VAT bei der Pflege von Senioren im polnischen JDG

Wann sind Seniorenpflegeleistungen von der VAT befreit, was ist der Unterschied zwischen Art. 43 ab der Grenze von 240.000 PLN und wie man die Provision einer ausländischen Agentur begleicht.

Seniorenpflegeleistungen sind nicht automatisch von der VAT befreit, nur weil in der Bezeichnung der Tätigkeit „Pflege“ enthalten ist. Sie müssen den tatsächlichen Leistungsumfang, den Leistungserbringer, den Empfänger und die konkrete Rechtsgrundlage prüfen.

Zwei verschiedene Ausnahmen

Subjektive Befreiung

Im Jahr 2026 kann ein Unternehmer grundsätzlich von der subjektiven Befreiung profitieren, wenn der Verkaufswert 240.000 PLN nicht übersteigt. Bei unterjähriger Unternehmensgründung wird die Grenze anteilig festgelegt.

Die Begrenzung gilt nicht für Tätigkeiten, die in Art. 3 ausgeschlossen sind. 113 des Umsatzsteuergesetzes. Eine Überschreitung des Grenzwerts führt nach den Bestimmungen des Gesetzes zum Verlust dieser Befreiung.

Objektive Befreiung

Kunst. 43 Abschnitt 1 Nummern 22–24 umfasst bestimmte Sozialhilfeleistungen, die Pflege behinderter, chronisch kranker oder älterer Menschen und bestimmte damit eng verbundene Leistungen.

Die Regelungen variieren in den Geschäftsbedingungen. Es kann bedeuten:

wer die Dienstleistung erbringt,
zu wem es bereitgestellt wird,
ob der Dienstleister zum im Gesetz genannten Katalog von Unternehmen gehört,
ob die Dienstleistung am Wohnsitz des Kunden erbracht wird,
ob die eigentliche Pflegeleistung im Vordergrund steht und nicht die Reinigung, Vermittlung oder Bereitstellung von Personal.

Die objektive Befreiung ist nur dann unabhängig von der Umsatzgrenze, wenn eine bestimmte Dienstleistung alle Voraussetzungen des entsprechenden Abschnitts des Art. 2 erfüllt. 43.

PKD und PKWiU reichen nicht aus

Der in CEIDG eingegebene Code stellt keine Ausnahme dar. Die Klassifizierung kann helfen, die Dienstleistung zu beschreiben, aber Art. 43 enthält seine eigenen subjektiven und objektiven Bedingungen.

Sie sollten dem „ZW“ keine Rechnung allein auf Grundlage der Codes 87 oder 88 ausstellen, ohne den Vertrag und die Art der Leistungserbringung zu analysieren.

Rechnung

Wenn der Verkauf tatsächlich von der objektiven Steuerbefreiung profitiert, sollte im Dokument die entsprechende Grundlage für die Steuerbefreiung gemäß den Rechnungsvorschriften angegeben werden.

Gehen Sie nicht automatisch von Kunst aus. 43 Abschnitt 1 Nummer 23. Je nach Modell kann ein anderer Punkt angemessen sein oder die Ausnahme kann nicht gelten.

Auslandsvertretung: zwei Dienstleistungsrichtungen

Die Zusammenarbeit mit einer Agentur kann mindestens zwei separate Transaktionen umfassen:

Die polnische JDG erbringt eine Dienstleistung für die Agentur oder den Kunden,
Die Agentur erbringt für die polnische JDG Vermittlungs-, Organisations- oder Rekrutierungsdienstleistungen und kassiert eine Provision.

Bei B2B-Verkäufen bestimmt sich der Erfüllungsort häufig nach Art. 28b. Solche Verkäufe sind in Polen möglicherweise nicht steuerpflichtig, selbst wenn eine ähnliche inländische Dienstleistung steuerfrei wäre. Zunächst wird der Erfüllungsort festgelegt und erst dann der Satz bzw. die Befreiung.

Der Erwerb einer Provision von einer ausländischen Agentur kann einen Dienstleistungsimport darstellen. In diesem Fall:

bei einem Dienstleister aus der EU ist in der Regel eine vorherige umsatzsteuerliche EU-Registrierung erforderlich,
Ein aktiver Steuerzahler meldet den Import in JPK_V7,
Ein steuerbefreiter Steuerpflichtiger, der JPK_V7 nicht einreicht, rechnet dies grundsätzlich in der VAT-9M ab,
der Import von Dienstleistungen wird in der Umsatzsteuer-EU-Zusammenfassungsinformation nicht als Kauf ausgewiesen,
Kein Vorsteuerabzugsrecht kann dazu führen, dass VAT zu entrichten ist.

Die Rechnung selbst ohne ausländische VAT bestimmt nicht die Einfuhr. Es müssen die Parteien, die Leistung, der Ort der Leistung und die Stellung des Steuerpflichtigen ermittelt werden.

Individuelle InterpretationKIS-Interpretationen können bei der Bewertung eines ähnlichen Modells helfen, sie schützen jedoch den Adressaten, der seine eigene Sachlage beschreibt. Sie dürfen die Interpretation einer anderen Person nicht als automatischen Schutz für ein Pflegeunternehmen darstellen.

Quellen

Müssen Sie Ihren Vertrag mit der Agentur überprüfen?

Oxyok bietet Buchhaltungsdienstleistungen für polnische Pflegestationen – ab 49 PLN + VAT pro Monat.

An Paweł schreiben oder siehe Oxyok-Buchhaltung.

Das Material ist allgemeiner Natur. Maßgebend für die Umsatzsteuer sind der Vertrag und die konkrete Art der Leistungserbringung.