Pauschalsteuer für Ärzte in Polen 2026: 14 %, VAT und Krankenversicherung

Ärzte mit polnischer Pauschalsteuer 2026: wann 14 % gelten, PKWiU 86, VAT-Befreiung und monatliche Krankenversicherungsbeiträge von 498,35 bis 1.495,04 PLN.

Für Umsätze aus der Erbringung von Gesundheitsdienstleistungen der Rubrik PKWiU 86 gilt eine Pauschale von 14 %. Hierbei handelt es sich um eine Regel, die auf der Klassifizierung der Dienstleistung basiert, nicht nur auf der Bezeichnung des Berufs.

Auch ein Arzt, Physiotherapeut, Psychologe oder Ernährungsberater darf Tätigkeiten außerhalb des § 86 ausüben. Produktverkauf, Schulung, Vermietung, Gutachten und ästhetische Dienstleistungen bedürfen einer gesonderten Beurteilung.

PKWiU, nicht PKD

Codes, die mit einem Buchstaben enden, wie 86.21.Z oder 86.90.E, sind PKD-Codes, keine PKWiU-Codes. PKD beschreibt Aktivitäten, die in CEIDG eingegeben werden. Der Pauschalsatz bemisst sich nach der tatsächlich erbrachten Leistung und deren PKWiU.

In einem JDG können Sie Umsätze zu unterschiedlichen Sätzen generieren. Dann müssen die Einnahmenaufzeichnungen ihre Trennung ermöglichen.

Was beinhalten 14 %?

Artikel 12 des Pauschalentgeltgesetzes sieht 14 % für Gesundheitsleistungen vor – PKWiU, § 86. Dazu können unter anderem entsprechend eingestufte medizinische, zahnmedizinische, physiotherapeutische oder pflegerische Leistungen gehören.

Allerdings sollten Sie nicht jedem Mediziner 14 % versprechen. Entscheidend ist die im Vertrag, in der Rechnung und in der Praxis ausgewiesene Leistung.

Wenn eine Pauschalzahlung rentabel sein kann

Die Pauschale wird umsatzabhängig berechnet und umfasst nicht die Kosten für Büro, Ausstattung, Personal, Versicherungen oder Reisen. Bei niedrigen Kosten kann es attraktiv sein, aber in einer Praxis mit hohen Kosten kann eine skalierte oder lineare Methode zu einer geringeren Gesamtlast führen.

Der Vergleich muss Folgendes umfassen:

PIT,
Krankenversicherungsprämie,
Sozialbeiträge,
tatsächliche Kosten,
sonstiges Einkommen, zum Beispiel eine Vollzeitbeschäftigung,
Gemeinsame Abrechnung und Staffelrabatte möglich.

Vereinfachtes Beispiel

Ein Umsatz von 400.000 PLN bei einem Steuersatz von 14 % bedeutet einen Pauschalbetrag von 56.000 PLN vor zulässigen Abzügen. Wenn die Kosten 150.000 PLN betragen, beträgt der Erlös für die Staffel- oder Linearbuchung 250.000 PLN.

Es reicht nicht aus, 56.000 PLN mit 19 % des Einkommens zu vergleichen. Pauschale und lineare Krankenversicherungsbeiträge werden unterschiedlich berechnet, die Staffelung weist Schwellenwerte und einen steuerfreien Betrag auf.

Etat und JDG

Eine Vollzeitbeschäftigung schließt die Pauschale im JDG nicht aus. Es ist jedoch zu prüfen, ob es verboten ist, im Rahmen der Geschäftstätigkeit dem derzeitigen oder früheren Arbeitgeber Leistungen zu erbringen, die Tätigkeiten entsprechen, die im laufenden oder im Vorjahr auf Vollzeitbasis ausgeübt wurden. Ein Verstoß gegen diese Bedingung kann zum Verlust eines Pauschalbetrags ab dem Zeitpunkt des Erhalts des entsprechenden Einkommens führen.

Eine Vollzeitbeschäftigung führt nicht automatisch zur Abschaffung der Krankenversicherungsbeiträge von der JDG. Der Beitrag kann für beide Zwecke fällig werden.

VAT: Entscheidend sind der medizinische Zweck und der Leistungserbringer

Befreiung von Art. Gemäß § 43 Abs. 1 Nr. 18-19 UStG sind nicht automatisch alle von einem Arzt, Physiotherapeuten oder Psychologen ausgestellten Leistungen erfasst.

Folgendes muss überprüft werden:

ob die Leistung der Vorbeugung, Erhaltung, Erhaltung, Wiederherstellung oder Verbesserung der Gesundheit dient,
ob sie von einer im Gesetz bezeichneten Stelle oder Person erbracht wird,
ob es sich um eine Tätigkeit mit einem anderen vorherrschenden Zweck handelt.

Dienstleistungen zu rein ästhetischen Zwecken, Gutachten, die ausschließlich zu rechtlichen oder versicherungstechnischen Zwecken erstellt werden, oder der Verkauf von Produkten können der VAT unterliegen.

ArbeitsmedizinEs ist falsch anzunehmen, dass bei einer arbeitsmedizinischen Untersuchung für ein Unternehmen immer 23 % Umsatzsteuer anfällt, nur weil der Auftraggeber der Arbeitgeber ist. Entscheidend ist der Zweck einer bestimmten Leistung. Untersuchungen zur Vorbeugung und zum Schutz der Gesundheit eines Arbeitnehmers können die Kündigungsvoraussetzungen erfüllen; sonstige Fachkenntnisse sind gesondert zu beurteilen.

Psychologe und Psychotherapie

Die Befreiung richtet sich nach dem Gesundheitszweck und dem Status des Leistungserbringers. Ein Entwicklungsworkshop, ein Coaching oder eine Stellungnahme, die keinen therapeutischen Zweck hat, wird allein aufgrund der Ausbildung des Dozenten nicht zu einer steuerfreien medizinischen Versorgung.

Pauschale Krankenversicherungsprämie

Im Jahr 2026 richtet sich die Höhe der monatlichen Krankenversicherungspauschalen nach dem Jahreseinkommen:

bis zu 60.000 PLN - 498,35 PLN,
über 60.000 PLN bis zu 300.000 PLN - 830,58 PLN,
über 300.000 PLN - 1.495,04 PLN.

Bei Überschreitung des Schwellenwerts wird für alle Monate des Jahres der höhere Betrag fällig, der in der jährlichen Beitragsabrechnung abgerechnet wird.

Quellen

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Das Material ist allgemeiner Natur. Die PKWiU-Einstufung und Umsatzsteuerbefreiung muss für die konkrete Leistung ermittelt werden.