Договір доручення та ZUS у Польщі (2026) — коли без, коли зі внесками
Договір доручення (umowa zlecenie) в JDG у Польщі у 2026 році. Коли без внесків ZUS, коли обов'язковий ZUS, медичний внесок, договори зі студентами та учнями до 26 років.
Договір доручення (umowa zlecenie) — це популярний спосіб найму в JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza — одноосібне підприємство) без повних витрат штатної посади. Але ZUS (Zakład Ubezpieczeń Społecznych — установа соціального страхування Польщі) або відраховуєте, або ні — і помилка коштує тисячі у штрафах.
Багато підприємців наймають студентів за договором доручення без ZUS (законно до 26 років), але забувають, що для осіб старше 26 років ZUS обов'язковий. Інші думають, що «договір доручення = без ZUS» завжди — це міф.
У цьому посібнику пояснюю правила договору доручення та ZUS у Польщі у 2026 році.
Коли договір доручення БЕЗ ZUS?
Договір доручення та ZUS — коли ви платите, а коли ні?
Договір доручення (umowa zlecenie) — найгнучкіший тип найму в Польщі. Залежно від того, хто підрядник і яка сума, внески ZUS можуть становити 0 zł або повні ~20,48% + 9% медичних.
Дерево рішень: чи поширюється ZUS на umowa zlecenie?
Повне порівняння типів договорів
Витрати при зарплаті 5 000 zł brutto (де стосується). PIT, ZUS та медичний внесок.
| Тип договору | Соціальні ZUS | Медичний | PIT | Витрати роботодавця |
|---|---|---|---|---|
| Трудовий договір Повний ZUS, повний медичний, повний PIT, FGŚP | Повний ZUS | 9% | 12% | 6029,00 zł |
| Доручення (студент <26) Звільнення від ZUS, медичного та PIT (PIT-0 для молоді) | 0% | 0% | 0% | 5000,00 zł |
| Доручення (з ZUS) Повний ZUS, медичний 9%, PIT за шкалою | Повний ZUS | 9% | 12% | 5000,00 zł |
| Договір про роботу Без ZUS, без медичного, PIT 12% або 50% витрат | Ні | Ні | 12% | 5000,00 zł |
Головне: Договір доручення зі студентом <26 — єдине в Польщі рішення, де ні роботодавець, ні працівник не платять ні grosz ZUS, PIT чи медичного. Але обережно: не можна накладати кілька звільнень на одного підрядника.
Хочете оптимізувати витрати на найм у своїй компанії?
Поговоримо →Звільнення для студентів <26: ст. 6(1)(5) системного закону + звільнення з PIT (PIT-0). Поріг низьких доходів: 255,68 zł/міс. = половина мінімальної бази. Медичний внесок 9% обовʼязковий для umowa zlecenie без звільнення. Станом на 2026 р.
Договір доручення без соціальних та медичних внесків ZUS є законним у кількох випадках:
1. Студент/учень до 26 року життя
- Без соціального ZUS
- Без PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych — прибутковий податок з фізичних осіб; до ліміту 85 528 zł/рік)
- Без медичного внеску
- 100% законно — але лише до досягнення 26 років
2. Соціальна кооператива
Для членів соціальної кооперативи — ZUS знижений або відсутній.
3. Одне доручення до 255,68 zł/міс.
Якщо загальна сума виплат на одне доручення не перевищує 255,68 zł/місяць — без ZUS.
Коли ZUS обов'язковий?
Для кожного виконавця доручення, який не є студентом/учнем до 26 років.
Внески ZUS на дорученні:
- Пенсійний: 19,52% (доручаєць 9,76% + виконавець 9,76%)
- Рентовий: 8,00% (4% + 4%)
- Лікарняний: 2,40% (добровільний)
- Медичний: 9%
- Фонд праці: 2,40% (якщо доручення понад 2,5× мінімальна зарплата)
Приклад: доручення 3 000 zł брутто (особа старше 26 років)
- Соціальний ZUS (~20,48%): ~614,40 zł
- Медичний внесок (9%): 270 zł
- Фонд праці (2,45%): 73,50 zł
- Вартість для роботодавця: 3 000 + 614,40 + 73,50 = 3 687,90 zł
- Нетто виконавця: ~2 200 zł
Договір доручення проти штатної посади — порівняння витрат
| Елемент | Трудовий договір | Договір доручення (без ZUS, студент) | Договір доручення (з ZUS) | |---|---|---|---| | Соціальний ZUS | ~20,48% | 0% | ~20,48% | | Медичний | 9% | 0% | 9% | | Фонд праці | 2,45% | 0% | 2,45% | | PPK | обов'язкове | відсутнє | відсутнє | | PIT | 12%/32% | 0% (до 26 років) | 12%/32% |
Студент після 26 року життя
Якщо студент досягає 26 років — ZUS стає обов'язковим з наступного дня. Ви повинні зареєструвати його в ZUS.
Пастка: Багато підприємців забувають про це — і ZUS накладає штрафи за відсутність реєстрації.
Договір доручення та ryczałt
На ryczałt (фіксований податок) ви можете наймати за договором доручення. Винагороду виконавця віднімаєте від доходу (як будь-яку витрату на працівника).
Але: чи вигідно це? Залежить від вашого доходу та витрат.
Пастки та найпоширеніші помилки
1. Відсутність реєстрації в ZUS після 26 років
Студент досягає 26 років → ZUS обов'язковий. Відсутність реєстрації = штрафи.
2. Думки «договір доручення = без ZUS»
Неправда. Відсутність ZUS стосується лише студентів/учнів до 26 років та доручень до 255,68 zł/міс.
3. Договір про виконання роботи, перекваліфікований на доручення
ZUS може перекваліфікувати договір про виконання роботи (umowa o dzieło — без ZUS) на договір доручення (з ZUS), якщо вважатиме, що фактично це доручення.
4. Відсутність PIT-2
Виконавець може подати PIT-2 у вас — на 300 zł/міс. менше податку. Якщо ви про це не знаєте — працівник втрачає пільгу.
5. Неправильний розрахунок медичного внеску
Медичний внесок (9%) обов'язковий на дорученні з ZUS (для осіб старше 26 років).
FAQ
Чи законний договір доручення без ZUS?
Так, для студентів/учнів до 26 років та доручень до 255,68 zł/міс.
Чи повинен я реєструвати студента в ZUS?
Ні, якщо йому менше 26 років. Якщо досягає 26 років — ZUS обов'язковий.
Скільки коштує доручення 3 000 zł (особа старше 26 років)?
Роботодавець платить ~3 687,90 zł (брутто 3 000 + ZUS ~687,90).
Чи має договір доручення PPK?
Ні. PPK стосується лише трудового договору.
Чи має договір про виконання роботи ZUS?
Ні. Але ZUS може перекваліфікувати його на доручення під час перевірки.
Потрібна допомога з договорами?
Веду бухгалтерію JDG з наймом — договори доручення, ZUS, PIT-2, декларації. Від 49 zł + VAT на місяць.
Напишіть на [email protected] або завітайте на oxyok.com/pl.
Увага: Договір доручення без ZUS: студенти/учні до 26 років або доручення до 255,68 zł/міс. Старше 26 років: ZUS обов'язковий (~20,48% + медичний 9%). Перед ухваленням рішення проконсультуйтеся з бухгалтером.
Маєте питання про бухгалтерію?
Я веду бухгалтерію для одноосібних підприємців від 49 zł + ПДВ на місяць.
Зв'язатися