Спільне розрахунковування подружжя та JDG у Польщі в 2026 році

Спільне розрахунковування подружжя з підприємницькою діяльністю: умови, виключення для лінійного та ryczałt, приклад розрахунку податку на PIT-36.

Ви ведете одноосібне підприємство (JDG) на податковій шкалі і перебуваєте у шлюбі? Спільне розрахунковування з подружжям може принести реальну економію — але лише за дотримання певних умов. Ключовий підвох: не можна розраховуватись спільно на лінійному ні на паушальному податку (ryczałt).

Пояснюємо правила спільного оподаткування доходів подружжя з підприємницькою діяльністю, показуємо приклад розрахунку і вказуємо, коли спільне розрахунковування не вигідне.

Хто може розраховуватись спільно з подружжям

Відповідно до ст. 6 п. 2 та п. 8 закону про прибутковий податок (PIT), спільне розрахунковування можливе, якщо:

протягом усього податкового року ви перебували у шлюбі і між вами існувала спільність майна (або ви уклали шлюб протягом року і від дня весілля до кінця року між вами існувала спільність майна),
ви підлягали необмеженому податковому обов'язку в Польщі (були польськими резидентами),
жоден з вас не застосовував 19% лінійного податку ні закону про паушальний податок (ryczałt) у податковому році — за винятком доходів від приватної оренди,
жоден з вас не підлягав тондажному оподаткуванню,
ви подали заяву про спільне оподаткування в річній декларації.

Умова щодо лінійного та ryczałt є ключовою для підприємців. Якщо один з подружжя обрав лінійний податок або ryczałt від підприємницької діяльності, жоден з вас не може подати спільну декларацію.

Які формуляри

Спільне розрахунковування на податковій шкалі відбувається на PIT-36 (якщо хтось із подружжя отримує доходи від підприємницької діяльності, приватної оренди або інших джерел, що вимагають самостійного розрахунку) або PIT-37 (якщо обоє маєте лише доходи зі штату, що розраховуються платником).

Для підприємця на шкалі це завжди PIT-36. Заяву про спільне оподаткування відмічають у поз. 6 декларації PIT-36.

Чому не на PIT-36L та PIT-28

PIT-36L (лінійний 19%) — на цьому формулярі не можна розраховуватись спільно з подружжям. Це обмеження випливає прямо зі ст. 6 п. 8 закону про PIT.
PIT-28 (ryczałt) — ryczałt є окремим законом (про паушальний прибутковий податок). Спільне розрахунковування подружжя з цього закону не передбачене.

Як розрахувати спільний податок

Метод розрахунку податку при спільному розрахунковуванні описаний у ст. 6 п. 2 закону про PIT:

Ви підсумовуєте доходи обох подружжя (після відрахувань від доходу, що проводяться окремо кожним),
Суму ділите на 2,
Від половини суми розраховуєте податок за шкалою (12% до 120 000 zł, 32% понад), зменшуючи на суму зменшення 3 600 zł,
Так розрахований податок множите на 2.

Приклад

Доходи чоловіка: 200 000 zł (JDG на шкалі) Доходи дружини: 20 000 zł (штат)

Індивідуальне розрахунковування:

Податок чоловіка: 120 000 × 12% − 3 600 = 10 800 zł, плюс (200 000 − 120 000) × 32% = 25 600 zł, разом 36 400 zł
Податок дружини: 20 000 × 12% − 3 600 = −1 200 zł, тобто 0 zł (сума зменшення податку використовується не повністю)
Загалом: 36 400 zł

Спільне розрахунковування:

Сума доходів: 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
Половина: 220 000 / 2 = 110 000 zł
Податок від 110 000 zł: 110 000 × 12% − 3 600 = 9 600 zł
Спільний податок: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Економія: 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Вона виникає тому, що весь дохід вкладається в поріг 12%, а сума зменшення податку дружини використовується повністю.

Для порівняння: якби чоловік заробляв 120 000 zł, а дружина 100 000 zł, податок становив би 19 200 zł як при спільному, так і при окремому розрахунковуванні (10 800 + 8 400 zł). Коли обоє залишаються в порозі 12% і обоє використовують суму зменшення податку, спільне розрахунковування нічого не змінює.

Коли спільне розрахунковування неможливе

1. Один з подружжя на лінійному

Якщо ви ведете JDG на шкалі, а ваша дружина/чоловік на лінійному — ви не можете розраховуватись спільно. Умова зі ст. 6 п. 8 є беззаперечною: застосування лінійного будь-ким з вас виключає спільне розрахунковування.

