Іноземний рахунок-фактура в JDG - послуги, WNT, WDT та експорт у 2026 році — в Польщі

Спочатку назвіть транзакцію

• Послуга B2B для компанії ЄС - правило про місце виконання зі ст. 28б Закону про VAT,
• WDT - товар переміщується з Польщі до іншої країни ЄС,
• WNT - товар переміщується з іншої країни ЄС до Польщі,
• експорт товарів - товари залишають ЄС,
• імпорт товарів - товари надходять до ЄС із третьої країни,
• імпорт послуг - польський підприємець купує послугу, за яку сам сплачує польський VAT.

Ці категорії мають різні рахунки, документи та звітність.

Послуги B2B для компанії з іншої країни ЄС

У типовій B2B-послугі місцем постачання є країна проживання покупця. Тоді польський постачальник послуг не звітує про польський VAT, а податок сплачує покупець.

Рахунок-фактура зазвичай включає:

• дані веб-сайту,
• номери платника VAT ЄС продавця та покупця,
• дата та номер рахунку-фактури,
• опис і вартість послуги,
• примітка «зворотне нарахування» або «зворотне нарахування».

Перш ніж виставляти рахунок-фактуру, перевірте номер контрагента в VIES. Збережіть результат перевірки.

Коли ст. 28b недостатньо

Загальне правило має винятки. По-різному розраховуються такі послуги:

• пов'язані з нерухомістю,
• транспорт та вхід на заходи,
• ресторани та громадське харчування,
• короткострокова оренда транспортних засобів.

Тому не кожен рахунок-фактура для іноземної компанії автоматично є «зворотним нарахуванням».

VAT-UE: щомісяця, а не щокварталу

Зведена інформація про VAT-ЄС подається в електронному вигляді до 25 числа місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася звітна операція.

VAT-ЄС може включати, серед іншого:

• WDT,
• WNT,
• специфічні B2B послуги, що надаються контрагентам з ЄС, які оплачує покупець.

Це не декларація про сплату VAT. Сам імпорт послуг також не включається автоматично до підсумкової інформації VAT-ЄС.

Реєстрація платника VAT-ЄС повідомляється у формі VAT-R. Він також може знадобитися підприємцю, який звільняється від VAT у Польщі.

WNT - закупівля товарів з ЄС

У випадку WNT польський покупець показує VAT, сплачений у Польщі. Право вимагати ту саму суму, що й вхідний VAT, залежить від загальних умов відрахування.

Тому речення «VAT завжди обнулюється» є неправильним. Податок може бути нейтральним у випадку активного платника податків, який використовує покупку для оподатковуваної діяльності, але він не повинен бути нейтральним у випадку звільненого платника податку або у випадку покупки без права на вирахування.

Порогове значення ІКТ для вибраних покупців

WNT не оподатковується безумовно у всіх випадках. Для деяких покупців, включаючи платників податків, які здійснюють лише звільнену від оподаткування діяльність, і юридичних осіб, які не є платниками податків, існує річний поріг у розмірі 50 000 злотих**. Існують також операції, на які не поширюється це спрощення, наприклад, ті, що стосуються нових транспортних засобів і підакцизних товарів.

Статус покупця, тип товару та використання номера платника VAT ЄС необхідно перевірити перед відправкою.

WDT - продаж товарів до ЄССтавка 0% для WDT вимагає дотримання законодавчих умов, зокрема:

• переміщення товарів з Польщі в іншу країну ЄС,
• правильний статус покупця та номер VAT ЄС,
• наявність документів, що підтверджують експорт,
• правильне розкриття операції.

Відсутність своєчасних документів може змінити спосіб звітності про продажі. Ставка 0% – це не те саме, що звільнення від VAT.

Експорт товарів за межі ЄС

На експорт товарів може застосовуватися ставка 0%, якщо експорт за межі ЄС підтверджено документом від компетентного митного органу.

Для підрядника з США чи Великобританії одного рахунку недостатньо. Має значення фактичний експорт товару та митна документація.

