VAT-EU für Pflegeleistungen im Ausland – Verkauf und Import von Dienstleistungen — in Polen

Die Zusammenarbeit eines polnischen Pflegeunternehmens mit einer ausländischen Agentur kann zwei gegensätzliche Transaktionen beinhalten:

1. Sie erbringen eine Dienstleistung für die Agentur – hierbei handelt es sich um den Verkauf einer Dienstleistung.
2. Die Agentur erbringt für Sie einen Vermittlungsdienst und erhebt eine Provision – hierbei handelt es sich um einen Kauf, der den Import von Dienstleistungen darstellen kann.

Diese Situationen können nicht auf die gleiche Weise erklärt werden. Die bloße Tatsache, dass die Überweisung aus Deutschland erfolgt oder die Rechnung ohne Umsatzsteuer ausgestellt wird, entscheidet nicht über die Art des Geschäfts.

Überprüfen Sie zunächst den Vertrag

Bestimmen Sie:

• wer ist Leistungserbringer und wer Leistungsempfänger,
• Wer bezahlt wen?
• Kauft die Agentur Pflegeleistungen bei Ihnen ein,
• ist die Agentur nur ein Vermittler und stellt Ihnen eine Rechnung über die Provision aus,
• wer der eigentliche Pflegeempfänger ist,
• wo die Pflege erbracht wird,
• ob der Auftragnehmer ein Unternehmen betreibt und über eine aktive EU-Umsatzsteuer-Identifikationsnummer verfügt.

Ein Vertrag kann beide Richtungen abdecken: Ihren Pflegeverkauf und den Kauf einer Vermittlungsdienstleistung.

Wenn Sie einer ausländischen Agentur eine Rechnung ausstellen

Wenn eine deutsche Agentur Steuerzahler ist und eine B2B-Leistung von einer polnischen JDG bezieht, muss der Ort der Leistungserbringung ermittelt werden. Für viele Dienstleistungen gilt die allgemeine Regel aus Art. 28b Umsatzsteuergesetz – Ort der Besteuerung ist das Land des Käufers.

Bei dieser Variante übernimmt der polnische Dienstleister in der Regel:

• sich vor der Erbringung der ersten von der Verpflichtung erfassten Dienstleistung für die VAT-EU registrieren zu lassen,
• stellt eine Rechnung ohne polnische VAT mit dem entsprechenden Vermerk aus, wenn die Bedingungen erfüllt sind,
• zeigt die Dienstleistung in der Umsatzsteuer-EU-Zusammenfassungsinformation an,
• erfasst die Transaktion entsprechend ihrem Umsatzsteuerstatus in den entsprechenden Aufzeichnungen oder Erklärungen.

Dabei handelt es sich um den Verkauf einer Dienstleistung, nicht um den Import von Dienstleistungen seitens des polnischen Unternehmens.

Nicht jede pflegerische Leistung fällt automatisch unter Art. 28b. Die tatsächliche Art der Leistung und der Status des Empfängers können wichtig sein.

Wenn eine ausländische Agentur eine Provision erhebt

Wenn die Agentur Ihnen einen Vermittlungsdienst, Werbung, Plattformzugang oder andere B2B-Dienste zur Verfügung stellt, können Dienste auf der polnischen Seite von JDG importiert werden.

Dann der polnische Käufer:

• begleicht die geschuldete VAT gemäß den Regeln für die Einfuhr von Dienstleistungen,
• Vor dem Kauf der Dienstleistung müssen Sie sich möglicherweise für die VAT-EU registrieren.
• reicht je nach Umsatzsteuerstatus den entsprechenden Abrechnungsbeleg ein.

Ein aktiver Mehrwertsteuerzahler rechnet Importe normalerweise in JPK_V7 ab. Ein Steuerzahler, der von der Mehrwertsteuerbefreiung profitiert, muss möglicherweise die VAT-9M einreichen und die Steuer zahlen.

VAT-9M liefert nicht immer ein Null-Ergebnis

Ein von der VAT befreiter Steuerzahler kann die auf die Einfuhr von Dienstleistungen anfallende VAT nicht automatisch abziehen. Das Recht auf Vorsteuerabzug hängt vom Zusammenhang zwischen dem Kauf und der steuerpflichtigen Tätigkeit sowie der Erfüllung weiterer Voraussetzungen ab.

Wird die Provision ausschließlich für umsatzsteuerfreie Tätigkeiten verwendet, ist sie grundsätzlich nicht abzugsfähig. Die in VAT-9M ausgewiesene geschuldete VAT kann daher der tatsächlich zu zahlende Betrag sein.

VAT-9M wird für den Zeitraum eingereicht, in dem die Verpflichtung zur Abwicklung der betreffenden Transaktion entstanden ist. Dabei handelt es sich nicht um eine „Null“-Erklärung, die jeden Monat abgegeben wird, nur weil das Unternehmen über eine Umsatzsteuer-EU-Nummer verfügt.

Zusammenfassende Informationen zur VAT-EU

Die zusammenfassenden Informationen zur VAT-EU sollen nicht alle Importe von Dienstleistungen abbilden.

Ein polnischer Dienstleister kann für einen EU-Steuerzahler erbrachte Dienstleistungen auflisten, für die die Steuer vom Käufer abgeführt wird, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind. Der Erwerb einer Provision von einer ausländischen Agentur wird nicht als solcher Verkauf gemeldet.

Die Umsatzsteuer-EU-Informationen werden monatlich elektronisch übermittelt. Alte Leitfäden, die vierteljährliche VAT-EU-Informationen beschreiben, sind veraltet.

