Іноземні соціальні внески — умови відрахування в PIT

Цей посібник стосується виключно відрахування іноземних обов’язкових соціальних внесків. Його основою є інформація Міністерства фінансів про відрахування внесків на соціальне страхування. Сама сплата ще не означає можливості відрахувати всю суму — потрібно врахувати наведені нижче умови та винятки.

Які іноземні внески можна відрахувати

Ви можете відрахувати внески, сплачені в податковому році з власних коштів на обов’язкове соціальне страхування — ваше або осіб, які співпрацюють з вами. Внески мають бути сплачені відповідно до положень про обов’язкове соціальне страхування, чинних в іншій, ніж Польща, державі Європейського Союзу, іншій державі Європейського економічного простору або у Швейцарії.

Також необхідна правова підстава, що випливає з угоди про уникнення подвійного оподаткування або іншої ратифікованої міжнародної угоди, стороною якої є Польща. Вона має дозволяти польському податковому органу отримати податкову інформацію від податкового органу держави, у якій сплачено внески на обов’язкове соціальне страхування. Тут ми не аналізуємо конкретної угоди.

Коли відрахування неможливе

Ви не можете відрахувати внески:

• які ви включили до витрат на отримання доходу (koszty uzyskania przychodów);
• які ви вже відрахували в іншій податковій декларації;
• які вам повернули в будь-якій формі;
• базою нарахування яких є дохід або виручка, звільнені від оподаткування на підставі закону, а також дохід, щодо якого на підставі положень Податкової ординації припинено справляння податку;
• іноземні, базою нарахування яких є дохід або виручка, звільнені від оподаткування на підставі угоди про уникнення подвійного оподаткування, стороною якої є Польща;
• сплачені та відраховані в іншій, ніж Польща, державі ЄС, іншій державі ЄЕП або у Швейцарії від доходу, виручки чи податку, отриманого в цій державі.

Сума відрахування та валютний курс

Відрахуванню підлягає сума фактично понесених витрат з урахуванням наведених вище умов і винятків. У частині щодо розміру відрахування Міністерство фінансів зазначає, що він обмежений виключно розміром отриманого доходу.

При цьому потрібно розрізняти спосіб оподаткування:

• за податковою шкалою або лінійним податком 19% внески відраховують від доходу;
• за паушального оподаткування облікованої виручки (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych) внески відраховують від виручки.

Зазначене в джерелі обмеження розміром доходу ми не подаємо як окреме правило ліміту для ryczałt, за якого відрахування стосується виручки.

Внески, виражені в іноземній валюті, ви перераховуєте у злоті за середнім курсом цієї валюти, оголошеним Національним банком Польщі, за останній робочий день, що передує дню здійснення витрати.

Як документально підтвердити сплату

Суму внесків для відрахування ви визначаєте на підставі доказів їх фактичної сплати. Це можуть бути, наприклад, квитанція про внесення коштів, підтвердження переказу або банківська виписка, які підтверджують сплату внесків вами.

Міністерство фінансів також згадує довідку ZUS у загальному переліку прикладів документів. Воно не подає її як обов’язковий доказ сплати іноземних внесків.

Добровільний організаційний список

Для впорядкування розрахунку пропонуємо зібрати в одному місці:

• докази сплати внесків;
• дати здійснення витрат, суми й валюти та інформацію про застосовані курси NBP;
• інформацію про попереднє включення внесків до витрат або їх відрахування, зокрема за кордоном, а також про можливі повернення.

Це організаційна рекомендація, а не додатковий обов’язковий комплект документів.

Відображення в річній декларації

Відрахування ви відображаєте в річній декларації, що відповідає вашій ситуації. Міністерство фінансів указує форми PIT-37, PIT-28, PIT-36 і PIT-36L. Дотримуйтеся розмежування між відрахуванням від доходу за податковою шкалою або лінійним податком і відрахуванням від виручки за ryczałt, а також заборони повторно відраховувати ті самі внески.

Посібник не визначає права на відрахування чи його розміру в індивідуальному податковому розрахунку.