«Експорт послуг» — розмовний термін. У випадку послуг місце постачання визначається відповідно до застосовного правила VAT. Правила експорту товарів не застосовуються автоматично.

Імпорт послуг

Імпорт послуг має місце, коли польський підприємець купує послугу в іноземного контрагента і, згідно з правилами місця постачання, повинен сплачувати VAT у Польщі.

Покупець повідомляє суму VAT. Відрахування вхідного VAT залежить від права на відрахування - зворотне нарахування не завжди є нейтральним.

Платника податку, звільненого від VAT, можна зобов’язати сплатити податок і подати VAT-9М. Однак вам не слід подавати нульовий VAT-9М за кожен місяць лише тому, що компанія зареєстрована для VAT-ЄС.

Курс обміну ПДФО

Дохід в іноземній валюті, як правило, конвертується за середнім обмінним курсом НБП від останнього робочого дня, що передує дню отримання доходу.

Це не автоматичний курс на день отримання платежу. Пізніший платіж за іншим обмінним курсом може призвести до різниці обмінного курсу податку.

Так само вартість, виражена у валюті, конвертується за обмінним курсом останнього робочого дня, що передує даті виникнення витрат, визначеному згідно з правилами ПДФО.

Обмінний курс VAT

Для VAT дата обмінного курсу пов’язана з моментом виникнення податкових зобов’язань і конкретними правилами перерахунку податкової бази. Ви не повинні механічно використовувати курс з дати платежу.

До рахунків-фактур, виписаних до виникнення податкових зобов’язань, можуть застосовуватися додаткові правила. Для конкретної операції перевірте дату доставки, обслуговування, виставлення рахунку та можливу передоплату.

JPK_V7 замість VAT-7

Активні платники податків звітують про ІКТ, імпорт послуг та інші іноземні операції у відповідних частинах JPK_V7M або JPK_V7K. Окрема декларація VAT-7 більше не потрібна.

VAT-UE є окремою підсумковою інформацією та не замінює JPK_V7.

KSeF та іноземний підрядник

Спрощення «кожний іноземний рахунок-фактура знаходиться за межами KSeF» є неправильним. Обсяг KSeF залежить насамперед від статусу емітента, його зареєстрованого офісу або постійного місця діяльності та типу рахунку-фактури.

Якщо даний рахунок-фактура та польський емітент підлягають обов’язковій KSeF, то рахунок-фактура для іноземного покупця зазвичай виставляється в системі. Покупець, який не використовує KSeF, повинен отримати рахунок-фактуру в узгодженій формі та доступ до даних, які вимагаються законодавством, включаючи відповідний QR-код, якщо потрібно.У свою чергу, рахунок-фактура від іноземного постачальника, який не має відповідної юридичної адреси чи постійного місця в Польщі, як правило, не видається в польському KSeF.

Найпоширеніші помилки

1. В якості курсу доходу з ПДФО використовується курс на дату виплати.
2. Подання VAT-ЄС щокварталу замість щомісяця.
3. Припущення, що ІКТ або імпорт послуг завжди нейтральні.
4. Плутання ставки 0% із звільненням.
5. Розглядати кожну іноземну службу як ст. 28б.
6. Припущення, що всі рахунки-фактури з іноземним підрядником знаходяться за межами KSeF.
7. Відсутність транспортних та митних документів для ставки 0%.

Джерела

• Podatki.gov.pl - транзакції всередині Співтовариства – Podatki.gov.pl – підсумкова інформація щодо VAT-ЄС – Podatki.gov.pl – KSeF
• VIES - Підтвердження номера платника VAT ЄС
• NBP - таблиця середнього обмінного курсу

Чи є у вас кілька типів іноземних операцій?

Oxyok організовує документи та розрахунки JDG з WNT, WDT, імпорт послуг та закордонні продажі. Бухгалтерські витрати від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. У закордонних операціях результат залежить, серед іншого, від статусу сторін, виду послуги, транспорту та права на відрахування VAT.