Oxyok
← Назад до блогу
· 8 min· Paweł Woś

VAT OSS та Amazon FBA в Польщі у 2026 році

Як розраховувати VAT OSS та Amazon FBA у 2026 році: поріг 10 000 євро, добровільний OSS, закордонні склади та локальні реєстрації VAT.

VAT OSSAmazon FBAe-commerceVATJDG2026

VAT (Podatek od towarów i usług — польський податок на додану вартість) OSS спрощує розрахунок частини продажів B2C у Європейському Союзі. Проте він не замінює всіх локальних реєстрацій, особливо коли товар зберігається на складах Amazon поза межами Польщі.

ПДВ OSS — одна реєстрація ПДВ для всього ЄС

Система OSS (One Stop Shop) дозволяє одну реєстрацію ПДВ для продажу B2C споживачам у всьому ЄС. Замість реєстрації в кожній країні окремо — одна декларація, один платіж.

Що таке OSS?

Механізм ЄС, що дозволяє бізнесу, зареєстрованому в одній країні ЄС, розраховувати ПДВ з продажу B2C споживачам в інших країнах ЄС через єдину квартальну декларацію.

Поріг 10 000 EUR

До 10 000 EUR на рік продажу B2C в інші країни ЄС — ПДВ розраховується у країні проживання (Польщі). Понад цей поріг — потрібно застосовувати ставку ПДВ країни споживача та використовувати OSS.

Як працює OSS?

1

Реєстрація на порталі OSS у Польщі (Міністерство фінансів)

2

Продаж B2C споживачам в інших країнах ЄС за ставкою ПДВ цієї країни

3

Квартальна декларація OSS + один платіж ПДВ, що розподіляється за країнами

Amazon FBA та склади в ЄС

Якщо ви використовуєте склад Amazon FBA в іншій країні ЄС (напр. Німеччина, Франція), продаж з цього складу вважається внутрішнім продажем у цій країні — обов'язкова реєстрація ПДВ у цій країні (OSS не застосовується).

Ставки ПДВ у вибраних країнах ЄС (приклади)

КраїнаОсновна ставкаЗнижена ставка
🇩🇪 Deutschland19%7%
🇫🇷 France20%5,5%
🇮🇹 Italia22%10%
🇪🇸 España21%10%
🇳🇱 Nederland21%9%
🇵🇱 Polska23%5% / 8%

Важливо: Поріг 10 000 EUR стосується загального продажу B2C до всіх країн ЄС разом. Після перевищення потрібно застосовувати ПДВ країни споживача ретроспективно з початку року. Склад FBA в іншій країні ЄС = обов'язкова реєстрація ПДВ у цій країні, незалежно від OSS.

Продаєте на ринки ЄС? Допоможемо з ПДВ OSS.

Перевіримо →

Поріг 10 000 EUR: ст. 126b Закону про ПДВ. Механізм OSS: Регламент Ради (ЄС) 2022/542. Ставки ПДВ у країнах ЄС можуть змінюватися. Склад FBA = реєстрація ПДВ у країні складу.

Що таке союзна процедура OSS

OSS (One Stop Shop — єдине вікно) дозволяє задекларувати в одній державі-члені VAT, належний в інших державах ЄС, від транзакцій, охоплених цією процедурою.

Польський підприємець, який користується союзною процедурою:

  • реєструється в OSS у Польщі,
  • застосовує відповідну ставку країни споживача,
  • веде необхідний облік,
  • подає квартальну декларацію VIU-DO,
  • сплачує сукупний VAT до польської податкової, яка передає його державам споживання.

OSS не є польським JPK_V7 (Jednolity Plik Kontrolny — єдиний контрольний файл VAT) і не замінює національних розрахунків VAT.

Поріг 10 000 євро

Спільний союзний поріг 10 000 євро стосується сукупно визначених телекомунікаційних, мовних та електронних послуг B2C, а також внутрішньосоюзного дистанційного продажу товарів.

Поріг оцінюється в поточному та попередньому році. Він діє лише за виконання встановлених законом умов, зокрема коли постачальник має осідок лише в одній державі ЄС.

Нижче порога

Після виконання умов можна розраховувати продаж за правилами держави осідку. Можна також добровільно обрати оподаткування в державах споживання та користуватися OSS. Такий вибір має наслідки протягом періоду, передбаченого приписами.

Після перевищення порога

Продаж, охоплений правилом місця споживання, слід оподаткувати за правилами країни покупця. Це можна зробити:

  1. через OSS, або
  2. через локальні реєстрації в державах споживання.

Перевищення порога не спричиняє обов'язку реєстрації в OSS. Обов'язковим стає правильний розрахунок VAT країни споживання; OSS залишається добровільним спрощенням.

Чи потрібно бути активним платником VAT у Польщі

Національне суб'єктне звільнення від VAT саме по собі не виключає реєстрації в союзній процедурі OSS. Реєстрація в OSS є окремою від звичайної реєстрації як активного платника VAT.

