PIT при догляді в Німеччині: закордонні доходи, авансові платежі та коригування

Працюєте в догляді в Німеччині через агентство? Ваш дохід — це дохід польського ФОП — розраховуєте його в PIT-36, а не PIT-37. Як показати авансові платежі, PIT/B від агентства та коли потрібне коригування.

Один із найчастіших запитань від опікунів, які працюють у Німеччині: на якому PIT розрахувати дохід від агентства і що з авансовими платежами? Більшість припускає PIT-37, бо отримали PIT-11. Це помилка — і помилка, яку часто доводиться коригувати.

Чому PIT-36, а не PIT-37

PIT-37 призначений для осіб, які отримують доходи виключно з трудового договору, договору доручення, пенсії чи ренти. Але якщо ви ведете ФОП — навіть якщо працюєте через іноземне агентство — ваш дохід від догляду це дохід від підприємницької діяльності.

Це означає:

PIT-36 — якщо ви на прогресивній шкалі (12% / 32%)
PIT-36L — якщо ви на лінійному податку (19%)
PIT-28 — якщо ви на фіксованому податку (ryczałt; ставка залежить від виду послуги)

Більшість нових опікунів на прогресивній шкалі (за замовчуванням при реєстрації ФОП), отже PIT-36.

Дохід з Німеччини — де його оподатковувати

Польща оподатковує доходи своїх податкових резидентів від усіх доходів, незалежно від місця їх отримання (необмежений податковий обов'язок). Якщо ви живете в Польщі та є тут резидентом, ваш дохід від догляду в Німеччині розраховуєте в Польщі.

Але зверніть увагу: угода про уникнення подвійного оподаткування між Польщею та Німеччиною (ст. 15) каже, що дохід від найманої роботи, виконуваної в Німеччині, може оподатковуватись у Німеччині — але лише якщо ви перебуваєте там понад 183 дні на рік або роботодавець має там зареєстрований офіс.

На практиці опікунів, які працюють через агентства (як Promedica24):

Німецьке агентство утримує авансовий податок на доходи в Німеччині (Lohnsteuer)
У Польщі показуєте цей дохід у PIT-36
Застосовуєте метод пропорційного відрахування (ст. 30 п. 1 пкт 2 закону про PIT) — податок, утриманий у Німеччині, відраховуєте від польського податку, але не більше ніж становить польський податок, пропорційно припадаючий на цей дохід

Що ви отримуєте від агентства

Promedica24 (та подібні агентства) надсилає щороку:

PIT-11 — довідка про доходи та утримані авансові платежі (польська сторона)
PIT/B — додаток з інформацією про розмір закордонних доходів та утриманих податків (для податкової інспекції)

На підставі цих документів заповнюєте PIT-36 з додатком PIT/ZG (закордонні доходи).

Авансові платежі — як їх показати

Це частина, яка створює найбільше проблем. Авансові платежі податку на доходи, утримані агентством, треба показати в частині L PIT-36 — «Авансові платежі, належні за місяці, що настають після місяця, в якому отримано дохід».

Приклад з життя (реальний випадок):

Опікунка працює через Promedica24. У 2025 році в неї утримали авансові платежі:

Жовтень: 173,00 зл
Листопад: 74,00 зл
Грудень: 639,00 зл
Разом: 886,00 зл

Ці суми вписують у частині L PIT-36, у відповідних місяцях. Це зменшує кінцевий податок до сплати (або збільшує повернення).

Коригування PIT-36 — коли і чому

Найчастіша причина коригування: розрахунок у PIT-37 замість PIT-36. Якщо хтось отримав PIT-11 від агентства і подав PIT-37, податкова може цього не помітити одразу — але коригування потрібне, бо:

PIT-37 не враховує витрати на отримання доходу (KPiR)
PIT-37 не дозволяє відрахувати податок, сплачений за кордоном
PIT-37 не має додатка PIT/ZG для закордонних доходів

Коригування подаєте на бланку PIT-36 з позначкою «Коригування декларації» та вписуванням первісної суми доходу і скоригованої. Додаєте PIT/ZG та PIT/B.

Немає штрафу за добровільне коригування до виклику податкової — навпаки, це заохочується.

Витрати — що можна відрахувати

Як ФОП на прогресивній шкалі можете відрахувати витрати на отримання доходу:

Поїздки до місця догляду — пальне, квитки (з документами)
Телефон — у пропорції ділового використання
Доглядні матеріали — якщо купуєте власні
Страхування цивільної відповідальності діяльності
Навчання — перша допомога, курси догляду
Бухгалтерія

Важливо: витрати мають бути пов'язані з отриманням доходу та задокументовані (рахунки-фактури, касові чеки з NIP).

Практичний чек-лист

Формуляр: PIT-36 (не PIT-37), якщо ведете ФОП
Додатки: PIT/ZG (закордонні доходи) + PIT/B (від агентства)
Авансові платежі: частина L PIT-36, впишіть суми з PIT-11 місяць за місяцем
Закордонний податок: пропорційне відрахування (ст. 30 п. 1 пкт 2)
Витрати: KPiR — усе, що пов'язано з роботою догляду
Коригування: якщо подаєте PIT-37 замість PIT-36 — скоригуйте добровільно

Правова основа

Закон про PIT — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j.:

ст. 9 п. 1 — доходи від підприємницької діяльності
ст. 30 п. 1 пкт 2 — метод пропорційного відрахування закордонного податку
ст. 45 п. 1 — декларація PIT-36

Угода між Польщею та Німеччиною про уникнення подвійного оподаткування — ст. 15 (доходи від найманої роботи).

Індивідуальні тлумачення — Директор KIS підтверджує, що доходи опікуна, який працює через іноземне агентство, це дохід від підприємницької діяльності (PIT-36), а не від договору доручення (PIT-37). Актуальні тлумачення в EUREKA (шукайте: «догляд Німеччина PIT діяльність»).

Увага: індивідуальні тлумачення захищають лише платника податків, який звернувся за ними — не є загальнообов'язковими.

Я веду бухгалтерію опікунів, які працюють у Німеччині. Якщо вам потрібне коригування PIT-36 або ви не знаєте, чи правильно це розрахували — напишіть. Бухгалтерія від 49 зл + ПДВ щомісяця.