Bargeldzahlungslimit in Polen für das Einzelunternehmen (JDG) im Jahr 2026 — 15 000 zł und NKUP

Haben Sie einem Geschäftspartner eine Rechnung über mehr als 15 000 zł bar bezahlt? Diese Ausgabe ist kein Gewinnwerbungskosten (KUP). Das Bargeldzahlungslimit ist eine der am leichtesten zu übersehenden Fallen im Einzelunternehmen (JDG) — und eine der teuersten in ihren Folgen.

Wir erklären, wie das Limit von 15 000 zł funktioniert (Art. 22p des PIT-Gesetzes), welche Transaktionen es erfasst, welche Ausnahmen es gibt und was zu tun ist, wenn bereits bar gezahlt wurde.

Limit von 15 000 zł — Rechtsgrundlage

Gemäß Art. 22p Abs. 1 Ziff. 1 des PIT-Gesetzes (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) und Art. 19 des Unternehmerrechtsgesetzes dürfen Unternehmer Ausgaben insoweit nicht als Gewinnwerbungskosten ansetzen, als die Zahlung für eine Transaktion zwischen Unternehmern mit einem Wert von mehr als 15 000 zł bar erfolgte.

Das Limit bezieht sich auf den einmaligen Transaktionswert — unabhängig von der Anzahl der daraus resultierenden Zahlungen. Die Vorschrift kann nicht umgangen werden, indem die Zahlung in mehrere kleinere Transaktionen aufgeteilt wird.

Wer ist Unternehmer im Sinne des Limits

Das Limit betrifft Transaktionen, bei denen beide Seiten Unternehmer sind (Personen, die eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben). Der Kauf von einer natürlichen Person, die keine Tätigkeit ausübt, unterliegt nicht dem Limit — auch wenn der Wert 15 000 zł übersteigt.

Auch Transaktionen mit ausländischen Unternehmern unterliegen dem Limit.

Wie der KUP-Ausschluss funktioniert

Wird eine Transaktion zwischen Unternehmern mit einem Wert von mehr als 15 000 zł bar bezahlt:

• der gesamte Betrag, der bar gezahlt wurde, ist vom KUP ausgeschlossen (nicht nur der Überschuss über 15 000 zł),
• bei einem aktiven Umsatzsteuerpflichtigen — der Nettobetrag,
• bei einem von der Umsatzsteuer befreiten Steuerpflichtigen — der Bruttobetrag.

Wurde ein Teil bar und ein Teil per Überweisung bezahlt — nur der Bareil ist NKUP.

Beispiel 1: vollständige Barzahlung

Sie kaufen eine Ausrüstung für 20 000 zł netto + 4 600 zł USt = 24 600 zł brutto. Sie zahlen bar.

• KUP: 0 zł (die gesamte Transaktion übersteigt 15 000 zł, bar bezahlt),
• USt: kann abgezogen werden (das Recht auf Vorsteuerabzug hängt nicht von der Zahlungsform ab),
• Ergebnis: Sie haben 20 000 zł an Kosten verloren — Steuer höher um 20 000 × 12% = 2 400 zł auf der Steuerklasse.

Beispiel 2: teilweise Barzahlung

Sie kaufen dieselbe Ausrüstung für 24 600 zł brutto. Sie zahlen 10 000 zł bar, 14 600 zł per Überweisung.

• KUP aus dieser Transaktion: 0 zł — da die Transaktion 15 000 zł übersteigt, ist jede Barzahlung NKUP, auch 10 000 zł,
• USt: kann vollständig abgezogen werden.

Anlagevermögen und Bargeldlimit

Das Limit von 15 000 zł betrifft auch den Kauf von Vermögensbestandteilen, die Anlagevermögen darstellen. Hat der Unternehmer für ein Anlagegut bar bezahlt und der Transaktionswert 15 000 zł überstiegen:

• kann er keine Abschreibungen als Kosten ansetzen (weder einmalig noch über die Zeit),
• muss er den KUP korrigieren, wenn er bereits mit der Abschreibung begonnen hat.

