від підприємницької діяльності, жоден з вас не може подати спільну декларацію.

Які формуляри

Спільне розрахунковування на податковій шкалі відбувається на PIT-36 (якщо хтось із подружжя отримує доходи від підприємницької діяльності, приватної оренди або інших джерел, що вимагають самостійного розрахунку) або PIT-37 (якщо обоє маєте лише доходи зі штату, що розраховуються платником).

Для підприємця на шкалі це завжди PIT-36. Заяву про спільне оподаткування відмічають у поз. 6 декларації PIT-36.

Чому не на PIT-36L та PIT-28

• PIT-36L (лінійний 19%) — на цьому формулярі не можна розраховуватись спільно з подружжям. Це обмеження випливає прямо зі ст. 6 п. 8 закону про PIT.
• PIT-28 (ryczałt) — ryczałt є окремим законом (про паушальний прибутковий податок). Спільне розрахунковування подружжя з цього закону не передбачене.

Як розрахувати спільний податок

Метод розрахунку податку при спільному розрахунковуванні описаний у ст. 6 п. 2 закону про PIT:

1. Ви підсумовуєте доходи обох подружжя (після відрахувань від доходу, що проводяться окремо кожним),
2. Суму ділите на 2,
3. Від половини суми розраховуєте податок за шкалою (12% до 120 000 zł, 32% понад), зменшуючи на суму зменшення 3 600 zł,
4. Так розрахований податок множите на 2.

Приклад з podatki.gov.pl

Доходи чоловіка: 120 000 zł (JDG на шкалі) Доходи дружини: 100 000 zł (штат)

Розрахунок:

• Сума доходів: 120 000 + 100 000 = 220 000 zł
• Половина: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Податок від 110 000 zł: 110 000 × 12% − 3 600 = 9 600 zł
• Спільний податок: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Для порівняння — індивідуальне розрахунковування чоловіка:

• Податок від 120 000 zł: 120 000 × 12% − 3 600 = 10 800 zł

Економія на спільному розрахунковуванні в цьому випадку: 10 800 + податок дружини (якби вона розраховувалась окремо, 100 000 × 12% − 3 600 = 8 400 zł, разом 19 200 zł) — у цьому конкретному випадку економія випливає з повного використання неоподатковуваного мінімуму та нижчого порогу через другого подружжя.

Коли спільне розрахунковування неможливе

1. Один з подружжя на лінійному

Якщо ви ведете JDG на шкалі, а ваша дружина/чоловік на лінійному — ви не можете розраховуватись спільно. Умова зі ст. 6 п. 8 є беззаперечною: застосування лінійного будь-ким з вас виключає спільне розрахунковування.

2. Один з подружжя на ryczałt

Аналогічно — ryczałt від підприємницької діяльності виключає спільне розрахунковування. Якщо дружина веде JDG на ryczałт, чоловік не може розраховуватись з нею спільно, навіть якщо сам у штаті.

Виняток: доходи від приватної оренди, оподатковані ryczałт (5,5%–8,5%), не виключають спільного розрахунковування. Виключення стосується лише підприємницької діяльності на ryczałт.

3. Майновий розділ

Якщо ви підписали шлюбний контракт про розділ майна, ви не можете розраховуватись спільно — хіба що спільність майна існувала частину року і була скасована після його завершення.

4. Нерезидент

Якщо один з вас не підлягає необмеженому податковому обов'язку в Польщі (не є польським резидентом), спільне розрахунковування можливе лише у визначених ситуаціях, що стосуються громадян ЄС/ЄГП/Швейцарії, і вимагає виконання умови 75% доходів у Польщі.

Коли спільне розрахунковування вигідне

Спільне розрахунковування є вигідним, коли:

• Один з подружжя заробляє значно менше — поділ доходу навпіл зміщує вищий дохід до нижчого порогу,
• Один з подружжя не працює — у результаті ви «передаєте» йому половину свого доходу, що дозволяє подвоїти суму зменшення податку (2 × 3 600 zł = 7 200 zł замість 3 600 zł),
• Доходи обох нижче порогу 120 000 zł — тоді все оподатковується 12%, без ризику входу в поріг 32%.

Спільне розрахунковування не вигідне, коли сума половини доходів обох перевищує 120 000 zł — тоді половина доходу потрапляє в поріг 32%, що може дати вищий податок, ніж індивідуальне розрахунковування.

Підводні камені

1. Перехід на лінійний протягом року — якщо в січні ви були на шкалі, а з лютого перейшли на лінійний, спільне розрахунковування неможливе за цей рік. Зміна форми протягом року допустима, але блокує спільне розрахунковування.
2. Приватна оренда на ryczałт та діяльність на шкалі — приватна оренда, оподаткована ryczałт, не виключає спільного розрахунковування. Це часте непорозуміння.
3. Шлюб, укладений протягом року — від розрахунків за 2021 рік спільне розрахунковування можливе, якщо ви уклали шлюб протягом року і зберегли спільність майна до кінця року.
4. Подача після терміну — подача декларації після 30 квітня не позбавляє права на спільне розрахунковування (підтверджує podatki.gov.pl).
5. Пільга на дитину при спільному розрахунковуванні — при спільній декларації пільга на дітей надається на стандартних умовах.

FAQ

Чи можу я розраховуватись спільно, якщо дружина не працює?

Так. Відсутність доходів у одного з подружжя не виключає спільного розрахунковування. У результаті весь дохід підприємця ділиться навпіл, що дає подвійну суму зменшення податку.

Чи є спільне розрахунковування обов'язком?

Ні, це право, а не обов'язок. Ви можете розраховуватись індивідуально, навіть якщо виконуєте умови. Вибір робиться щороку.

Чи можу я розраховуватись спільно на лінійному?

Ні. Лінійний податок (PIT-36L) виключає спільне розрахунковування. Це стосується ситуації, в якій лінійний застосовує будь-хто з подружжя.

Чи блокує приватна оренда на ryczałт спільне розрахунковування?

Ні. Паушальний податок (ryczałt) від приватної оренди (поза підприємницькою діяльністю) не виключає спільного розрахунковування. Виключення стосується лише ryczałt від підприємницької діяльності.

Чи можу я виправити декларацію і змінити розрахунковування зі спільного на індивідуальне?

Так. Ви можете подати виправлення декларації і змінити спосіб розрахунковування. Це право не обмежене в часі, окрім періоду позовної давності.

Джерела

• podatki.gov.pl — Wspólne rozliczenie małżonków (aktualizacja 24.06.2026)
• Ustawa o PIT — art. 6 ust. 2 i ust. 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Ustawa o PIT — art. 27 ust. 1 (skala podatkowa 12%/32%)

Потрібна допомога з розрахунковуванням?

Oxyok веде бухгалтерію JDG на податковій шкалі, лінійному та ryczałт — від 49 zł + VAT на місяць. Допоможемо перевірити, чи вигідне вам спільне розрахунковування.

Напишіть Paweł або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має інформаційний характер. Індивідуальна податкова ситуація вимагає аналізу.