IP-Box-Vergünstigung für eine JDG in Polen 2026

Mit der IP Box kann auf qualifiziertes Einkommen aus Rechten des geistigen Eigentums ein Satz von 5% angewandt werden. Sie ist jedoch kein ermäßigter Satz für die gesamte Tätigkeit eines Programmierers und gilt nicht beim Ryczałt.

Wer die IP Box nutzen kann

Der Steuerpflichtige muss sämtliche folgenden Voraussetzungen erfüllen:

1. Einkommen aus einem qualifizierten IP-Recht erzielen,
2. dieses Recht im Rahmen einer Forschungs- und Entwicklungstätigkeit schaffen, weiterentwickeln oder verbessern,
3. gesonderte Aufzeichnungen führen, mit denen sich das Ergebnis für jedes Recht ermitteln lässt,
4. das qualifizierte Einkommen mithilfe des Nexus-Quotienten berechnen,
5. für die Tätigkeit den Progressivtarif oder die Linearsteuer wählen.

Allein die Berufsbezeichnung „Programmierer“ oder die Übertragung von Urheberrechten auf einer Rechnung reicht nicht aus.

Qualifizierte IP-Rechte

Das Gesetz enthält einen abschließenden Katalog, zu dem unter anderem gehören:

• Patent,
• Schutzrecht an einem Gebrauchsmuster,
• Recht aus der Eintragung eines Geschmacksmusters,
• ergänzendes Schutzzertifikat für ein Patent auf ein Arzneimittel oder Pflanzenschutzmittel,
• ausschließliches Recht an einer Pflanzensorte,
• Urheberrecht an einem Computerprogramm.

Allgemeines Know-how, Geschäftsgeheimnisse, eine Marke oder gewöhnliche Dokumentation werden nicht allein deshalb zu eigenständigen qualifizierten Rechten, weil sie einen wirtschaftlichen Wert haben.

Einkommen, nicht die gesamten Einnahmen

Der Satz von 5% gilt für qualifiziertes Einkommen, nicht für den gesamten Umsatz. Zunächst müssen Einnahmen und Kosten einem konkreten IP-Recht zugeordnet und das Einkommen ermittelt werden; anschließend ist der Nexus-Quotient anzuwenden.

5% auf das Einkommen dürfen nicht unmittelbar mit 12% Ryczałt auf die Einnahmen verglichen werden, ohne Kosten und Krankenversicherungsbeitrag zu berechnen.

Nexus-Quotient

Eine vereinfachte Darstellung der gesetzlichen Formel lautet:

((a + b) × 1,3) / (a + b + c + d)

Dabei steht:

• a — für Kosten der eigenen F&E-Tätigkeit im Zusammenhang mit dem Recht,
• b — für den Erwerb von F&E-Ergebnissen von einem nicht verbundenen Unternehmen,
• c — für den Erwerb von F&E-Ergebnissen von einem verbundenen Unternehmen,
• d — für den Erwerb des qualifizierten IP-Rechts.

Der Quotient darf 1 nicht überschreiten. Nicht jede buchhalterische Ausgabe ist eine Kostenposition in der Nexus-Formel, und die eigene unbezahlte Arbeit des Unternehmers wird nicht allein durch eine Schätzung des Zeitaufwands zu Kosten.

Aufzeichnungen

Die Aufzeichnungen müssen für jedes Recht eine gesonderte Ermittlung folgender Werte ermöglichen:

• Einnahmen,
• Kosten,
• Einkommen oder Verlust,
• im Nexus-Quotienten verwendete Kosten,
• qualifiziertes Einkommen.

Lässt sich das qualifizierte Einkommen anhand der Aufzeichnungen nicht ermitteln, kann der Satz von 5% nicht verfügbar sein.

Progressivtarif oder Linearsteuer

Die IP Box wird in der jährlichen PIT-36 oder PIT-36L abgerechnet. Ein Steuerpflichtiger mit Ryczałt kann den Satz von 5% nicht auf die in der PIT-28 erfassten Einnahmen anwenden, weil beim Ryczałt weder Einkommen noch Kosten ermittelt werden.

Innerhalb einer JDG können Einnahmen aus der Tätigkeit nicht beliebig zwischen Ryczałt und Linearsteuer aufgeteilt werden, nur um einen Teil mit der IP Box zu erfassen. Gesonderte Erklärungen können andere Einnahmequellen betreffen, sofern die Vorschriften dies tatsächlich erlauben.

Krankenversicherungsbeitrag

Die IP Box ändert den PIT-Satz auf qualifiziertes Einkommen, schafft aber keinen eigenen Krankenversicherungssatz. Bei der Linearsteuer gilt der für die Linearsteuer vorgesehene Mechanismus, beim Progressivtarif der für diesen Tarif vorgesehene. Es darf nicht für beide Formen ein einheitlicher Satz von 9% angegeben werden.

Individuelle Steuerauskunft

Es gibt keine „Entscheidung des Finanzamts, mit der die IP Box gewährt wird“. Der Steuerpflichtige kann beim Direktor der Landessteuerinformation eine individuelle Steuerauskunft zum beschriebenen Sachverhalt beantragen. Diese Auskunft ersetzt weder ordnungsgemäße Aufzeichnungen noch korrekte Berechnungen.

Frist für die Wahl der Besteuerungsform

Möchte ein Unternehmer vom Ryczałt zum Progressivtarif oder zur Linearsteuer wechseln, endet die reguläre Frist für die Erklärung am 20. Tag des Monats, der auf den Monat mit den ersten Einnahmen des Jahres folgt; bei den ersten Einnahmen im Januar ist dies der 20. Februar. Es gilt keine allgemeine Frist bis zum 20. Januar.

Quellen

• PIT-Gesetz — ELI, Art. 30ca und 30cb

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Dieser Beitrag ist allgemeiner Natur. Die Einordnung des Rechts, der F&E-Tätigkeit, der Nexus-Kosten und des Einkommens erfordert eine Prüfung der Unterlagen.