Umowa zlecenie та ZUS у Польщі (2026) — коли без, коли зі внесками

Umowa zlecenie в JDG у 2026 році: студент та учень до 26 років, збіг підстав, внески ZUS, медичний внесок, PIT-0 та PPK.

Договір-доручення (umowa zlecenie) не є автоматично „без ZUS”. Обсяг внесків залежить насамперед від статусу виконавця та інших підстав для страхування. Сама лише низька сума договору не створює звільнення від внесків.

Студент або учень до 26 років

Учень середньої школи або студент, який не досяг 26 років, за загальним правилом не підлягає з договору-доручення ані соціальному, ані медичному страхуванню.

Пільга PIT для молодих (ulga dla młodych) може охопити дохід із договору-доручення до сукупного річного ліміту 85 528 zł, якщо виконані її умови. Після перевищення ліміту не можна писати про безумовний „0 PIT”.

Статус потрібно підтвердити. Втрата статусу студента або досягнення 26 років змінює правила від відповідного дня.

Збіг підстав для страхування

Виконавець доручення може одночасно мати трудовий договір (etat), інше доручення або власну діяльність. Тоді треба встановити, з якої підстави соціальне страхування є обов'язковим.

Наприклад, коли працівник отримує з трудового договору щонайменше мінімальну заробітну плату, доручення в іншого суб'єкта може не підлягати обов'язковим соціальним внескам. Медичний внесок із доручення все ще може бути належним.

Неможливо правильно оцінити збіг лише на підставі суми одного договору.

Коли доручення є обов'язковою підставою

У типовому випадку соціальні внески охоплюють:

пенсійний (emerytalna) 19,52% — по 9,76% фінансують платник і виконавець,
на страхування від непрацездатності (rentowa) 8% — 6,5% фінансує платник, а 1,5% виконавець,
на страхування від нещасних випадків (wypadkowa) — фінансує платник, якщо внесок є належним,
на випадок хвороби (chorobowa) 2,45% — добровільно фінансує виконавець,
медичний (zdrowotna) 9% — фінансує виконавець із бази, зменшеної на фінансовані ним соціальні внески.

Фонд праці (Fundusz Pracy) залежить, серед іншого, від сукупної бази та встановлених законом звільнень. Не діє правило „лише від 2,5-кратного розміру мінімальної зарплати”.

Витрати замовника

Витратою понад заробітну плату брутто є внески, фінансовані замовником, якщо вони належні. Внески, що утримуються із заробітної плати виконавця — у тому числі медичний — не є другою витратою, що додається понад брутто.

Тому витрати на доручення не слід рахувати як брутто плюс усі внески обох сторін.

PPK при договорі-дорученні

PPK стосується не тільки трудового договору. Повнолітня особа, яка виконує доручення, може бути „працевлаштованою особою” в розумінні закону про PPK (Pracownicze Plany Kapitałowe), якщо з цієї підстави обов'язково підлягає пенсійному страхуванню та страхуванню від непрацездатності.

Студент до 26 років, звільнений від ZUS із доручення, не виконує цієї умови з даної підстави.

Umowa o dzieło

Договір про виконання роботи (umowa o dzieło) за загальним правилом не породжує внесків ZUS, але винятки стосуються, серед іншого, договору, укладеного з власним роботодавцем або виконуваного на його користь. Про характер договору вирішує фактичний спосіб виконання, а не назва документа.

Ryczałt замовника

Підприємець на ryczałt може найняти виконавця доручення, але заробітна плата та внески платника не зменшують дохід, оподаткований ryczałt. Це грошова витрата, а не витрата в розрахунку податку.

Найчастіші помилки

Звільнення від ZUS через низьку суму договору.
Безумовний „нуль PIT” для студента без урахування ліміту 85 528 zł.
Поділ внеску на страхування від непрацездатності по 4% між сторонами.
Розрахунок медичного внеску без зменшення бази на соціальні внески виконавця.
Припущення, що PPK ніколи не охоплює виконавців доручень.
Віднімання витрат на доручення від доходу на ryczałt.

Джерела

Потрібно розраховувати виконавців доручень?

Oxyok веде бухгалтерію JDG із наймом працівників — від 49 zł + VAT щомісяця.

Напишіть Павлові або перегляньте бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. При збігу підстав треба перевірити всі договори, бази та статус застрахованої особи.