Страхування фірмового авто у Польщі — OC, AC, GAP (2026)

Фірмове авто коштує — і не лише у сенсі купівлі. Однією з регулярних витрат є страхування. Проте страхові внески за OC, AC, GAP та NNW мають ** різний бухгалтерський режим**: одні входять повністю, інші обмежені лімітом вартості транспортного засобу. У цій статті ми розбираємо правила відрахування, що діють у 2026 році, без міфу про те, що ліміт AC залежить від викиду CO₂.

OC — 100% у витрати, без ліміту

OC (страхування цивільної відповідальності) є витратою на отримання доходу (KUP) повністю. Тут не діє ліміт 150 000 zł вартості транспортного засобу, що обмежує AC.

Чому? Тому що OC є обов'язковим — кожен зареєстрований транспортний засіб повинен його мати. Законодавець розглядає його як витрату, тісно пов'язану з веденням діяльності, і не накладає тут вартісних обмежень.

Оскільки авто служить діяльності (повністю або частково), страховий внесок OC входить у KPiR — до злотого. Те саме стосується додаткового короткострокового OC (наприклад, короткострокового OC для проїзду), якщо він пов'язаний із діяльністю.

AC — ліміт 150 000 zł вартості транспортного засобу

Тут починаються обмеження. AC (autocasco) є витратою на отримання доходу лише у частині, що відповідає ліміту 150 000 zł вартості транспортного засобу (ст. 23 уст. 1 пкт 47 Закону про PIT).

Формула проста:

відрахована частина = 150 000 zł / вартість авто × 100%

Якщо автомобіль дешевший за 150 000 zł, ви відраховуєте AC повністю. Якщо дорожчий — лише пропорційно.

Приклад

Фірмове авто вартістю 200 000 zł:

• ліміт: 150 000 zł,
• пропорція відрахування: 150 000 / 200 000 × 100% = 75%,
• страховий внесок AC: 3000 zł,
• відрахування: 3000 × 75% = 2250 zł.

Інші 750 zł — це ваша приватна витрата, ви не бухгалтеруєте її в KPiR.

Ліміт AC та викид CO₂ — не плутати з амортизацією

Це часта помилка. У 2026 році діє потрійний ліміт амортизації: 225 000 zł для авто з викидом CO₂ ≤ 50 г/км, 150 000 zł для 50–80 г/км та 100 000 zł для > 80 г/км. Хтось міг би думати, що ліміт AC теж знижується до 100 000 zł при дизелі.

Так не є. Ліміт AC (150 000 zł) є незалежним від викиду CO₂. Діє однакова сума для всіх транспортних засобів, незалежно від того, чи це електромобіль, чи дизель. Це інша правова конструкція — амортизація одна річ, AC — інша.

Ліміт AC не змінився у 2026 році, незважаючи на набуття чинності новими правилами амортизації. Тому при авто вартістю 150–225 тис. zł на AC ви все одно відрахуєте більше, ніж на амортизацію.

GAP — розглядається як AC

GAP (Guaranteed Asset Protection) — це диференційне страхування, що покриває різницю між ринковою вартістю авто та залишком кредиту/лізингу у разі крадіжки або повної шкоди.

Бухгалтерськи GAP розглядається як AC: підпадає під ліміт 150 000 zł вартості транспортного засобу, якщо він залежить від вартості авто (а зазвичай так і є). Якщо GAP пов'язаний з авто вартістю, наприклад, 180 000 zł, ви відраховуєте 150 000/180 000 = 83,3% внеску.

На практиці більшість договорів GAP розраховуються на основі вартості транспортного засобу, тому правило 150 000 zł застосовується. Потрібно перевірити характер поліси у договорі.

NNW — 100% KUP, без ліміту

NNW (наслідки нещасних випадків) відраховується повністю як витрата на отримання доходу (KUP). Не підпадає під ліміт 150 000 zł.

Підстава: NNW захищає здоров'я водія та пасажирів, а не майно авто. Воно не пов'язане з вартістю транспортного засобу, тому вартісний ліміт його не стосується.

Внесок NNW ви відраховуєте повністю — за умови, що авто служить діяльності.

