Звільнення від R&D для JDG у Польщі у 2026 році

Звільнення від науково-дослідних робіт дозволяє вам додатково вирахувати певні прийнятні витрати, які раніше були включені до витрат, які не підлягають оподаткуванню. Це не означає, що всі витрати, витрачені на розробку продукту, можна «подвоїти».

Хто може отримати користь

Пільга надається платникам податку, які провадять несільськогосподарську діяльність, що підлягає оподаткуванню за шкалою або єдиним податком. Паушальний податок не покриває витрати та не користується пільгою на R&D у PIT-28.

Що таке науково-дослідна діяльність

Діяльність повинна бути:

• творчий,
• проводиться систематично,
• здійснюється з метою збільшення ресурсів знань і їх використання для створення нових програм.

Це може включати дослідницьку чи конструкторську роботу. Регулярні та періодичні зміни не є розробкою, навіть якщо вони покращують продукт.

Програміст не отримує податкових пільг тільки тому, що він або вона пише код. Вам потрібно продемонструвати проблему науково-дослідної роботи, творчий внесок, невизначеність і систематичний потік роботи.

Прийнятні витрати – це закритий каталог

Стаття 26e Закону про ПДФО охоплює, серед іншого, за певних умов:

• винагороди працівників і підрядників разом із фінансовими внесками - у частині, що відповідає часу НДДКР,
• матеріали та сировина, безпосередньо пов'язані з дослідженнями та розробками,
• експертиза, висновки, консультативні та еквівалентні послуги та результати досліджень, придбані в суб’єктів, зазначених у регламенті,
• платне використання науково-дослідного обладнання за певними правилами,
• списання амортизації основних засобів і нематеріальних активів, що використовуються в дослідженнях і розробках, за винятками, встановленими законом,
• вибрані витрати на отримання та збереження прав промислової власності - для платників податків, які відповідають умовам.

Що не вираховується автоматично

• власна праця підприємця, оскільки це не його податкові витрати,
• вся ціна комп'ютера без визначення способу оподаткування та частки використання в НДДКР,
• будь-який рахунок консультанта,
• регулярна оренда та адміністрування лише тому, що проект відбувається в офісі,
• серійне виробництво, маркетинг і продажі,
• вартість, відшкодована платнику податків або утримана в іншій неприйнятній формі.

100% і 200% – не одна ставка для всього

Розмір додаткового відрахування залежить від виду витрат і статусу платника податків. Для деяких витрат на працівників обмеження може становити 200%. Платники податків зі статусом науково-дослідного центру мають окремі ширші правила.

Не слід писати, що кожен JDG віднімає додаткові 100% від усіх витрат або що кожна вартість додає до 200% без обмежень і винятків.

Приклад механізму

Якщо платник податків поніс 50 000 злотих витрат, які:

1. це звичайні витрати, що не підлягають оподаткуванню,
2. належить до каталогу прийнятних витрат,
3. не повернуто,
4. було вилучено правильно,

вона спочатку включається до податкових витрат, а потім віднімає від бази додаткову суму, отриману в результаті відповідного відсотка. При 100% це буде додатково 50 000 злотих; при 200% - додатково 100 000 зл. Відрахування не може перевищувати бази, розрахованої відповідно до положень Закону.

Запис

KPiR або книги повинні відокремлювати витрати на НДДКР. На практиці також варто мати:- опис проектів і мети,

• розклад і результати,
• облік робочого часу людей,
• розподіл матеріалів та амортизації,
• документи зовнішніх служб,
• обґрунтування пропорцій,
• інформація про відшкодування та субсидії.

Просто назвати папку "R&D" недостатньо.

Поселення

Відрахування розкривається в PIT-36 або PIT-36L разом із додатком PIT/BR. Невикористана частина може бути погашена в наступні роки на умовах і в строки, передбачені Законом. Для деяких платників податку також передбачено механізм врегулювання пільги по авансових внесках для інноваційних працівників.

Дослідження та розробки та IP Box

Обидва параметри можуть стосуватися одного бізнесу, але мати різні бази та записи. Їх суміщення потребує перевірки ст. 30ca та правила одночасного розрахунку витрат. Відрахування з однієї суми не повинні безпідставно перемножуватися.

Джерела

• Закон про ПДФО - ELI, ст. 5a, 26e–26eb

Потрібно перевірити науково-дослідний проект?

Oxyok надає бухгалтерські послуги для польських JDG - від 49 злотих + VAT на місяць.

Напишіть Павлу або перегляньте бухгалтерський облік Oxyok.

Матеріал носить загальний характер. Каталог прийнятних витрат і відсоток відрахувань необхідно перевірити для конкретних витрат.