Незареєстрована діяльність у Польщі 2026 — квартальний ліміт, PIT і рахунки

Ліміт у 2026 році

• Мінімальна зарплата: 4 806 zł
• Ліміт: 225% мінімальної зарплати
• Квартальний ліміт: 10 813,50 zł

Вирішальною є сума належних доходів за даний квартал. Це суми з продажів, рахунків (rachunek) або фактур — навіть якщо клієнт ще не сплатив. Повернення товарів, бонуси та сконто ви не враховуєте.

Приклад:

• січень: 2 800 zł,
• лютий: 3 200 zł,
• березень: 4 000 zł,
• разом за квартал: 10 000 zł.

У цьому прикладі ліміт 10 813,50 zł не перевищено. Окремого ліміту на кожен місяць не існує.

Що відбувається після перевищення ліміту?

З моменту, коли належний дохід за квартал перевищує 10 813,50 zł, діяльність вважається підприємницькою. Заяву до CEIDG ви подаєте протягом 7 днів з дня перевищення — а не з кінця кварталу.

Після реєстрації додаються, зокрема:

• вибір форми оподаткування,
• реєстрації у соціальному страхуванні (ZUS),
• внесок на медичне страхування,
• належний податковий облік,
• обов'язки з VAT, якщо ви не користуєтеся звільненням або здійснюєте операції, що обкладаються VAT з першого продажу.

Як ви розраховуєтеся за PIT?

Дохід від незареєстрованої діяльності ви вказуєте у декларації PIT-36 за прогресивною шкалою. Ви відображаєте фактично отримані або надані у ваше розпорядження доходи і документально підтверджені витрати.

Протягом року ви не сплачуєте місячні або квартальні авансові платежі з PIT з цієї підстави. Незареєстровану діяльність не можна перевести на оподаткування у вигляді єдиного податку на відряджений дохід (ryczałt).

Пам'ятайте, що дохід для ліміту незареєстрованої діяльності і дохід для розрахунку PIT визначаються по-різному:

• квартальний ліміт — належний дохід,
• PIT — фактично отримані або залишені у розпорядженні суми.

ZUS і договори доручення

Сама по собі незареєстрована діяльність не є підставою для соціального чи медичного страхування. Вона не дає ані медичного захисту, ані пенсійного стажу.

Однак є важливий практичний виняток: якщо ви надаєте послугу за договором доручення (umowa zlecenia) або договором надання послуг, доручитель може мати обов'язки платника внесків. Відсутність запису в CEIDG не виключає автоматично ZUS за таким договором.

Іноземці

З 1 червня 2025 року іноземець може вести незареєстровану діяльність лише за наявності посвідки на проживання, що дозволяє зареєструвати бізнес, — наприклад, дозволу на постійне проживання, статусу довгострокового резидента ЄС, Синьої карти ЄС або тимчасового дозволу на роботу, навчання чи наукові дослідження. Тимчасового захисту і діючої Карт поляка також достатньо.

Громадяни держав ЄС і ЄЕЗ, Швейцарії та США можуть вести таку діяльність без цих обмежень, як і громадяни України, які легально перебувають у Польщі з номером PESEL зі статусом UKR.

Якщо ви надаєте послуги за цивільно-правовим договором, вашому контрагенту може знадобитися дозвіл на роботу або запис заяви про доручення роботи іноземцю. Сам продаж товарів цих дозволів не потребує.

Рахунок і фактура

На вимогу клієнта ви зобов'язані виставити рахунок (rachunek). Зазвичай ви звільнені від автоматичного виставлення фактур, але зобов'язані виставити фактуру, якщо клієнт вимагає її у встановлений законом строк.

Фактура особи, яка користується звільненням від VAT, не містить суми VAT. Однак відсутність запису в CEIDG не означає, що ви не є платником податків у значенні закону про VAT. Суб'єктивне звільнення діє також не для всіх видів продажів — деякі операції потребують реєстрації у VAT з першої транзакції.

VAT і касовий апарат

При невеликому продажі найчастіше діє суб'єктивне звільнення від VAT; його ліміт у 2026 році становить 240 000 zł на рік. Однак є товари і послуги, виключені зі звільнення.

