Внесок на медичне страхування за лінійного податку: спільний ліміт у 2026 році

Цей посібник стосується виключно врахування сплачених внесків на медичне страхування особою, яка веде одноосібну підприємницьку діяльність (JDG), оподатковану лінійним податком. Його основою є офіційна інформація podatki.gov.pl про відрахування внесків на медичне страхування.

Які внески можна врахувати

Врахувати можна внески, сплачені вами в податковому році на підставі Закону від 27 серпня 2004 року про послуги охорони здоров’я, що фінансуються з публічних коштів. Це мають бути внески у зв’язку із цією діяльністю:

• на ваше медичне страхування,
• за осіб, які співпрацюють із вами.

У розрахунку за 2026 рік враховуйте внески, сплачені у 2026 році, які відповідають цим умовам. Не можна відраховувати внески, повернені вам у будь-якій формі, або внески, сплачені на іншій підставі, ніж ваша підприємницька діяльність, наприклад за трудовим договором.

Витрати або відрахування від доходу — один ліміт

Сплачені внески, які відповідають наведеним вище умовам, можна альтернативно:

• включити до витрат на отримання доходів або
• відрахувати від доходу.

Не враховуйте ту саму суму одночасно у витратах і як відрахування від доходу.

У 2026 році загальна сума внесків, включених до витрат та відрахованих від доходу, не може перевищувати 14 100 zł. Це один спільний ліміт, а не окремі 14 100 zł для витрат і ще 14 100 zł для відрахування від доходу.

Документи, що підтверджують сплату

Суму внесків для відрахування визначають на підставі доказів фактичного понесення цих витрат. Документами, що підтверджують сплату, можуть бути, наприклад:

• підтвердження внесення коштів,
• підтвердження переказу,
• банківська виписка,
• довідка із ZUS.

Авансові платежі протягом року та PIT-36L

Сплачені внески, які відповідають зазначеним умовам, враховують уже під час обчислення авансових платежів протягом податкового року — шляхом включення до витрат або відрахування від доходу, з дотриманням спільного ліміту 14 100 zł у 2026 році. Остаточно їх враховують у річній податковій декларації PIT-36L.

Окреме правило: спрощені авансові платежі

Якщо за лінійного податку ви сплачуєте спрощені авансові платежі, можете відрахувати від цих платежів 19% внесків на медичне страхування, сплачених у відповідному місяці, які відповідають описаним раніше умовам щодо законодавчої підстави, зв’язку з діяльністю, власного страхування або страхування осіб, які співпрацюють із вами, а також відсутності повернення та іншої підстави сплати.

Протягом 2026 року максимальна сума відрахування від спрощених авансових платежів становить 2679 zł. Це спеціальне правило для спрощених авансових платежів, а не звичайне відрахування внеску від податку, доступне всім підприємцям на лінійному податку. Остаточне врахування внесків здійснюється в PIT-36L.

Організаційна рекомендація: звіряння сум

Для впорядкування обліку можете підготувати перелік, що містить:

• дату сплати та документ, який підтверджує витрату,
• суму внеску, що відповідає умовам врахування,
• суму, вже включену до витрат,
• суму, вже відраховану від доходу,
• загальну суму за обома способами врахування для порівняння з лімітом 14 100 zł.

Це організаційна рекомендація, а не додатковий обов’язок вести такий перелік, установлений у наведеній офіційній інформації. У разі спрощених авансових платежів можете окремо скласти перелік сум, відрахованих від цих платежів, щоб порівняти їхню загальну суму з лімітом 2679 zł на 2026 рік.