JDG чи ТОВ — що вигідніше у Польщі (2026)?

JDG та ТОВ — дві найпопулярніші форми ведення бізнесу у Польщі. Вибір не є очевидним — він залежить від того, скільки ви заробляєте, чи реінвестуєте, чи потрібен вам захист активів і чи наймаєте ви когось, крім себе. Нижче — конкретні цифри на 2026 рік, без теоретизування.

Швидке порівняння

• Реєстрація: JDG — безкоштовно в реєстрі підприємців (CEIDG), готова за 1 день. ТОВ — від 350 zł (S24) до 1 500+ zł (нотаріальний акт), реєстрація в KRS за кілька днів.
• Статутний капітал: JDG — 0 zł. ТОВ — мінімум 5 000 zł статутного капіталу.
• Бухгалтерія: JDG — податкова книга доходів та витрат (KPiR) або реєстр паушального податку (ryczałt) (від 170 zł/міс). ТОВ — повна бухгалтерія обов'язково (від 500 zł/міс).
• Відповідальність: JDG — усім приватним майном. ТОВ — до суми внесеного капіталу.
• Податки: JDG — шкала 12%/32%, лінійний 19% або паушальний податок (ryczałt) 2–17%. ТОВ — CIT 9% (малий платник) або 19%, плюс 19% PIT з дивіденд.
• ZUS: JDG — пільги (6 міс. вільні, 24 міс. пільгові). Одноосібне ТОВ — повне соціальне страхування (ZUS) з першого дня, без пільг.

Податки: що ви насправді платите

JDG

На JDG ви обираєте форму оподаткування:

• Шкала (12%/32%) — неоподатковуваний мінімум 30 000 zł, поріг 120 000 zł. Підходить при низьких доходах та наявності дитини.
• Лінійний (19%) — немає неоподатковуваного мінімуму, але один поріг. Стабільний при вищих доходах.
• Паушальний податок (ryczałt) (2–17%) — платите від доходу, без відрахування витрат. Найкращий для послуг із низькими витратами.

Максимальна ефективна ставка на JDG — 19% (лінійний) або 32% (шкала, другий поріг).

ТОВ

Товариство сплачує CIT із прибутку:

• 9% CIT — якщо дохід не перевищує 2 млн EUR (малий платник, ст. 2 пкт 25а uCIT).
• 19% CIT — стандартна ставка вище цієї межі.

Але це не все. Коли ви хочете вилучити гроші з товариства як дивіденди, ви додатково платите 19% PIT (ст. 30а уст. 1 пкт 4). Ефективне навантаження на прибуток, вилучений з фірми, становить:

• CIT 9% + PIT 19% = близько 26% (при малому платнику)
• CIT 19% + PIT 19% = близько 34% (при стандартній ставці)

Це ключова різниця. На JDG ви платите один раз (макс. 19% лінійний). У ТОВ ви платите двічі — якщо тільки не залишаєте прибуток у фірмі.

Коли ТОВ має сенс податково

ТОВ вигідне, коли:

1. Ви реінвестуєте прибуток. CIT 9% замість PIT 19% — залишається більше на розвиток.
2. У вас великі особисті витрати. У ТОВ ви можете виплачувати винагороду члена правління (витрата для товариства) і розраховуватися за шкалою.
3. Вам потрібен захист активів. Відповідальність обмежена капіталом.
4. Ви плануєте співпрацю з інвесторами. Структура часток гнучка.

Коли JDG краще

JDG перемагає, коли:

1. Ви вилучаєте все. Подвійного оподаткування немає — 19% лінійний і все.
2. Ви тільки починаєте. 0 zł капіталу, пільга на старт (6 міс. без соціального ZUS), пільговий ZUS (24 міс.).
3. У вас низькі витрати та проста діяльність. KPiR або паушальний податок (ryczałt), дешева бухгалтерія.
4. Вам не потрібен захист активів або ви маєте окрему страховку OC.

ZUS: ТОВ платить більше з першого дня

JDG

• Пільга на старт: Перші 6 місяців без соціальних внесків (платите лише медичний).
• Пільговий ZUS: Наступні 24 місяці на нижчій базі (30% мінімальної зарплати = 1 441,80 zł).
• Повний ZUS: 1 926,76 zł/міс (соціальні із лікарняним) + медичний.

