VAT OSS und Amazon FBA im Jahr 2026 — in Polen
So regeln Sie VAT-OSS und Amazon FBA im Jahr 2026: Schwellenwert von 10.000 EUR, freiwilliger OSS, ausländische Lager und lokale VAT-Registrierungen.
VAT OSS vereinfacht die Abwicklung eines Teils der B2C-Verkäufe in der Europäischen Union. Es ersetzt jedoch nicht alle lokalen Registrierungen, insbesondere wenn die Waren in Amazon-Lagern außerhalb Polens gelagert werden.
USt OSS — eine USt-Registrierung für die gesamte EU
Das OSS-System (One Stop Shop) ermöglicht eine einzige USt-Registrierung für B2C-Verkäufe an Verbraucher in der gesamten EU. Statt in jedem Land separat — eine Erklärung, eine Zahlung.
Ein EU-Mechanismus, der einem in einem EU-Land registrierten Unternehmen ermöglicht, die USt auf B2C-Verkäufe an Verbraucher in anderen EU-Ländern über eine einzige quartalsweise Erklärung abzurechnen.
Bis zu 10.000 € pro Jahr an B2C-Verkäufen in andere EU-Länder — die USt wird in Ihrem Heimatland (Polen) abgerechnet. Oberhalb dieser Grenze — müssen Sie den USt-Satz des Verbraucherlandes anwenden und OSS nutzen.
Wie funktioniert OSS?
Registrierung im OSS-Portal in Polen (Finanzministerium)
B2C-Verkäufe an Verbraucher in anderen EU-Ländern zum USt-Satz dieses Landes
Quartalsweise OSS-Erklärung + eine einzige USt-Zahlung, aufgeteilt auf die Zielländer
Wenn Sie ein Amazon-FBA-Lager in einem anderen EU-Land nutzen (z.B. Deutschland, Frankreich), gelten Verkäufe aus diesem Lager als Inlandsverkäufe in diesem Land — verpflichtende USt-Registrierung in diesem Land (OSS gilt nicht).
USt-Sätze in ausgewählten EU-Ländern (Beispiele)
| Land | Regelsatz | ermäßigter Satz |
|---|---|---|
| 🇩🇪 Deutschland | 19% | 7% |
| 🇫🇷 France | 20% | 5,5% |
| 🇮🇹 Italia | 22% | 10% |
| 🇪🇸 España | 21% | 10% |
| 🇳🇱 Nederland | 21% | 9% |
| 🇵🇱 Polska | 23% | 5% / 8% |
Wichtig: Die 10.000-€-Grenze gilt für die gesamten B2C-Verkäufe in alle EU-Länder zusammen. Nach Überschreitung müssen Sie die USt des Verbraucherlandes rückwirkend ab Jahresbeginn anwenden. Ein FBA-Lager in einem anderen EU-Land = verpflichtende USt-Registrierung in diesem Land, unabhängig von OSS.
Verkaufen Sie auf EU-Märkten? Wir helfen mit USt OSS.
Prüfen wir →10.000-€-Grenze: Art. 126b des UStG. OSS-Mechanismus: Verordnungs-Rat (EU) 2022/542. Die USt-Sätze in den einzelnen EU-Ländern können sich ändern. FBA-Lager = USt-Registrierung im Land des Lagers.
Was ist das EU-OSS-Verfahren?
Mit OSS (One Stop Shop) können Sie in einem Mitgliedstaat die in anderen EU-Ländern geschuldete VAT auf unter das Verfahren fallende Transaktionen anmelden.
Polnischer Unternehmer, der das EU-Verfahren nutzt:
- Registrierung für OSS in Polen,
- wendet den entsprechenden Tarif des Landes des Verbrauchers an,
- führt die erforderlichen Aufzeichnungen,
- gibt vierteljährlich eine VIU-DO-Erklärung ab,
- zahlt die gesamte VAT an das polnische Büro, das sie an die Verbrauchsländer weiterleitet.
OSS ist kein polnisches JPK_V7 und ersetzt nicht die nationale Mehrwertsteuerabrechnung.