Схожа ситуація з касовим апаратом (kasa fiskalna): ви можете користуватися звільненням за дотримання його умов, але деякі види продажів повинні реєструватися на касі з першої транзакції.

Якщо ви реєструєтеся у VAT або використовуєте касовий апарат, може знадобитися податковий номер (NIP).

Спрощений облік продажів

Ведіть облік продажів у міру її здійснення. Норми не передбачають єдиного зразка, але на практиці варто записувати:

• порядковий номер запису,
• дату продажу,
• вартість продажу,
• накопичену суму за квартал,
• номер рахунку або фактури,
• вид операції.

Облік дозволяє встановити момент перевищення ліміту і правильно розрахувати продажі.

FAQ

Чи продовжує діяти місячний ліміт 3 499,50 zł?

Ні. З 1 січня 2026 року ліміт розраховується за квартал і становить 10 813,50 zł.

Чи можна одночасно працювати за трудовим договором і вести незареєстровану діяльність?

Так. Зарплата за трудовим договором не входить до ліміту доходів незареєстрованої діяльності.

Чи можу я виставити фактуру?

Так. Якщо клієнт вимагає фактуру у встановлений законом строк, ви зобов'язані її виставити. У разі звільнення від VAT фактура не містить VAT.

Чи сплачую я авансові платежі з PIT протягом року?

Ні. Доходи і витрати незареєстрованої діяльності ви відображаєте у річному PIT-36.

Коли я реєструю JDG після перевищення ліміту?

Протягом 7 днів з дня, коли ви перевищили квартальний ліміт належного доходу.

Чи може іноземець вести незареєстровану діяльність?

Так, але з 1 червня 2025 року лише за посвідкою на проживання, що дозволяє підприємницьку діяльність, — наприклад постійне проживання, статус довгострокового резидента ЄС, Синя карта ЄС, тимчасовий дозвіл на роботу, навчання чи дослідження, тимчасовий захист або Карта поляка. Громадяни ЄС, ЄЕЗ, Швейцарії та США, а також українці з PESEL зі статусом UKR обмеженням не підлягають.

Чи може безробітний вести незареєстровану діяльність?

Лише продаючи товари. Надання послуг за цивільно-правовими договорами (доручення, підряд, агентування) вважається «іншою прибутковою роботою» і позбавляє статусу безробітного. Те саме стосується доходу понад 2 403 zł на місяць — половини мінімальної зарплати 2026 року.

Яку діяльність не можна вести без реєстрації?

Ту, що потребує концесії, дозволу або внесення до реєстру регульованих видів діяльності, — наприклад продаж алкоголю, охорону осіб і майна або детективні послуги. Реєстрації потребує також діяльність, визначена законом як підприємницька, наприклад страхове посередництво або платне ведення бухгалтерських книг — незалежно від розміру доходу.

Я продаю товари, а не послуги. Чи сплачую я внески ZUS?

Ні. Обов'язок зі внесків виникає при наданні послуг у межах цієї діяльності — тоді договір вважається дорученням, і доручитель повинен протягом 7 днів зареєструвати вас у ZUS як платника внесків. Сам продаж товарів, наприклад виробів ручної роботи, обов'язку зі внесків не створює.

Джерело

• Biznes.gov.pl — незареєстрована діяльність та її види, що не потребують реєстрації (польською), перевірено 13 вересня 2026 р.
• Міністерство розвитку — «Незареєстрована діяльність коротко» (польською)
• ZUS — страхування за цивільно-правовими договорами, посібник (PDF, польською)

Наближаєтеся до ліміту?

Дізнайтеся, як Oxyok веде бухгалтерію вашої JDG. Після реєстрації ми допоможемо з вибором форми оподаткування, реєстрацією в ZUS і щомісячною бухгалтерією — від 49 zł + VAT на місяць. Можна також написати Павлові.

Примітка: Ліміт незареєстрованої діяльності у 2026 році становить 10 813,50 zł за квартал. Особливі правила можуть стосуватися іноземців, регульованих видів діяльності, VAT, касових апаратів і договорів доручення.