Registrierung über VAT-R

Die Anmeldung für innergemeinschaftliche Umsätze erfolgt über das VAT-R-Formular. Der entsprechende Teil des Formulars hängt davon ab, ob der Händler:

• erbringt Dienstleistungen für EU-Steuerzahler,
• erwirbt Dienstleistungen, zu denen Art. 28b,
• führt WDT oder WNT durch,
• ist ein aktiver Mehrwertsteuerzahler oder profitiert von der Befreiung.

Die VAT-EU-Registrierung an sich bedeutet nicht automatisch den Verlust der subjektiven oder objektiven Befreiung für Inlandsverkäufe.

Die Befreiung für Pflegeleistungen erfolgt nicht automatisch

Nicht jede Dienstleistung namens „Senior Care“ ist von Art. 43 des Umsatzsteuergesetzes. Wichtig sind unter anderem:

• den genauen Leistungsumfang,
• Unternehmen, das die Dienstleistung erbringt,
• Empfängerstatus,
• Erfüllungsort,
• die Bestimmung, die die Grundlage für die Befreiung bildet.

Sie sollten Ihre VAT-EU-Analyse nicht mit der Annahme beginnen, dass jedes Pflegeunternehmen unbegrenzt von der VAT befreit ist.

Interpretation bezüglich Booking.com

Eine individuelle Auslegung der Beauftragung eines ausländischen Buchungsportals kann die Bedeutung der Vermittlungsleistung durch den Eigentümer der Einrichtung bestätigen. Sie beweist jedoch nicht, dass es sich bei der von einer ausländischen Agentur an die Pflegekraft gezahlten Vergütung um einen Dienstleistungsimport handelt.

Im ersten Fall erwirbt das polnische Unternehmen den Plattformdienst. Im zweiten Fall kann es seine eigene Dienstleistung an die Agentur verkaufen. Die Nutzenrichtung ist umgekehrt.

Eine individuelle Auslegung schützt nur ihren Adressaten und nur dann, wenn die tatsächliche Situation mit der im Antrag beschriebenen übereinstimmt.

Beispiel 1: Pflege an eine Agentur verkaufen

Die polnische JDG erbringt einen Service für eine deutsche Agentur. Die Agentur zahlt dem polnischen Unternehmen 3.000 Euro.

Hierbei handelt es sich um die Einnahmen der polnischen JDG aus dem Verkauf der Dienstleistung. Wenn Art. Gemäß Artikel 28b kann die Rechnung ohne polnische VAT ausgestellt werden und die Transaktion kann der Meldung in der VAT-EU unterliegen. Hierbei handelt es sich nicht um einen Dienstleistungsimport seitens des polnischen Unternehmens.

Beispiel 2: Agenturprovision

Für die Vermittlung erhält Polska JDG von der Agentur eine Rechnung über 300 Euro.

Hierbei handelt es sich um den Kauf einer Dienstleistung. Bestimmt sich der Erfüllungsort nach Art. 28b regelt das polnische Unternehmen den Import von Dienstleistungen. Bei Befreiung von der VAT kann die VAT 9M anfallen und die Steuer muss ohne Vorsteuerabzugsrecht gezahlt werden.

Die häufigsten Fehler

Anerkennung jeder Zahlung der Agentur als Import

Der Import erfolgt, wenn ein polnisches Unternehmen eine Dienstleistung kauft. Die Bezahlung, die Sie für Ihre eigene Dienstleistung erhalten, ist ein Verkauf.

NIP-7 statt VAT-R

VAT-R wird für die VAT-EU-Registrierung verwendet. NIP-7 ersetzt diese Mitteilung nicht.

Mehrwertsteuerabzug in VAT-9M durch einen steuerbefreiten Steuerzahler

Durch VAT-9M entsteht nicht automatisch das Recht auf Vorsteuerabzug. Bei steuerbefreiten Tätigkeiten kann die Einfuhrsteuer einen wirtschaftlichen Kostenfaktor darstellen.

Vierteljährliche Informationen zur VAT-EU

Zusammenfassende Informationen werden monatlich elektronisch übermittelt.

Verwechslung der Umkehrung der Steuerschuldnerschaft mit der Selbstfakturierung

Die Umkehrung der Steuerschuldnerschaft gibt an, wer die VAT abrechnet. Selbstfakturierung bedeutet, dass der Käufer im Namen des Verkäufers eine Rechnung ausstellt. Dies sind separate Mechanismen.

Was vor der ersten Rechnung zu prüfen ist

1. Der Vertrag und der tatsächliche Leistungsablauf.
2. Kontrahentenstatus in MIAS.
3. Ort der Erbringung jeder Dienstleistung.
4. Die Grundlage für eine etwaige Haftentlassung.
5. VAT-R- und VAT-EU-Pflichten.
6. Ob die Transaktion an JPK_V7-, VAT-9M- oder VAT-EU-Informationen geht.
7. Besteht das Recht, die VAT von der Importprovision abzuziehen?

Quellen

• Podatki.gov.pl – Innergemeinschaftliche Transaktionen und VAT-EU
• Biznes.gov.pl – VAT-EU-Registrierung
• Podatki.gov.pl – VAT-9M-Formular
• Mehrwertsteuergesetz: Art. 28b, 43, 86, 97, 99 und 100

Müssen Sie Ihren Vertrag mit einer Agentur überprüfen?

Ich biete die Buchhaltung für JDGs an, die im Ausland zusammenarbeiten – ab 49 PLN + VAT pro Monat. Vor der ersten Abrechnung legen wir den Verkauf von Dienstleistungen und den Einkauf von Provisionen getrennt fest.

Antworten Sie auf [email protected] oder besuchen Sie oxyok.com/pl.

Hinweis: Das Ergebnis hängt vom Vertrag und dem tatsächlichen Ablauf der Transaktion ab. Der Name „Pflegeagentur“ selbst bedeutet nicht die Einfuhr von Dienstleistungen oder die Befreiung von der VAT.