Provision einer ausländischen Pflegeagentur: Einfuhr von Dienstleistungen und VAT

Bei einer Provision einer ausländischen Agentur handelt es sich um einen Dienstleistungsimport. VAT-UE, VAT-9M oder JPK_V7, Recht auf Vorsteuerabzug und Abrechnung im polnischen JDG.

Wenn eine ausländische Agentur einer polnischen JDG eine Provision für die Vermittlung, Organisation eines Auftrags oder einer anderen Dienstleistung in Rechnung stellt, kann es zu einem Dienstleistungsimport kommen, der in Polen abgewickelt wird. Allerdings wird nicht jeder von der Agentur einbehaltene Betrag automatisch importiert und die Art der Erklärung hängt vom Umsatzsteuerstatus des polnischen Unternehmens ab.

Bestimmen Sie zunächst, wer den Dienst bereitstellt

Überprüfen Sie den Vertrag und die Abrechnung:

Wer ist der Verkäufer von Pflegediensten für die Familie oder den Patienten?
ob die Agentur die polnische JDG-Dienstleistung erbringt oder umgekehrt,
ob es sich bei der Provision um eine gesonderte Vergütung der Agentur handelt,
wo die Agentur ihren Sitz oder ihre ständige Niederlassung hat,
ob die Parteien Steuerzahler im Sinne der Vorschriften über den Ort der Dienstleistung sind.

Die Rechnung selbst ohne ausländische VAT stellt keine Umkehrung der Steuerschuldnerschaft dar.

Wenn Dienste importiert werden

Für eine typische B2B-Dienstleistung, die unter die allgemeine Regel des Art. fällt. Gemäß Art. 28b ist Erfüllungsort das Wohnsitzland des Käufers. Wenn ein polnischer JDG der Käufer ist und der ausländische Dienstleister die polnische VAT nicht abrechnet, kann der Käufer verpflichtet sein, die in Polen geschuldete VAT auszuweisen.

Der Tarif richtet sich nach dem jeweiligen nationalen Dienst. Sie sollten 23 % nicht automatisch akzeptieren, ohne die Art der Leistung und eine mögliche Befreiung zu prüfen.

VAT-UE: Registrierung, aber keine Informationen zur Einfuhr

Ein polnischer Steuerpflichtiger erwirbt von einem Steuerpflichtigen aus einem anderen EU-Land eine Dienstleistung, für die Art. 28b, sollten sich grundsätzlich vor dem ersten solchen Umsatz für die VAT-EU registrieren lassen.

Die Umsatzsteuer-EU-Registrierung bedeutet nicht automatisch den Verlust der persönlichen Steuerbefreiung bei Inlandsverkäufen.

Importe von Dienstleistungen sind jedoch nicht in den zusammenfassenden VAT-EU-Informationen enthalten. VAT-EU-Informationen werden unter anderem verwendet, um bestimmte Warenlieferungen, Käufe und Dienstleistungen an EU-Auftragnehmer zu melden – nicht erworbene Agenturprovisionen.

Aktiver Steuerzahler: JPK_V7

Ein aktiver Mehrwertsteuerzahler meldet den Import von Dienstleistungen in JPK_V7 für den entsprechenden Zeitraum. Die Berechtigung zum Vorsteuerabzug hängt vom Zusammenhang zwischen dem Kauf und den Vorsteuertätigkeiten sowie von der Erfüllung formeller Voraussetzungen ab.

Wenn es sich bei der Provision um teilweise steuerpflichtige und teilweise steuerbefreite Verkäufe handelt, ist möglicherweise eine entsprechende Zuordnung oder ein angemessener Anteil erforderlich.

Befreiter Steuerzahler: normalerweise VAT-9M, nicht JPK_V7

Ein Steuerpflichtiger, der JPK_V7 nicht einreicht, begleicht die auf die Einfuhr von Dienstleistungen anfallende Steuer in der Regel auf dem Formular VAT-9M und zahlt diese bis zum 25. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Steuerpflicht entstanden ist.

In bestimmten Situationen, wenn der Steuerzahler aus anderen Gründen die VAT-8 einreicht, können Einfuhren über die VAT-8 abgerechnet werden. Ein steuerbefreiter Steuerzahler sollte nicht nur wegen der Einfuhr von Dienstleistungen dazu verpflichtet werden, monatlich JPK_V7M einzureichen.

Recht auf Vorsteuerabzug

Handelt es sich bei dem Kauf ausschließlich um umsatzsteuerfreie Verkäufe, ist die bei der Einfuhr anfallende Steuer grundsätzlich nicht abzugsfähig und wird zu einem wirtschaftlichen Aufwand des Unternehmens.

Allerdings sollte nicht davon ausgegangen werden, dass jede Pflegeleistung steuerfrei ist. Die Befreiung richtet sich nach den Voraussetzungen des Art. 43 des Umsatzsteuergesetzes oder von der persönlichen Freigrenze.

PIT und Pauschalsteuer

Provisionen und nicht abgezogene VAT können im Rahmen einer Staffel- oder Pauschalsteuer als Aufwand gelten, wenn sie die allgemeinen Bedingungen für die steuerliche Absetzbarkeit von Kosten erfüllen und ordnungsgemäß dokumentiert sind.Bei einer Pauschalbesteuerung mindern die Vermittlungsprovision und die nicht abgezogene VAT nicht die pauschal versteuerten Einkünfte.

Beispiel

Die deutsche Agentur stellt dem polnischen JDG eine Rechnung über 500 Euro für die Vermittlungsleistung aus, die unter den Grundsatz des Art. 28b. Unternehmer:

rechnet die Basis entsprechend dem entsprechenden Wechselkurs um,
legt den polnischen Tarif für diesen Dienst fest,
zeigt die fällige VAT in JPK_V7 oder VAT-9M an – je nach Status,
beurteilt das Recht auf Vorsteuerabzug,
den Kauf nicht in die VAT-EU-Auskunft einträgt.

Ohne den Wechselkurs, das Datum der Steuerpflicht und den festgelegten Satz kann ein bestimmter Mehrwertsteuerbetrag nicht korrekt berechnet werden.

Die häufigsten Fehler

Einreichung von JPK_V7 durch einen Steuerpflichtigen, der nur aufgrund der Einfuhr von der Steuer befreit ist.
Meldung des Imports von Dienstleistungen in den VAT-EU-Informationen.
Automatische Annahme von 23 % für jede Provision.
Vorsteuerabzug trotz Zusammenhang nur bei steuerfreien Umsätzen.
Fehlende VAT-EU-Registrierung vor der EU-Dienstleistung gemäß Art. 28b.
Annahme, dass eine Rechnung ohne VAT immer eine Einfuhr von Dienstleistungen bedeutet.
Pauschalabzug der Provision vom Einkommen.

Quellen

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An Paweł schreiben oder siehe Oxyok-Buchhaltung.

Das Material ist allgemeiner Natur. Der Vertrag und der Umsatzsteuerstatus beider Parteien bestimmen die Abrechnung.