Податкова пільга на платіжний термінал у Польщі в PIT (2026)

Платіжний термінал — це знайома витрата: ви записуєте її у витрати і все. Але нещодавно у вас з'явилася додаткова можливість: відрахувати витрати на термінал ще раз, безпосередньо від доходу (або доходу на паушальному податку). Це так звана пільга на платіжний термінал зі ст. 26hd Закону про PIT.

У цій статті ми розбираємо на складові: кому вона належить, у якому розмірі, які витрати враховуються і як пільга співіснує зі звичайним відрахуванням витрат у KPiR.

Таблиця лімітів — скільки можна відрахувати?

Розмір пільги залежить від того, чи ви звільнені від обов'язку реєстрації з використанням касового апарату, і чи користуєтесь 15-денним терміном повернення VAT.

| Ситуація платника | Річний ліміт відрахування | |---|---| | Звільнений від обов'язку застосування реєстратора | до 2500 zł | | Інші (ті, що ведуть касу) | до 1000 zł | | Малий платник з правом на 15-денне повернення VAT (≥ 7 місяців або ≥ 2 квартали) | 200% понесених витрат, макс. 2000 zł |

Опція 200% стосується малих платників, які від принаймні 7 місяців (або двох кварталів) користуються правом на прискорене, 15-денне повернення VAT. Вони можуть відрахувати подвійну вартість витрат на термінал, але не більше ніж 2000 zł на рік.

Хто має право на пільгу?

Пільга доступна на трьох формах оподаткування:

• податкова шкала (загальні правила, PIT-36),
• лінійний податок (PIT-36L),
• паушальний податок від зафіксованих доходів (ryczałt, PIT-28).

На шкалі та лінійному ви відраховуєте від доходу. На паушальному — від доходу (брутто-виручки).

Не стосується податкової картки (PIT-16A). Картка має зовсім іншу конструкцію і не передбачає відрахувань цього типу.

Важлива умова: пільга не призначена для незареєстрованої діяльності. Щоб нею скористатись, ви маєте вести зареєстровану господарську діяльність.

Часове вікно — коли можна відрахувати?

Пільга надається у році початку приймання платежів терміналом та у наступному році. Отже, у вас є два роки на повне використання ліміту.

Блокування: ви не можете скористатись пільгою, якщо у 12 місяцях, що передували новому початку приймання платежів, ви вже приймали платежі терміналом. Період «каренції» оновлюється кожні 12 місяців — якщо протягом року у вас не було термінала, ви можете заявити себе наново.

Які витрати входять у пільгу?

Перелік навмисно вузький:

• придбання платіжного термінала (обладнання),
• платежі за оренду або лізинг термінала.

Не входять: транзакційні комісії (відсотки за обслуговування платежів), абонентська плата за додаткові послуги, операторські платежі за самі перекази, плати за онлайн-платіжні шлюзи. Лише обладнання та плати за його надання.

Як пільга співпрацює з KUP?

Це найпоширеніше джерело помилок. Пільга не забирає у вас права відрахувати цю саму витрату як витрату на отримання доходу (KUP).

Механіка виглядає так:

1. Зазвичай ви записуєте термінал (або лізинговий платіж) до KPiR у колонці 13 — як витрату на отримання доходу. Це знижує ваш дохід.
2. Додатково, у річній декларації, ви відраховуєте від доходу ту саму суму в межах пільги зі ст. 26hd — у річному ліміті.

Тобто та сама витрата знижує дохід двічі: один раз як витрата, другий раз як відрахування з пільги. Це навмисно — законодавець хотів реально стимулювати підприємців до безготівкових форм оплати.

На паушальному податку механіка аналогічна: ви записуєте суму пільги безпосередньо у поле відрахувань від доходу в PIT-28.

Розрахунковий приклад

Припустимо: ви ведете діяльність на податковій шкалі, ви звільнені від касового апарату, у 2026 р. купили термінал за 1200 zł нетто і платите 80 zł нетто щомісяця за його оренду (разом 960 zł за рік).

Крок 1 — витрата в KPiR:

• Термінал: 1200 zł
• Оренда за рік: 960 zł
• Загалом KUP: 2160 zł

Це знижує ваш дохід на 2160 zł.

Крок 2 — пільга зі ст. 26hd:

Ви додатково відраховуєте 2160 zł від доходу, вкладаючись у ліміт 2500 zł для звільнених від каси. Дохід знижується загалом на 4320 zł (2160 KUP + 2160 пільга).

При ставці 12% на першому порозі економія на податку становить близько 518 zł. У річному масштабі це помітна економія, а термінал у вас і так мав би бути, щоб приймати оплату карткою.

Перевищення ліміту: якби у тому ж році витрати на термінал перевищили 2500 zł, ви відраховуєте лише до 2500 zł. Решта все одно входить як KUP — ліміт стосується лише пільги, а не витрати.

Малий платник з 15-денним поверненням VAT

Тут механіка ще краща: ви відраховуєте 200% понесених витрат на термінал, до 2000 zł на рік.

Якщо ви витрачаєте 800 zł на термінал за рік, відраховуєте 1600 zł (2 × 800). Ліміт 2000 zł означає, що пільга перестає зростати при витраті 1000 zł (2 × 1000 = 2000).

Умова: протягом принаймні 7 місяців (або 2 кварталів) ви користувалися правом на повернення VAT у термін 15 днів від подачі декларації. Це право для малих платників (ст. 103 уст. 4а Закону про VAT).

На що звернути увагу на практиці

• Два роки, не три. Пільга діє лише в році старту і наступному році. Третій рік вже не зараховується, навіть якщо ліміт не був використаний.
• 12-місячна каренція. Якщо ви перемикали оператора термінала і раніше вже мали термінал, пільга не оновлюється — має минути повний рік без термінала.
• Незареєстрована діяльність відпадає. Пільга вимагає податкового номеру (NIP) господарської діяльності.
• Не плутати з витратою. Спочатку бухгалтерте як KUP нормально, потім заявляйте пільгу. Не навпаки.
• Зберігайте рахунки. Ліміт і кваліфікація витрат ви повинні довести на виклик US — термінал і платіж за оренду на рахунках з конкретним описом.

Коли варто скористатись?

Пільга має сенс особливо коли:

• ви щойно вводите термінал у діяльність (або повертаєтесь після року перерви),
• ви звільнені від реєстратора касових операцій (ліміт 2500 zł вищий),
• ви на шкалі або лінійному і маєте дохід для зниження,
• ви користуєтесь 15-денним поверненням VAT — тут пільга найвигідніша (200%).

На паушальному податку варто, якщо ви платите високу ставку — відрахування від доходу приносить економію пропорційно ставці.

Джерела

• Закон від 26 липня 1991 р. про прибутковий податок з фізичних осіб — ст. 26hd (пільга на платіжний термінал).
• Закон про прибутковий податок з фізичних осіб — ст. 22 уст. 1 (витрати на отримання доходу).
• Закон про податок на товари та послуги — ст. 103 уст. 4а (15-денний термін повернення VAT для малих платників).
• Закон про паушальний прибутковий податок — регулювання відрахувань у паушальному податку, ст. 11 уст. 1.
• Закон про платіжні картки — правовий контекст платіжних терміналів.
• Податкові роз'яснення MF та індивідуальні інтерпретації Директора KIS щодо пільги на платіжний термінал (ст. 26hd PIT).

Примітка: вищенаведений текст має інформаційний характер. Ставки та ліміти перевіряйте в чинній на день розрахунку версії закону. У разі сумнівів проконсультуйтеся з бухгалтером або податковим консультантом.