Ліміт готівкових платежів для одноосібного підприємства (JDG) у Польщі у 2026 році — 15 000 зл та NKUP

Ви заплатили контрагенту готівкою за фактуру на суму понад 15 000 зл? Ця витрата не є витратою на отримання доходу (KUP). Ліміт готівкових платежів — одна з найлегших пасток, яку можна не помітити в одноосібному підприємстві (JDG) — і одна з найдорожчих за наслідками.

Пояснюємо, як працює ліміт 15 000 зл (ст. 22p Закону про PIT), які транзакції він охоплює, які є винятки та що робити, якщо вже заплатили готівкою.

Ліміт 15 000 зл — правова основа

Відповідно до ст. 22p п. 1 п.п. 1 Закону про PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) та ст. 19 Закону «Про підприємців», підприємці не включають до витрат на отримання доходу витрати в тій частині, в якій платіж щодо транзакції між підприємцями на суму понад 15 000 зл був здійснений готівкою.

Ліміт стосується одноразової вартості транзакції — незалежно від кількості платежів, що випливають з неї. Не можна обійти норму, розділивши платіж на кілька менших транзакцій.

Хто є підприємцем для ліміту

Ліміт стосується транзакцій, у яких обидві сторони є підприємцями (особами, що ведуть господарську діяльність). Купівля у фізичної особи, яка не веде діяльність, не підпадає під ліміт — навіть якщо сума перевищує 15 000 зл.

Транзакції з іноземними підприємцями також підпадають під ліміт.

Як працює виключення з KUP

Якщо транзакція між підприємцями на суму понад 15 000 зл буде оплачена готівкою:

• вся сума, сплачена готівкою, виключається з KUP (не лише перевищення понад 15 000 зл),
• у активного платника VAT — виключенню підлягає сума нетто,
• у платника, звільненого від VAT — сума brutto.

Якщо частина оплачена готівкою, а частина переказом — лише готівкова частина є NKUP.

Приклад 1: повна оплата готівкою

Ви купуєте обладнання за 20 000 зл нетто + 4 600 зл VAT = 24 600 зл brutto. Платите готівкою.

• KUP: 0 зл (вся транзакція понад 15 000 зл, сплачена готівкою),
• VAT: можна відшкодувати (право на відшкодування VAT не залежить від форми оплати),
• Наслідок: ви втратили 20 000 зл витрати — податок вищий на 20 000 × 12% = 2 400 зл за шкалою.

Приклад 2: часткова оплата готівкою

Ви купуєте те ж обладнання за 24 600 зл brutto. Платите 10 000 зл готівкою, 14 600 зл переказом.

• KUP з цієї транзакції: 0 зл — оскільки транзакція перевищує 15 000 зл, будь-який платіж готівкою є NKUP, навіть 10 000 зл,
• VAT: можна відшкодувати повністю.

Основні засоби та ліміт готівки

Ліміт 15 000 зл стосується також купівлі майнових компонентів, що є основними засобами. Якщо підприємець заплатив готівкою за основний засіб, а вартість транзакції перевищила 15 000 зл:

• він не може включати амортизаційні відрахування у витрати (ані одноразово, ані в часі),
• він повинен скоригувати KUP, якщо вже почав амортизацію.

Що робити після перевищення ліміту

Коригування витрат

Відповідно до ст. 22p п. 2 Закону про PIT, підприємець, який включив до витрат витрату, сплачену готівкою понад ліміт, повинен:

1. Зменшити KUP на суму, неправомірно включену — у місяці, коли виявлено порушення,
2. Якщо витрата стосувалася основного засобу — скоригувати амортизаційні відрахування.

Оплата переказом після готівки

Якщо підприємець оплатив транзакцію готівкою, а потім повернув готівку та заплатив переказом, KUP можна відновити. Міністерство фінансів підтверджує, що фінальний платіж переказом усуває підставу для виключення — але це вимагає документального підтвердження повернення та повторної оплати.

Винятки з ліміту

Транзакції з фізичними особами, які не є підприємцями

Купівля автомобіля, обладнання або товару у приватної особи, яка не веде діяльність — ліміт 15 000 зл не застосовується. Можна заплатити готівкою будь-яку суму та віднести витрату до KUP (якщо виконані загальні умови витрат).

Виплати з каси (витрати на представництво, добові)

Виплати з фірмової каси, які не є транзакціями між підприємцями (наприклад, добові працівника, паушальні суми за відрядження), не підпадають під ліміт.

Пастки

1. Розділення транзакції — не можна розділити покупку на дві фактури по 8 000 зл, щоб уникнути ліміту. Норма говорить про одноразову вартість транзакції.
2. Оплата готівкою на рахунок — внесення готівки на рахунок продавця (у банку або на пошті) розглядається як платіж через платіжний рахунок, тому ліміт не застосовується.
3. Рамочний договір — при рамочних договорах з періодичними поставками ліміт оцінюється для кожної поставки окремо, але лише якщо вони є незалежними транзакціями.
4. Основний засіб — забування про коригування амортизації після перевищення ліміту є серйозною помилкою. Податкові органи перевіряють це при перевірці.
5. VAT та KUP — право на відшкодування VAT існує незалежно від форми оплати. Навіть при NKUP можна відшкодувати VAT. Але без витрати PIT, VAT є єдиною вигодою.

FAQ

Чи стосується ліміт 15 000 зл транзакцій з приватною особою?

Ні. Ліміт стосується виключно транзакцій між підприємцями. Купівля у фізичної особи, яка не веде діяльність, не підпадає під обмеження.

Чи можна відшкодувати VAT за фактурою, оплаченою готівкою понад 15 000 зл?

Так. Право на відшкодування VAT не залежить від форми оплати (ст. 86 п. 1 Закону про VAT). Але витрата не входить до KUP.

Чи зараховується внесення готівки на рахунок продавця як готівка?

Ні. Внесення готівки на платіжний рахунок продавця (у банку, на пошті) розглядається як платіж через платіжний рахунок.

Чи стосується ліміт лізингу?

Ні. Лізингові платежі сплачуються переказом у рамках договору. Ліміт стосується одноразових транзакцій, а не платежів.

Що робити, якщо я заплатив готівкою і вже відобразив у KPiR?

Ви повинні скоригувати KUP — зменшити витрати у місяці, коли виявлено порушення. Якщо це стосується основного засобу, скоригуйте амортизаційні відрахування.

Джерела

• Закон про PIT — ст. 22p п. 1 та 2 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Закон «Про підприємців» — ст. 19 (Dz.U. 2024 poz. 575 t.j.)
• MF / Gofin — податкові наслідки готівкових платежів понад 15 000 zł

Потрібна допомога з витратами в JDG?

Oxyok веде KPiR та допомагає уникати помилок з витратами — від 49 zł + VAT на місяць.

Напишіть Paweł або дивіться бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має інформаційний характер. Індивідуальна податкова ситуація вимагає аналізу.