Робота за трудовим договором і JDG: як упорядкувати внески з PIT-11 та власні платежі

Цей посібник стосується звірки документації щодо польських соціальних внесків у разі роботи за трудовим договором і ведення одноосібної підприємницької діяльності (JDG). Він не визначає обов’язку страхування чи способу розподілу відрахування між деклараціями.

1. Розділіть два джерела документації

У посібнику podatki.gov.pl зазначено внески, визначені Законом від 13 жовтня 1998 року про систему соціального страхування:

• PIT-11 від податкового агента: внески на пенсійне страхування (emerytalne), страхування на випадок непрацездатності (rentowe) та страхування на випадок хвороби (chorobowe), утримані й зазначені податковим агентом.
• Власні платежі підприємця: власні внески на пенсійне страхування, страхування на випадок непрацездатності, хвороби та нещасних випадків (wypadkowe), сплачені в податковому році. Однією з умов їх відрахування є те, що вони раніше не були включені до витрат на отримання доходу.

Для власних платежів підготуйте докази понесених витрат. Джерело називає документ про внесення коштів, підтвердження переказу, банківську виписку та довідку із ZUS, а серед інформації від податкового агента — наприклад, PIT-11.

Для зручності варто вести окремий перелік сум із PIT-11 та власних платежів. Саму наявність PIT-11 і підтвердження переказу не слід вважати доказом того, що той самий внесок зазначено двічі. Порівнюйте документально підтверджені суми та те, як їх уже враховано в податковому розрахунку.

2. Перевірте, які суми вже враховано

Не можна відрахувати внески, які:

• ви включили до витрат на отримання доходу;
• ви вже відрахували в іншій декларації.

Заборона стосується повторного відрахування тих самих внесків, а не самого використання двох джерел документації. Тому під час звірки документів варто позначити суми, уже включені до витрат або відраховані в іншій декларації.

3. Урахуйте інші виключення

Відповідно до правил відрахування також не можна відрахувати внески:

• повернені вам у будь-якій формі;
• базою нарахування яких є дохід або виручка, звільнені від податку на підставі закону;
• базою нарахування яких є дохід, щодо якого на підставі положень Податкової ординації (Ordynacja podatkowa) припинено справляння податку.

4. Відрізняйте витрати від відрахування

Спосіб урахування внесків залежить від форми оподаткування та виконання умов. Це не три довільно взаємозамінні способи врахування кожного внеску:

• Витрати на отримання доходу: джерело передбачає таку можливість для підприємницької діяльності, оподатковуваної за податковою шкалою або лінійним податком 19%. Внески, включені до витрат, надалі не підлягають відрахуванню.
• Відрахування від доходу: застосовується при оподаткуванні за податковою шкалою або лінійним податком 19%, з урахуванням описаних вище умов і виключень.
• Відрахування від виручки: застосовується при оподаткуванні ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, також з урахуванням умов і виключень.

Відрахуванню підлягають фактично понесені витрати. При відрахуванні від доходу врахуйте зазначене в джерелі обмеження розміром отриманого доходу. Не слід переносити це формулювання на ryczałt як правило обмеження розміром доходу — для нього джерело окремо описує відрахування від виручки. Отже, документи про сплату не гарантують можливості відрахувати всю підтверджену суму.

5. Підготуйте добровільний перелік для річного розрахунку

Для зручності можете підготувати перелік, що містить:

• первинний документ: PIT-11 або підтвердження власної сплати;
• вид внеску та документально підтверджену суму;
• суму, уже включену до витрат;
• суму, уже відраховану в іншій декларації;
• позначку про повернення або інше виключення з відрахування.

Це організаційна рекомендація, а не додатковий обов’язок ведення обліку, що випливає з наведеного посібника. Остаточно внески враховуються в річній податковій декларації.

Цей текст не охоплює внесок на медичне страхування, внески, фінансовані роботодавцем, іноземні внески та внески за осіб, які співпрацюють із підприємцем. Поза його межами також залишаються рік відрахування прострочених внесків, виправлення декларацій, строки, обчислення та перенесення невикористаного відрахування.

Джерело: podatki.gov.pl — Відрахування внесків на соціальне страхування в PIT.