Doppelbesteuerungsabkommen und das polnische JDG im Jahr 2026
Steuerlicher Wohnsitz, Niederlassung, Dienstleistungen für einen ausländischen Kunden, Ausschluss- und Steuergutschriftsmethoden und MLI.
Ein ausländischer Kunde bedeutet nicht automatisch, dass ausländische Einkünfte im Wege der Doppelbesteuerungsvermeidung abzurechnen sind. Zunächst müssen Sie den Wohnsitz, die Art des Einkommens und die Frage klären, ob die Tätigkeit eine Betriebsstätte im anderen Land darstellt.
Wohnsitz nach polnischem Recht
Eine Person hat ihren Wohnsitz für Zwecke der PIT in Polen, wenn:
- hier einen Mittelpunkt persönlicher oder wirtschaftlicher Interessen hat,
- oder sich im Steuerjahr länger als 183 Tage in Polen aufhält.
Die Konditionen sind alternativ. Wenn zwei Länder eine Person als ansässig anerkennen, gelten in der jeweiligen Vereinbarung entscheidende Regeln, in der Regel in der Reihenfolge des Wohnsitzes, der engeren Beziehungen, des gewöhnlichen Aufenthalts und der Staatsangehörigkeit. In manchen Fällen ist eine Vereinbarung zwischen den Behörden erforderlich.
Unternehmensgewinne und Anlage
Eine typische Vereinbarung sieht vor, dass die Gewinne des Unternehmens im Sitzland steuerpflichtig sind, es sei denn, die Geschäftstätigkeit wird im anderen Land durch eine dort ansässige Betriebsstätte ausgeübt.
Eine bloße Rechnung an einen deutschen, britischen oder amerikanischen Kunden begründet in der Regel keine Niederlassung im Land des Kunden. Eine Betriebsstätte kann durch eine Betriebsstätte, eine Baustelle, einen unselbstständigen Vertreter oder sonstige Räumlichkeiten eines bestimmten Vertrags errichtet werden.
Die Art des Einkommens ist wichtig
Die Verträge enthalten separate Artikel unter anderem für:
- Lohnarbeit,
- Unternehmensgewinne,
- Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren,
- Immobilien,
- Transportdienstleistungen,
- Renten.
Es ist unmöglich, das gesamte Land einer Methode zuzuordnen, ohne die Art des Einkommens anzugeben.
Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
Am häufigsten:
- Ausschluss mit Progression,
- proportionaler Abzug, sogenannte Steuergutschriftsmethode.MLI hat die Methode in vielen polnischen Verträgen geändert, jedoch nicht für jedes Länderpaar und nicht unbedingt für jedes Einkommen. Die Liste der Länder aus einem Blogartikel ist schnell veraltet – überprüfen Sie den zusammenfassenden Text eines bestimmten Abkommens und das Datum des Inkrafttretens von Änderungen.
Beim anteiligen Abzug wird die ausländische Steuer bis zur polnischen Steuergrenze abgezogen, die auf ausländische Einkünfte entfällt. Sie können keinen Mustersteuerbetrag verwenden, ohne den Steuersatz, den Steuerfreibetrag und andere Einkünfte zu berechnen.
Erklärung
Ein polnischer Einwohner meldet ausländische Einkünfte in der Form, die der Steuerquelle und -form entspricht. PIT/ZG ist nicht automatisch für jede Auslandsrechnung erforderlich.
Die Möglichkeit, im Ausland gezahlte Steuern pauschal abzuziehen, richtet sich nach dem Gesetz und der jeweiligen Vereinbarung. Erstens muss die ausländische Steuer gemäß der Vereinbarung erhoben werden.
Quellen
- PIT-Gesetz – ELI, Art. 3 und 27
- Finanzministerium – Liste der Doppelbesteuerungsabkommen
- OECD – Multilaterales Instrument
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