JDG і робота за трудовим договором за кордоном: 30% добових і дні перебування

Ви ведете одноосібну підприємницьку діяльність (JDG) і водночас отримуєте окрему винагороду за роботу за трудовим договором за кордоном? Цей посібник стосується виключно описаного Міністерством фінансів зменшення доходу від трудових відносин. Він не призначений для зменшення сум за рахунками-фактурами JDG чи розрахунку доходів від послуг підприємця.

Що означає зменшення на 30% добових

В інформації Мінфіну про доходи від роботи за кордоном зазначено, що частина доходів від такої роботи звільнена від оподаткування. Мінфін описує можливість зменшення доходу на суму, що відповідає 30% добових за кожен день перебування за кордоном, протягом якого платник податків перебував у трудових відносинах.

Отже, важливе одночасне виконання двох умов: перебування за кордоном і наявність трудових відносин у відповідний день. Не обмежуйте цей перелік лише днями фактичного виконання роботи.

Які дні враховує опис Мінфіну

Під час визначення кількості днів перебування за кордоном у період трудових відносин Мінфін вказує враховувати також:

• суботи,
• неділі,
• святкові дні,
• дні службових відряджень,
• дні щорічної відпустки.

Цей перелік не скасовує умови перебування за кордоном. Саме позначення дня як відпустки чи вихідного не замінює перевірки, чи був це день перебування за кордоном під час трудових відносин.

Перелік, підготовлений для цього зменшення, у цьому посібнику не є тестом податкового резидентства. Не використовуйте його для висновків щодо свого резидентства.

Зменшення та метод уникнення подвійного оподаткування

Згідно з описом Мінфіну суму, що відповідає 30% добових, віднімають від доходу від трудових відносин незалежно від застосовуваного методу уникнення подвійного оподаткування. Ідеться саме про дні перебування за кордоном, протягом яких платник податків перебував у трудових відносинах. Цей посібник не визначає, який метод належить застосовувати у вашій ситуації.

Чим визначено розмір добових

Мінфін посилається на розпорядження Міністра праці та соціальної політики від 29 січня 2013 року щодо виплат, належних працівникові державної або самоврядної установи бюджетної сфери у зв’язку зі службовими відрядженнями. Цю інформацію наведено в тій самій публікації Мінфіну. Тут ми не наводимо ставок добових чи розрахунків.

Добровільний перелік для впорядкування інформації

Щоб упорядкувати інформацію, ви можете підготувати власний перелік, який охоплюватиме:

• початок і кінець періоду трудових відносин,
• дні перебування за кордоном у цьому періоді,
• позначення серед цих днів субот, неділь, свят, службових відряджень і щорічної відпустки.

Це виключно добровільна організаційна рекомендація, а не встановлений тут обов’язок вести додатковий облік. Перелік не підтверджує індивідуального права на звільнення від оподаткування.

Не переносьте це правило на JDG

У цьому тексті ми розглядаємо звільнення від оподаткування частини доходу від трудових відносин, а не витрати на закордонну поїздку підприємця. Останні залишаємо для окремого посібника про поїздки в межах підприємницької діяльності. Не розглядайте цей огляд як підставу для зменшення доходів за рахунками-фактурами JDG.

Це не повна інструкція з розрахунку податків із закордонної винагороди й не оцінка вашого права на звільнення від оподаткування. Поза межами розгляду залишаються визначення резидентства та належного методу за міжнародною угодою, витрати на отримання доходу від трудових відносин, пільги PIT-0, розрахунки, форми й строки подання декларацій, авансові платежі, а також VAT, ZUS і A1.