PCC beim Verkauf des Unternehmens an die polnische JDG im Jahr 2026

Beim Verkauf eines PCC-Unternehmens zahlt in der Regel der Käufer, jedoch nicht immer 2 % des Gesamtpreises. Der Satz richtet sich nach den vom Vertrag abgedeckten Vermögenswerten.

Verkauf des Unternehmens und VAT

Der Verkauf eines Unternehmens oder eines organisierten Unternehmensteils ist gemäß Art. 6 Punkt 1. Dies ist kein gewöhnlicher „Mehrwertsteuerfreier“ Verkauf.

Da ein Ausschluss von der VAT nicht automatisch einen Ausschluss von der PCC zur Folge hat, kann der Vertrag der Steuer auf zivilrechtliche Umsätze unterliegen.

PCC-Raten nach Komponenten

Ein Unternehmen ist eine Ansammlung verschiedener Dinge und Gesetze. Im Falle eines Kaufvertrages:

• für Immobilien und bewegliche Sachen beträgt der Satz grundsätzlich 2 %,
• für sonstige Schutzrechte grundsätzlich 1 %.

Wenn der Vertrag den Wert von Komponenten, für die unterschiedliche Sätze gelten, nicht trennt, kann die Steuer mit dem höchsten Satz des Gesamtwerts erhoben werden.

Daher sind die Bewertung und die Zuordnung mit Preiszuordnung zu Komponenten von steuerlicher Bedeutung. Sie dürfen jedoch nicht künstlich oder losgelöst vom Marktwert sein.

Begriff und Erklärung

Die Verpflichtung liegt grundsätzlich beim Käufer. Die Frist für die PCC-3-Erklärung und Zahlung beträgt 14 Tage ab dem Datum der Entstehung der Verpflichtung, es sei denn, die Steuer wird vom Notar als Zahler eingezogen.

Grundlage ist der Marktwert des Gegenstandes der Tätigkeit und nicht ein im Vertrag festgelegter Betrag.

Verkauf einzelner Vermögenswerte

Nicht für jeden Verkauf eines Vermögenswerts durch einen Unternehmer fallen automatisch 23 % VAT an. Je nach Gegenstand und Status der Parteien kann eine Transaktion der VAT unterliegen, steuerbefreit sein oder außerhalb des Geltungsbereichs liegen.

Das PCC-Gesetz sieht Ausnahmen für umsatzsteuerpflichtige oder von der Umsatzsteuer befreite Tätigkeiten vor, enthält jedoch Ausnahmen. Jede Zutat muss separat geprüft werden.

Anteile am UnternehmenDer Verkauf von Anteilen ist eine andere Tätigkeit als der Verkauf eines Unternehmens. Für Eigentumsrechte beträgt der PCC-Satz im Allgemeinen 1 %, die Umwandlung einer JDG in eine Gesellschaft sollte jedoch nicht als einfache Möglichkeit zur „Umgehung“ von Steuern dargestellt werden. Es hat seine eigenen rechtlichen Konsequenzen, PIT und Kosten.

Quellen

• Gesetz über PCC – ELI, Art. 1, 2, 4, 6 und 7
• Mehrwertsteuergesetz - ELI, Art. 6

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