Schwellenwert 10.000 Euro
Der gemeinsame EU-Grenzwert von 10.000 Euro gilt gemeinsam für bestimmte B2C-Telekommunikations-, Rundfunk- und elektronische Dienstleistungen sowie für innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren.
Der Schwellenwert wird im laufenden und im Vorjahr ermittelt. Dies funktioniert nur, wenn die gesetzlichen Voraussetzungen erfüllt sind, auch wenn der Anbieter seinen Sitz nur in einem EU-Land hat.
Unterhalb der Schwelle
Sobald die Voraussetzungen erfüllt sind, können Verkäufe nach den Regeln des Wohnsitzlandes abgerechnet werden. Sie können sich auch freiwillig dafür entscheiden, in den Ländern des Verbrauchs und der Nutzung von OSS besteuert zu werden. Eine solche Wahl hat Wirkung für den im Reglement vorgesehenen Zeitraum.
Nach dem Überschreiten der Schwelle
Verkäufe, die unter die Verbrauchsortregel fallen, müssen nach den Regeln des Landes des Käufers besteuert werden. Sie können dies tun:
- über OSS, oder
- durch lokale Zulassungen in den Verbrauchsländern.
Eine Überschreitung des Schwellenwerts führt nicht zu einer Registrierungspflicht für OSS. Es wird zur Pflicht, die VAT im Land des Verbrauchs korrekt abzurechnen; OSS bleibt eine freiwillige Vereinfachung.
Müssen Sie in Polen ein aktiver Mehrwertsteuerzahler sein?
Die nationale Umsatzsteuerbefreiung allein schließt die Registrierung für das EU-OSS-Verfahren nicht aus. Die Registrierung für OSS erfolgt unabhängig von der regulären Registrierung als aktiver Mehrwertsteuerzahler.
Es ist jedoch notwendig, die Auswirkungen von Inlandstransaktionen, EU-Käufen, Dienstleistungsimporten und dem Recht auf Vorsteuerabzug zu analysieren. Die OSS-Nummer selbst berechtigt nicht automatisch zum Vorsteuerabzug.
Registrierung und Erklärungen
Der Antrag für das EU-Verfahren wird elektronisch auf dem Formular VIU-R beim Zweiten Finanzamt Warszawa-Śródmieście eingereicht.
Die VIU-DO-Erklärung wird für jedes vom Verfahren erfasste Quartal abgegeben, auch wenn in dem Quartal keine Umsätze zu melden waren. Die Frist endet am Ende des Monats, der auf das Quartal folgt.
Eine OSS-Erklärung wird nicht wie eine reguläre nationale Erklärung durch Ersetzen der vorherigen Datei korrigiert. Korrekturen werden entsprechend dem Verfahren in einer Folgeerklärung gemeldet.
Aufzeichnungen über von OSS abgedeckte Transaktionen werden 10 Jahre lang aufbewahrt.
Amazon FBA: Lager ändert Zuständigkeiten
FBA (Fulfillment by Amazon) kann die Lagerung von Waren, die Ausführung von Bestellungen und den Transport von Lagerbeständen zwischen Lagern umfassen.
Die wichtigste Frage ist: In welchem Land befindet sich das Produkt vor dem Verkauf und wohin wird es versendet?
Warenversand aus Polen an einen Verbraucher in Deutschland
Hierbei kann es sich um innergemeinschaftliche Fernverkäufe von Waren handeln. Sobald die Verbrauchslandregel angewendet wird, kann die deutsche VAT über OSS statt über eine lokale Registrierung ausschließlich auf Grundlage dieser Verkäufe abgerechnet werden.
Ware in einem deutschen Lager und einem Kunden in Deutschland
Es handelt sich um Inlandsverkäufe in Deutschland. Es wird vom EU OSS nicht als grenzüberschreitender Fernabsatz abgewickelt. Erfordert normalerweise eine deutsche Registrierung und lokale Mehrwertsteuerabrechnung.
Umzug Ihrer eigenen Waren aus Polen in ein Lager in Deutschland
Die bloße Übertragung von Lagerbeständen kann zur IKT der eigenen Waren in Polen und der entsprechenden IM in Deutschland führen. OSS wird nicht zur Abwicklung einer solchen Bewegung verwendet.
