Паушальний податок (ryczałt) та витрати у Польщі (2026) — що можна відраховувати, а що ні

На ryczałтe ви платите податок від доходу, без відрахування витрат отримання доходу.

• Ставка ryczałту: 2% – 17% (залежить від виду діяльності)
• Дохід: все, що ви заробили
• Витрати: не відраховуєте

Це означає, що якщо ви заробили 100 000 zł доходу за ставкою 8,5%:

• Податок: 100 000 × 8,5% = 8 500 zł
• Витрати: 0 zł (не знижують податок)

Що ви НЕ відраховуєте на ryczałтe

• Автомобіль — лізинг, пальне, страхування, сервіс
• Обладнання — комп'ютери, телефони, меблі
• Офіс — оренда, комерційні послуги, інтернет
• Реклама та маркетинг — Google Ads, Facebook Ads
• Навчання — курси, конференції
• Службові поїздки — готелі, квитки
• Банківські рахунки — банківські платіжі
• Програмне забезпечення — ліцензії, підписки

Жодна з вищезазначених витрат не знижує ваш податок на ryczałтe.

Що ви МОЖЕТЕ відрахувати на ryczałтe

Є винятки. Від доходу (не від прибутку) ви відраховуєте:

1. Внески ZUS (соціальні)

Соціальні внески (пенсійний, рентний, лікарняний, нещасний випадок), які ви сплатили в даному році, відраховуєте від доходу.

• Пільга «на старт» (0 zł соціальних) — нічого не відраховуєте
• Малий ZUS (~384 zł/міс.) — відраховуєте 4 608 zł на рік
• Великий ZUS (1 788,29 zł/міс.) — відраховуєте 21 459 zł на рік

2. Медичний внесок

Медичний внесок відраховуєте від доходу — на ryczałтe.

• До 60k доходу: 461,66 zł/міс. → відраховуєте 5 540 zł/рік
• 60k–300k: 699,11 zł/міс. → відраховуєте 8 389 zł/рік
• Понад 300k: 1 258,39 zł/міс. → відраховуєте 15 101 zł/рік

3. Внески ZUS працівників

Якщо ви наймаєте працівників, відраховуєте внески ZUS, які ви сплатили за них (частина роботодавця).

4. Зарплата працівників

Зарплату brutto працівників відраховуєте від доходу — на ryczałтe.

5. Пожертви

Пожертви на благодійні, наукові, релігійні цілі — відраховуєте від доходу, до 6% доходу.

6. Бувають винятки

Деякі витрати зараховуються до незареєстрованої діяльності або інших форм — і тоді можуть бути відраховними. Перевірте з бухгалтером.

Приклад — як відрахування ZUS працює на практиці

Сценарій: ryczałt 8,5%, великий ZUS, дохід 120 000 zł/рік.

| Елемент | Сума | |---|---| | Дохід | 120 000 zł | | Соціальні внески ZUS (рік) | –21 459 zł | | Медичний внесок (рік) | –8 389 zł | | База оподаткування | 90 152 zł | | Ryczałt 8,5% | 7 663 zł | | Зменшуюча сума | –342 zł | | Податок до сплати | 7 321 zł |

Без відрахування ZUS податок становив би: 120 000 × 8,5% = 10 200 zł. Відрахування ZUS економить вам ~2 879 zł на рік.

Коли ryczałт вигідний?

Ryczałт вигідний, коли:

• Витрати низькі відносно доходу (маржа > 80%)
• Ставка ryczałту низька (2% для торгівлі, 8,5% для послуг)
• Немає великих інвестицій (автомобілі, обладнання)
• Не наймаєте працівників з високими витратами

Ryczałт vs загальна шкала vs лінійна ставка — коли що?

Ryczałт (8,5%): добре для послуг з низькими витратами (IT, консалтинг, догляд) Лінійна ставка (19%): добре для діяльності з витратами ~20-30% доходу Загальна шкала (12%/32%): добре для діяльності з високими витратами або низьким доходом (<30k)

Ryczałт та автомобіль

Автомобіль — найбільша проблема на ryczałтe. Не відраховуєте:

• Лізинг
• Пальне
• Страхування
• Сервіс
• Амортизацію

Але ви можете перейти на загальну шкалу або лінійну ставку, якщо витрати автомобіля значні. Тоді відраховуєте 75% витрат експлуатації (якщо використовуєте авто змішано — приватно та фірмово).

Ryczałт та ПДВ

ПДВ — це окремий податок. На ryczałтe ви можете бути активним платником ПДВ — якщо хочете.

• ПДВ обов'язковий: якщо оборот понад 200 000 zł
• ПДВ добровільний: можете зареєструватися добровільно (вигідно, якщо клієнти B2B)
• ПДВ відраховується: вхідний ПДВ відраховуєте незалежно від ryczałту

Пастки та найпоширеніші помилки

1. Думки, що «ryczałт = відсутність витрат = відсутність навантажень»

Ryczałт не має витрат, але має відрахування (ZUS, медичне страхування). Переконайтеся, що бухгалтер їх відраховує.

2. Купівля автомобіля на ryczałтe

Лізинг, пальне, сервіс — нічого не знижує податок на ryczałт. Якщо плануєте купити авто, перевірте, чи лінійна або загальна шкала не буде дешевшою.

3. Відсутність реєстру доходів

На ryczałтe ви повинні вести реєстр доходів — дати, суми, ставки ryczałту. Відсутність = штрафи.

4. Думки, що «ryczałт = відсутність ПДВ»

ПДВ та ryczałт — це окремі податки. Ви можете бути на ryczałтe та бути активним платником ПДВ.

5. Невідрахування зменшуючої суми

На ryczałтe ви маєте зменшуючу суму податку (відраховуєте від податку): 1 200 zł (до 60k доходу), 700 zł (60k–300k), 400 zł (понад 300k). Це квартальний розрахунок. Не забудьте!

FAQ

Чи можу я на ryczałтe відрахувати комп'ютер?

Ні. Комп'ютер — це витрата отримання доходу — не відраховуєте на ryczałт.

Чи можу я відрахувати ZUS на ryczałтe?

Так. Соціальні внески та медичне страхування відраховуєте від доходу.

Чи можу я на ryczałтe найняти працівника?

Так. Зарплату brutto та внески ZUS відраховуєте від доходу.

Чи стосується ryczałт ВНТ?

ВНТ на ryczałтe проблематичне. ВНТ генерує ПДВ (self-billing), але на ryczałтe ПДВ не є витратою. Проконсультуйтеся з бухгалтером.

Чи можу я на ryczałтe використовувати автомобіль приватно?

Так. Але не відрахуєте витрати експлуатації. Якщо хочете відраховувати витрати авто — перейдіть на загальну шкалу або лінійну ставку.

Потрібна допомога з ryczałтoм?

Веду бухгалтерію JDG на ryczałтe — реєстр доходів, відрахування ZUS та медичного страхування, декларації. Від 49 zł + ПДВ на місяць.

Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.

Увага: Ryczałт на основі Закону про паушальний прибутковий податок (Закон про ryczałт). Відрахування: соціальні ZUS + медичне страхування від доходу. Зменшуюча сума: 1 200/700/400 zł щоквартально. Ставки ryczałту: 2%-17% (PKWiU). Перед прийняттям рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.