Одноосібне ТОВ

• Без пільг. Повні соціальні внески з першого дня: 1 926,76 zł/міс.
• Медичний внесок розраховується як на податковій шкалі (9% від доходу, мінімум 432,54 zł).
• У 2026 р. загальний мінімум становить близько 2 359 zł/міс.

Багатосібне ТОВ (≥2 співзасновників)

Співзасновники багатосібного ТОВ не підлягають обов'язковому соціальному страхуванню (ст. 6 уст. 1 пкт 5 usys.). Це великий плюс у витратах — але постанова ВС від 2024 р. підтвердила, що «ілюзорний співзасновник» (наприклад, 1% часток) не звільняє головного співзасновника від ZUS.

Витрати на ведення

| Позиція | JDG | ТОВ | |---|---|---| | Реєстрація | 0 zł | 350–1 500 zł | | Статутний капітал | 0 zł | мін. 5 000 zł | | Бухгалтерія/міс | 170–350 zł | від 500 zł | | ZUS перший рік | від 0 (пільга) | 2 359 zł/міс | | Повний ZUS/міс | 1 926–2 400 zł | 2 359 zł/міс |

Майнова відповідальність

JDG: ви відповідаєте всім приватним майном — будинком, авто, заощадженнями. Кредитор може описати все, за винятком речей, вилучених з виконавчого провадження.

ТОВ: співзасновник відповідає до суми внесеного внеску. Якщо фірма збанкрутує, ваш приватний капітал у безпеці. Але зверніть увагу: правління відповідає солідарно за публічно-правовими зобов'язаннями (ZUS, US) — тут захист слабший.

А як щодо бухгалтерії?

JDG може вести податкову книгу доходів та витрат (KPiR) або — на паушальному податку (ryczałt) — простий реєстр доходів. Це коштує від близько 170 zł нетто/місяць. Повна бухгалтерія обов'язкова лише після перевищення межі доходу 2 млн EUR.

ТОВ має вести повну бухгалтерію завжди, незалежно від доходу. Це означає вищі витрати на бухгалтерію (від 500 zł/міс) і розширенішу фінансову звітність.

Практичне рішення: чек-лист

Оберіть JDG, якщо:

• Ви починаєте і не знаєте, чи вдасться бізнес
• Ви вилучаєте більшу частину прибутку на життя
• Ви маєте низькі постійні витрати
• Вам не потрібен захист особистого майна
• Ви хочете мінімальних формальних витрат

Оберіть ТОВ, якщо:

• Дохід зростає і ви реінвестуєте значну частину
• Вам потрібен захист активів (B2B-контракти, ризик позовів)
• Ви плануєте залучити інвестора або ділите бізнес
• Ваша діяльність має високий ризик зобов'язань
• Ви перевищуєте поріг, де CIT 9% + реінвестиція перевищує PIT 19%

Скільки ви заплатите — порівняльний приклад

Припустимо: 100 000 zł доходу (прибутку), який ви хочете вилучити повністю.

JDG (лінійний 19%):

• Податок: 19 000 zł
• Залишається: 81 000 zł

ТОВ (CIT 9% + дивіденди 19%):

• CIT (9%): 9 000 zł
• Прибуток після CIT: 91 000 zł
• PIT з дивіденд (19%): 17 290 zł
• Залишається: 73 710 zł

Різниця: 7 290 zł на користь JDG.

Тепер той самий прибуток, але реінвестований (залишається у фірмі):

JDG: ви заплатили 19 000 zł PIT. На реінвестицію: 81 000 zł.

ТОВ (9% CIT): ви заплатили 9 000 zł CIT. На реінвестицію: 91 000 zł. Різниця: +10 000 zł для товариства.

Висновок: якщо вилучаєте — JDG. Якщо реінвестуєте — ТОВ.

Джерела

• Закон про CIT (biznes.gov.pl) — ставки CIT 9%/19%, межа малого платника
• Закон про PIT — ст. 30а уст. 1 пкт 4 (19% з дивіденд), ст. 6 уст. 8 (виключення спільн майна)
• Закон про систему соціального страхування — ст. 6 уст. 1 пкт 5 (одноосібний співзасновник)
• ZUS — внески 2026 — суми соціальних та медичних внесків
• Перетворення JDG на ТОВ — стаття в блозі Oxyok
• oxyok.com/pl/blog/przeksztalcenie-jdg-w-spolke-202...