Daher führt die Teilnahme an FBA-Programmen, die Lager in mehreren Ländern nutzen, trotz der Verwendung von OSS häufig zu lokalen VAT-Identifikationsnummern.
Plattform als anerkannter Lieferant
Bei bestimmten Transaktionen kann die Plattform für Mehrwertsteuerzwecke so anerkannt werden, dass sie die Waren selbst erhalten und geliefert hat. Dies gilt für bestimmte in den Vorschriften vorgesehene Fälle und nicht für jeden Verkauf durch Amazon.
Anschließend müssen Sie Folgendes bestimmen:
- wer der anerkannte Lieferant des Verbrauchers ist,
- welche Transaktion zwischen dem Verkäufer und der Plattform stattfindet,
- wer meldet die VAT und in welchem Verfahren,
- welche Berichte und Rechnungen die Plattform generiert.
Der anerkannte Lieferantenmechanismus ist unabhängig von der 10.000-Euro-Grenze.
Warenimport und IOSS
OSS wird nicht zur Abwicklung der Wareneinfuhr verwendet. Für den Verkauf importierter Sendungen mit einem tatsächlichen Wert von höchstens 150 Euro kann bei Vorliegen dessen Voraussetzungen ein gesondertes IOSS-Verfahren zur Anwendung kommen.
Importiert ein Unternehmer eine größere Warenmenge in sein eigenes Lager in der EU, wickelt er den Import und die anschließenden Verkäufe nach unterschiedlichen Regeln ab.
Mehrwertsteuersätze
Das OSS wendet den für ein bestimmtes Produkt im Verbrauchsland angemessenen Satz an. Es reicht nicht aus, den Standardtarif des Landes aus der allgemeinen Tabelle zu kopieren.
Die Rate kann abhängen von:
- Produktklassifizierung,
- seine Zusammensetzung oder sein Zweck,
- spezifische ermäßigte Sätze, die in einem bestimmten Land gelten,
- Transaktionsdaten.
Der aktuelle Steuersatz kann in der EU-Datenbank [Steuern in Europa] (https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/) überprüft werden.
Beispiel
Das polnische Unternehmen versendet Waren von einem Lager in Polen an Verbraucher in Deutschland und Frankreich. Nach der Umstellung auf die Besteuerung in den Verbrauchsländern kann es diese Verkäufe im polnischen OSS unter Verwendung der deutschen bzw. französischen Steuersätze melden.
Wenn dasselbe Unternehmen Lagerbestände an ein Amazon-Lager in Deutschland sendet, muss es Folgendes gesondert prüfen:
- Bewegung eigener Waren,
- Deutsche VAT-Registrierung,
- Inlandsverkauf aus einem deutschen Lager,
- Lieferungen aus Deutschland an Verbraucher in anderen Ländern.
Die OSS-Registrierung allein löst diese Verpflichtungen nicht.
Die häufigsten Fehler
- Aufruf der OSS-Registrierungspflicht nach Überschreitung von 10.000 Euro.
- Behandlung von Verkäufen aus einem ausländischen Lager an einen lokalen Kunden als OSS-Verkäufe.
- Überspringen der Bewegung eigener Waren zwischen Lagern.
- Annahme, dass OSS in Polen eine aktive VAT erfordert.
- Verwendung des Standardtarifs des Landes ohne Prüfung der Produktklassifizierung.
- Verwechslung von OSS mit IOSS und nationalem JPK_V7.
- Vorausgesetzt, dass Amazon als anerkannter Lieferant immer die VAT abführt.
Quellen
- Europäische Kommission – One Stop Shop für VAT
- Podatki.gov.pl – EU-OSS-Verfahren
- Europäische Kommission – EU-Mehrwertsteuersätze
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An Paweł schreiben oder siehe Oxyok-Buchhaltung.
Das Material ist allgemeiner Natur. Der Umfang der Registrierung hängt vom Warenfluss, der Rolle der Plattform, dem Land des Lagers und dem Status des Steuerpflichtigen ab.