VAT зі страхових внесків

На автомобільних страхуваннях діють стандартні правила VAT для фірмових авто:

• 100% використання у діяльності — ви відраховуєте 100% VAT зі страхової премії.
• змішане використання (діяльність + приватно) — ви відраховуєте 50% VAT (ст. 86 уст. 3 Закону про VAT).

У режимі 50% ви не відраховуєте другу половину VAT, навіть якщо в певному місяці ви використали авто лише для фірми. Режим 50% — це одноразовий вибір на певний транспортний засіб і діє цілий рік.

Страхові внески оподатковуються ставкою VAT 23%, тому сума відрахованого VAT є суттєвою.

Повний приклад розрахунку

Припустимо: фірмове авто вартістю 200 000 zł, використовується на 100% у діяльності (режим VAT 100%), річні внески:

Річні внески (нетто + VAT):

• OC — нетто 1200 zł, VAT 276 zł,
• AC — нетто 3000 zł, VAT 690 zł,
• GAP — нетто 500 zł, VAT 115 zł,
• NNW — нетто 200 zł, VAT 46 zł.

KPiR (PIT) — авто 100% фірмове:

• OC (нетто 1200) — 100% = 1200 zł,
• AC (нетто 3000) × 75% (ліміт 150 000/200 000) = 2250 zł,
• GAP (нетто 500) × 75% = 375 zł,
• NNW (нетто 200) — 100% = 200 zł,
• KPiR загалом: 4025 zł.

VAT (100% фірма): ви відраховуєте весь вхідний VAT = 276 + 690 + 115 + 46 = 1127 zł.

Результат: із загальних внесків 6027 zł брутто ви бухгалтеруєте 4025 zł у KPiR та відраховуєте 1127 zł VAT.

Якби авто використовувалося змішано (50% приватно), додатково застосовується ст. 23 уст. 1 пкт 46 PIT — ліміт 75% для експлуатаційних витрат, у тому числі страхування. Тоді відрахування KPiR було б нижчим.

На що звернути увагу у 2026 році

• Ліміт AC = 150 000 zł, незалежно від CO₂. Не плутати з амортизацією (225/150/100 тис.).
• NNW та OC без ліміту — повністю KUP, якщо авто служить діяльності.
• GAP розглядайте як AC — перевірте характер поліси у договорі.
• VAT 50% для змішаних авто — вибір на цілий рік, не на місяць.
• Зберігайте поліси та рахунки — у разі перевірки ви повинні довести характер та суми внесків.
• В авто, узятих у лізинг діють ті самі правила — ліміт AC діє незалежно від того, чи авто у власності, чи в лізингу.

Коли варто відмовлятись від AC?

При авто дорожчих за 150 000 zł варто порахувати, чи внесок AC після пропорції ще вигідний. Якщо авто варте 300 000 zł, ви відрахуєте лише 50% AC — решта є приватною витратою, але внесок ви платите повністю. Тоді часто доцільніше:

• відмовитись від AC і взяти ризик на себе (особливо у старих авто),
• або купити дешевше AC з вищою власною участю.

Це суто бізнесове рішення — не податкове — але варто приймати його свідомо, знаючи ліміти.

Джерела

• Закон від 26 липня 1991 р. про прибутковий податок з фізичних осіб — ст. 23 уст. 1 пкт 47 (ліміт 150 000 zł для витрат на використання легкових автомобілів, у тому числі майнового страхування).
• Закон від 26 липня 1991 р. про прибутковий податок з фізичних осіб — ст. 22 уст. 1 (витрати на отримання доходу).
• Закон від 11 березня 2004 р. про податок на товари та послуги — ст. 86 уст. 3 (50% відрахування VAT для автомобілів у змішаному використанні).
• Закон про податок на товари та послуги — додаток № 10 (ставка VAT 23% на страхові послуги).
• Ліміт амортизації залежно від викиду CO₂ — новелізація PIT з 2026 р. (потрійний ліміт 225/150/100 тис. zł для легкових авто).
• Індивідуальні інтерпретації Директора KIS щодо відрахування внесків AC та GAP при фірмових авто.

Примітка: вищенаведений текст має інформаційний характер. У разі нетипової ситуації (автопарк, лізингові авто, немобільні авто) проконсультуйтеся з бухгалтером або податковим консультантом.