Was nach Überschreitung des Limits zu tun ist

Kostenkorrektur

Gemäß Art. 22p Abs. 2 des PIT-Gesetzes muss der Unternehmer, der eine über dem Limit bar bezahlte Ausgabe in den Kosten angesetzt hat:

1. Den KUP um den zu Unrecht angesetzten Betrag verringern — im Monat, in dem der Verstoß festgestellt wurde,
2. Wenn die Ausgabe ein Anlagegut betraf — die Abschreibungen korrigieren.

Überweisung nach Barzahlung

Hat der Unternehmer die Transaktion bar bezahlt und anschließend das Geld zurückgegeben und per Überweisung gezahlt, kann der KUP wiederhergestellt werden. Das Finanzministerium bestätigt, dass die endgültige Zahlung per Überweisung den Ausschlussgrund beseitigt — dies erfordert jedoch den Nachweis der Rückzahlung und der erneuten Zahlung.

Ausnahmen vom Limit

Transaktionen mit natürlichen Personen, die keine Unternehmer sind

Kauf eines Fahrzeugs, einer Ausrüstung oder Ware von einer privaten Person, die keine Tätigkeit ausübt — das Limit von 15 000 zł findet keine Anwendung. Es kann jeder beliebige Betrag bar gezahlt und die Ausgabe dem KUP zugeführt werden (sofern die allgemeinen Kostenbedingungen erfüllt sind).

Auszahlungen aus der Kasse (Repräsentationskosten, Diäten)

Auszahlungen aus der Firmenkasse, die keine Transaktionen zwischen Unternehmern sind (z. B. Diäten des Mitarbeiters, Pauschalen für Reisen), unterliegen nicht dem Limit.

Fallen

1. Aufteilung der Transaktion — es ist nicht möglich, einen Kauf in zwei Rechnungen à 8 000 zł aufzuteilen, um das Limit zu umgehen. Die Vorschrift spricht vom einmaligen Transaktionswert.
2. Barzahlung auf das Konto — die Bareinzahlung auf das Konto des Verkäufers (bei der Bank oder Post) wird als Zahlung über ein Zahlungskonto behandelt, sodass das Limit nicht greift.
3. Rahmenvertrag — bei Rahmenverträgen mit wiederkehrenden Lieferungen wird das Limit für jede Lieferung gesondert beurteilt, aber nur wenn es sich um unabhängige Transaktionen handelt.
4. Anlagegut — das Vergessen der Abschreibungskorrektur nach Überschreitung des Limits ist ein schwerwiegender Fehler. Die Steuerbehörden prüfen dies bei Betriebsprüfungen.
5. USt und KUP — das Recht auf Vorsteuerabzug besteht unabhängig von der Zahlungsform. Auch bei NKUP kann die USt abgezogen werden. Aber ohne PIT-Kosten ist die USt der einzige Vorteil.

FAQ

Betrifft das Limit von 15 000 zł Transaktionen mit einer Privatperson?

Nein. Das Limit betrifft ausschließlich Transaktionen zwischen Unternehmern. Der Kauf von einer natürlichen Person, die keine Tätigkeit ausübt, unterliegt nicht der Beschränkung.

Kann man die USt von einer bar bezahlten Rechnung über mehr als 15 000 zł abziehen?

Ja. Das Recht auf Vorsteuerabzug hängt nicht von der Zahlungsform ab (Art. 86 Abs. 1 des USt-Gesetzes). Aber die Ausgabe geht nicht in den KUP ein.

Zählt die Bareinzahlung auf das Konto des Verkäufers als Barzahlung?

Nein. Die Bareinzahlung auf das Zahlungskonto des Verkäufers (bei der Bank, bei der Post) wird als Zahlung über ein Zahlungskonto behandelt.

Betrifft das Limit das Leasing?

Nein. Leasingraten werden im Rahmen des Vertrags per Überweisung gezahlt. Das Limit betrifft einmalige Transaktionen, nicht Raten.

Was tun, wenn ich bar gezahlt und bereits im KPiR gebucht habe?

Sie müssen den KUP korrigieren — die Kosten in dem Monat verringern, in dem der Verstoß festgestellt wurde. Betrifft es ein Anlagegut, korrigieren Sie die Abschreibungen.

Quellen

• PIT-Gesetz — Art. 22p Abs. 1 und 2 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Unternehmerrechtsgesetz — Art. 19 (Dz.U. 2024 poz. 575 t.j.)
• MF / Gofin — steuerliche Folgen von Barzahlungen über 15 000 zł

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