Проте слід проаналізувати вплив національних транзакцій, союзних закупівель, імпорту послуг та права на відрахування VAT. Сам номер OSS не дає автоматично права на відрахування нарахованого податку.

Реєстрація та декларації

Заяву на союзну процедуру подають електронно на формулярі VIU-R до Другої податкової інспекції Warszawa-Śródmieście (Drugi Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście).

Декларацію VIU-DO подають за кожен квартал, охоплений процедурою, також коли в кварталі не було продажу для показу. Термін припадає на кінець місяця, наступного після кварталу.

Декларацію OSS не коригують шляхом заміни попереднього файлу так само, як звичайну національну декларацію. Корективи показують за правилами процедури в пізнішій декларації.

Облік транзакцій, охоплених OSS, зберігають протягом 10 років.

Amazon FBA: склад змінює обов'язки

FBA (Fulfillment by Amazon — виконання замовлень силами Amazon) може охоплювати зберігання товарів, реалізацію замовлень та переміщення запасу між складами.

Найважливіше питання звучить так: у якій країні знаходиться товар перед продажем і куди він відправляється?

Товар відправляється з Польщі до споживача в Німеччині

Це може бути внутрішньосоюзний дистанційний продаж товарів. Після застосування правила країни споживання німецький VAT можна розрахувати через OSS замість локальної реєстрації виключно через цей продаж.

Товар на німецькому складі та клієнт у Німеччині

Це національний продаж у Німеччині. Він не розраховується через союзний OSS як транскордонний дистанційний продаж. Зазвичай він вимагає німецької реєстрації та локального розрахунку VAT.

Переміщення власного товару з Польщі до складу в Німеччині

Саме переміщення запасу може спричиняти WDT (Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów — внутрішньосоюзне постачання товарів) власних товарів у Польщі та відповідне йому WNT (Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów — внутрішньосоюзне придбання товарів) у Німеччині. OSS не служить для розрахунку такого переміщення.

Тому участь у програмах FBA, які використовують склади в кількох державах, часто призводить до локальних номерів VAT попри користування OSS.

Платформа як визнаний постачальник

У визначених транзакціях платформа може бути визнана для VAT суб'єктом, який сам отримав і поставив товар. Це стосується конкретних випадків, передбачених приписами, а не кожного продажу через Amazon.

Тоді потрібно встановити:

  • хто є визнаним постачальником щодо споживача,
  • яка транзакція відбувається між продавцем і платформою,
  • хто показує VAT і в якій процедурі,
  • які звіти та фактури генерує платформа.

Механізм визнаного постачальника є окремим від порога 10 000 євро.

Імпорт товарів та IOSS

OSS не служить для розрахунку імпорту товарів. Для продажу імпортованих відправлень фактичною вартістю не більше 150 євро може застосовуватися окрема процедура IOSS (Import One Stop Shop — єдине вікно для імпорту), якщо виконані її умови.

Якщо підприємець імпортує більшу партію товару до власного складу в ЄС, він розраховує імпорт та подальший продаж за іншими правилами.

Ставки VAT

В OSS застосовується ставка, відповідна для даного продукту в державі споживання. Недостатньо переписати стандартну ставку країни із загальної таблиці.

Ставка може залежати від:

  • класифікації продукту,
  • його складу чи призначення,
  • особливих знижених ставок, що діють у даній країні,
  • дати транзакції.

Актуальну ставку можна перевірити в союзній базі Taxes in Europe.

Приклад

Польська фірма відправляє товар зі складу в Польщі до споживачів у Німеччині та Франції. Після переходу на оподаткування в державах споживання вона може показати цей продаж у польському OSS, застосовуючи відповідно німецьку та французьку ставку.

Якщо та сама фірма відправить запас до складу Amazon у Німеччині, вона мусить окремо оцінити:

  • переміщення власних товарів,
  • німецьку реєстрацію VAT,
  • національний продаж з німецького складу,
  • відправлення з Німеччини до споживачів в інших державах.

Сама реєстрація OSS не вирішує цих обов'язків.

Найчастіші помилки

  1. Називання OSS обов'язковою реєстрацією після перевищення 10 000 євро.
  2. Трактування продажу із закордонного складу до локального клієнта як продажу OSS.
  3. Пропускання переміщень власних товарів між складами.
  4. Припущення, що OSS вимагає активного VAT у Польщі.
  5. Використання стандартної ставки країни без перевірки класифікації продукту.
  6. Плутання OSS з IOSS та національним JPK_V7.
  7. Припущення, що Amazon завжди розраховує VAT як визнаний постачальник.

Джерела

Розраховуєш продаж через Amazon у кількох країнах?

Oxyok упорядковує документи JDG (Jednoosobowa działalność gospodarcza — одноосібна підприємницька діяльність) з OSS, імпортом та закордонними складами. Бухгалтерія коштує від 49 zł + VAT на місяць.

Напиши до Павла або подивись бухгалтерію Oxyok.

Матеріал має загальний характер. Обсяг реєстрації залежить від руху товару, ролі платформи, країни складу та статусу платника.

VAT OSS та Amazon FBA в Польщі у 2026 році