Pauschalsteuer (ryczałt) für medizinische Dienstleistungen — Arzt, Physiotherapeut in Polen 2026
Pauschalsteuer (ryczałt) für medizinische Dienstleistungen — Arzt, Physiotherapeut in Polen 2026. Satz 14%, MwSt-Befreiung, Kosten.
Ärzte und Physiotherapeuten betreiben oft ein JDG (Einzelunternehmen) neben einer Festanstellung. Ist die Pauschalsteuer (ryczałt) eine gute Besteuerungsform für medizinische Dienstleistungen?
In diesem Leitfaden erkläre ich, wie die Pauschalsteuer (ryczałt) für medizinische Dienstleistungen in Polen im Jahr 2026 funktioniert.
Pauschalsteuer in der Medizin — 14% für Ärzte und Physiotherapeuten
Ärzte, Physiotherapeuten und andere medizinische Fachkräfte können den 14%-Pauschalsteuersatz nutzen. Viele medizinische Dienstleistungen sind mehrwertsteuerbefreit (Art. 43(1) des MwSt-Gesetzes), was die Buchhaltung weiter vereinfacht.
Pauschalsteuersatz
MwSt bei medizinischen Leistungen
Arzt mit Anstellung und Pauschalsteuer
Einkommen aus Anstellung (Arbeitsvertrag in einer medizinischen Einrichtung) fließt nicht in die Pauschalsteuer. Es wird nach allgemeinen Regeln (Steuer tariff) abgerechnet, während die Pauschalsteuer nur die Privatpraxis abdeckt.
Wichtig: Wenn du eine Praxis führst und angestellt bist, werden die Einkünfte getrennt abgerechnet. Pauschalsteuer aus der Tätigkeit + Steuertarif aus der Anstellung. Die MwSt-Befreiung erfordert, dass die Leistungen im Rahmen medizinischer Tätigkeit erbracht werden (Eintragung im Register der medizinischen Einrichtungen). Kosten werden bei der Pauschalsteuer nicht abgezogen.
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Beraten wir →Pauschalsteuersatz 14%: Verordnung des Finanzministeriums (PKWiU 86 — Gesundheitsleistungen). MwSt-Befreiung: Art. 43(1) Ziff. 18–19a MwSt-Gesetz. Grenze: 2 Mio. € (Art. 9(2) des Pauschalsteuergesetzes). Ersetzt keine medizinische oder rechtliche Beratung.
Sätze der Pauschalsteuer (ryczałt) für medizinische Dienstleistungen
| Dienstleistung | PKWiU | Satz | |----------------|-------|------| | Ärztliche Praxis | 86.21.Z | 14% | | Zahnarztpraxis | 86.23.Z | 14% | | Physiotherapie | 86.90.E | 14% | | Pflegedienstleistungen | 86.90.A | 14% | | Psychotherapie | 86.90.E | 14% | | Ernährungsberatung | 86.90.E | 14% | | Arbeitsmedizin | 86.21.Z | 14% | | Verkauf von Medikamenten / Nahrungsergänzungsmitteln | 47.74.Z | 2% (Handel) |
Wesentliche Regel
Medizinische Dienstleistungen haben einen Pauschalsteuersatz (ryczałt) von 14% — unabhängig von der Art (Arzt, Zahnarzt, Physio, Psychologe).
Lohnt sich der 14%-Satz der Pauschalsteuer (ryczałt) in der Medizin?
Für einen Arzt ohne Festanstellung (nur JDG)
- Umsatz: 400.000 zł/Jahr
- Kosten (Praxis, Ausstattung, Assistentin): 150.000 zł (37,5%)
- Gewinn: 250.000 zł
- Pauschalsteuer (ryczałt) 14%: 400.000 × 14% = 56.000 zł
- Linear: 250.000 × 19% = 47.500 zł
Der Linearsatz ist um 8.500 zł günstiger.
Für einen Arzt mit Festanstellung + JDG
- Festanstellung: 150.000 zł/Jahr
- JDG-Umsatz: 100.000 zł
- JDG-Kosten: 20.000 zł (20%)
- JDG-Gewinn: 80.000 zł
- Pauschalsteuer (ryczałt) 14%: 100.000 × 14% = 14.000 zł (nur vom JDG)
- Skala (gesamt): (230.000 − 30.000) × 12% + (230.000 − 120.000) × 20% = 24.000 + 22.000 = 46.000 zł
Bei der Skala — Gesamtsteuer aus Festanstellung + JDG. Die Pauschalsteuer (ryczałt) verrechnet nur das JDG (Festanstellung im PIT-37).
Wann lohnt sich die Pauschalsteuer (ryczałt)?
- Niedrige Kosten — Online-Beratung, Telemedizin
- Hohe Stundensätze — Premium-Spezialisten
- Zusatz zur Festanstellung — geringe Tätigkeit
MwSt bei medizinischen Dienstleistungen
MwSt-Befreiung (Art. 43 Abs. 1 Ziff. 18–19)
Medizinische Dienstleistungen (Arzt, Zahnarzt, Physio, Psychologe) sind von der MwSt befreit — wenn sie Dienstleistungen im Rahmen der medizinischen Betreuung erbringen.
Wann ist MwSt erforderlich?
- Verkauf von Produkten (Medikamente, Nahrungsergänzungsmittel)
- Kosmetische Dienstleistungen (nicht medizinisch)
- Arbeitsmedizin (wenn B2B für Unternehmen)
Die meisten Ärzte sind von der MwSt befreit — unabhängig von der 200.000 zł-Grenze.
Krankenversicherungsbeitrag — Arzt mit Festanstellung
Wenn du Festanstellung + JDG hast:
- Festanstellung — der Arbeitgeber zahlt den Krankenversicherungsbeitrag (9%)
- JDG mit Pauschalsteuer (ryczałt) — zusätzlicher Beitrag nach Schwellen (461,66 / 699,11 / 1.258,39 zł)
FAQ
Ist ein Arzt mit Pauschalsteuer (ryczałt) von der MwSt befreit?
Ja — medizinische Dienstleistungen sind von der MwSt befreit (Art. 43). Unabhängig von der 200.000 zł-Grenze.
Hat der Physiotherapeut denselben Satz wie der Arzt?
Ja. Physiotherapie (PKWiU 86.90.E) → 14% Pauschalsteuer (ryczałt).
Kann der Psychologe die Pauschalsteuer (ryczałt) wählen?
Ja. Psychotherapie → 14% (PKWiU 86.90.E).
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Hinweis: Pauschalsteuer (ryczałt) für medizinische Dienstleistungen: Satz 14%. MwSt-Befreiung (Art. 43). Bei Kosten über 25% — ist der Linearsatz oft günstiger. Vor einer Entscheidung konsultiere einen Buchhalter.
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