2. Один з подружжя на ryczałt

Аналогічно — ryczałt від підприємницької діяльності виключає спільне розрахунковування. Якщо дружина веде JDG на ryczałт, чоловік не може розраховуватись з нею спільно, навіть якщо сам у штаті.

Виняток: доходи від приватної оренди, оподатковані ryczałт (5,5%–8,5%), не виключають спільного розрахунковування. Виключення стосується лише підприємницької діяльності на ryczałт.

3. Майновий розділ

Якщо в будь-якій частині податкового року між вами існував режим роздільності майна (шлюбний договір або рішення суду), ви не можете розраховуватись спільно за цей рік. Роздільність майна, встановлена лише після завершення року, не заважає спільному розрахунковуванню за цей рік. Саме по собі розширення або обмеження спільності майна не виключає спільного розрахунковування.

4. Нерезидент

Якщо один з вас не підлягає необмеженому податковому обов'язку в Польщі (не є польським резидентом), спільне розрахунковування можливе лише у визначених ситуаціях, що стосуються громадян ЄС/ЄГП/Швейцарії, і вимагає виконання умови 75% доходів у Польщі.

Коли спільне розрахунковування вигідне

Спільне розрахунковування є вигідним, коли:

Один з подружжя заробляє значно менше — поділ доходу навпіл зміщує вищий дохід до нижчого порогу,
Один з подружжя не працює — у результаті ви «передаєте» йому половину свого доходу, що дозволяє подвоїти суму зменшення податку (2 × 3 600 zł = 7 200 zł замість 3 600 zł),
Один з подружжя має дохід нижче 30 000 zł — без спільного розрахунковування частина його суми зменшення податку пропадає.

Спільне розрахунковування нічого не дає, коли у вас обох доходи в одному порозі 12% і кожен використовує повну суму зменшення податку (наприклад, 120 000 zł і 100 000 zł), або коли ви обоє перевищуєте 120 000 zł. Податок не зросте, але й не зменшиться. На шкалі спільне розрахунковування ніколи не дає вищого податку, ніж індивідуальне.

Підводні камені

Вибір лінійного податку на рік — форму оподаткування ви обираєте на весь рік (зазвичай до 20 лютого). Якщо на певний рік ви обрали лінійний податок або ryczałt від діяльності, спільне розрахунковування за цей рік неможливе, навіть якщо на початку року ви ще були на шкалі.
Приватна оренда на ryczałт та діяльність на шкалі — приватна оренда, оподаткована ryczałт, не виключає спільного розрахунковування. Це часте непорозуміння.
Шлюб, укладений протягом року — спільне розрахунковування можливе, якщо ви уклали шлюб протягом року і від дня весілля до кінця року між вами існувала спільність майна.
Подача після терміну — подача декларації після 30 квітня не позбавляє права на спільне розрахунковування (підтверджує podatki.gov.pl).
Пільга на дитину при спільному розрахунковуванні — при спільній декларації пільга на дітей надається на стандартних умовах.

FAQ

Чи можу я розраховуватись спільно, якщо дружина не працює?

Так. Відсутність доходів у одного з подружжя не виключає спільного розрахунковування. У результаті весь дохід підприємця ділиться навпіл, що дає подвійну суму зменшення податку.

Чи є спільне розрахунковування обов'язком?

Ні, це право, а не обов'язок. Ви можете розраховуватись індивідуально, навіть якщо виконуєте умови. Вибір робиться щороку.

Чи можу я розраховуватись спільно на лінійному?

Ні. Лінійний податок (PIT-36L) виключає спільне розрахунковування. Це стосується ситуації, в якій лінійний застосовує будь-хто з подружжя.

Чи блокує приватна оренда на ryczałт спільне розрахунковування?

Ні. Паушальний податок (ryczałt) від приватної оренди (поза підприємницькою діяльністю) не виключає спільного розрахунковування. Виключення стосується лише ryczałt від підприємницької діяльності.

Чи можу я виправити декларацію і змінити розрахунковування зі спільного на індивідуальне?

Так. Ви можете подати виправлення декларації і змінити спосіб розрахунковування. Це право не обмежене в часі, окрім періоду позовної давності.

Джерела

Потрібна допомога з розрахунковуванням?

Oxyok веде бухгалтерію JDG на податковій шкалі, лінійному та ryczałт — від 49 zł + VAT на місяць. Допоможемо перевірити, чи вигідне вам спільне розрахунковування.

Напишіть Paweł або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має інформаційний характер. Індивідуальна податкова ситуація вимагає аналізу.