Zusammenveranlagung von Ehegatten und Einzelunternehmen (JDG) im Jahr 2026 in Polen — wann lohnt sie sich

Du betreibst ein Einzelunternehmen (JDG) im Steuertarif und bist verheiratet? Die Zusammenveranlagung mit dem Ehepartner kann echte Ersparnisse bringen — aber nur unter bestimmten Voraussetzungen. Der entscheidende Haken: eine Zusammenveranlagung ist weder bei linearer Besteuerung noch bei Pauschalsteuer (ryczałt) möglich.

Wir erläutern die Regeln der gemeinsamen Besteuerung von Ehegatten mit gewerblicher Tätigkeit, zeigen ein Rechenbeispiel und weisen darauf hin, wann sich die Zusammenveranlagung nicht lohnt.

Wer kann sich gemeinsam mit dem Ehepartner veranlagen lassen

Gemäß Art. 6 ust. 2 und ust. 8 des Einkommensteuergesetzes (PIT) ist die Zusammenveranlagung möglich, wenn:

• ihr das gesamte Steuerjahr hindurch verheiratet wart und zwischen euch Gütergemeinschaft bestand (oder ihr im Laufe des Jahres geheiratet habt und vom Tag der Hochzeit bis zum Jahresende in Gütergemeinschaft gelebt habt),
• ihr der unbeschränkten Steuerpflicht in Polen unterlagt (polnische Steuerinländer wart),
• keiner von euch die lineare 19 %-Steuer noch das Gesetz über die pauschalierte PIT im Steuerjahr angewendet hat — mit Ausnahme von Einnahmen aus privater Vermietung,
• keiner von euch der Tonnagebesteuerung unterlag,
• ihr den Antrag auf gemeinsame Besteuerung in der Jahreserklärung gestellt habt.

Die Bedingung bezüglich linearer Besteuerung und Pauschalsteuer (ryczałt) ist für Unternehmer entscheidend. Wenn einer der Ehegatten die lineare Steuer oder die Pauschalsteuer (ryczałt) für die gewerbliche Tätigkeit gewählt hat, kann keiner von euch eine gemeinsame Erklärung abgeben.

Welche Formulare

Die Zusammenveranlagung im Steuertarif erfolgt auf dem PIT-36 (wenn einer der Ehegatten Einkünfte aus Gewerbebetrieb, privater Vermietung oder anderen Quellen bezieht, die eine eigenständige Veranlagung erfordern) oder auf dem PIT-37 (wenn ihr ausschließlich Einkünfte aus einem Angestelltenverhältnis habt, die der Arbeitgeber abrechnet).

Für den Unternehmer im Tarif ist es immer der PIT-36. Der Antrag auf gemeinsame Besteuerung wird in Feld 6 des PIT-36 angekreuzt.

Warum nicht auf PIT-36L oder PIT-28

• PIT-36L (linear 19 %) — auf diesem Formular ist eine Zusammenveranlagung mit dem Ehegatten nicht möglich. Diese Einschränkung ergibt sich unmittelbar aus Art. 6 ust. 8 des PIT-Gesetzes.
• PIT-28 (Pauschalsteuer (ryczałt)) — die Pauschalsteuer (ryczałt) ist ein eigenständiges Gesetz (über die pauschalierte PIT). Eine Zusammenveranlagung von Ehegatten sieht dieses Gesetz nicht vor.

Wie man die gemeinsame Steuer berechnet

Die Methode zur Steuerberechnung bei der Zusammenveranlagung ist in Art. 6 ust. 2 des PIT-Gesetzes beschrieben:

1. Ihr addiert die Einkünfte beider Ehegatten (nach den getrennt von jedem vorgenommenen Abzügen vom Einkommen),
2. die Summe teilt ihr durch 2,
3. auf die Hälfte der Summe berechnet ihr die Steuer nach dem Tarif (12 % bis 120 000 zł, 32 % darüber), vermindert um den Ermäßigungsbetrag von 3 600 zł,
4. die so berechnete Steuer multipliziert ihr mit 2.

Beispiel

Einkommen des Ehemanns: 200 000 zł (JDG im Tarif) Einkommen der Ehefrau: 20 000 zł (Angestelltenverhältnis)

Einzelveranlagung:

• Steuer des Ehemanns: 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł, plus (200 000 − 120 000) × 32 % = 25 600 zł, insgesamt 36 400 zł
• Steuer der Ehefrau: 20 000 × 12 % − 3 600 = −1 200 zł, also 0 zł (der Ermäßigungsbetrag wird nicht voll ausgeschöpft)
• Zusammen: 36 400 zł

Zusammenveranlagung:

• Summe der Einkünfte: 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
• Hälfte: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Steuer auf 110 000 zł: 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
• Gemeinsame Steuer: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Ersparnis: 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Sie ergibt sich daraus, dass das gesamte Einkommen in den 12 %-Satz fällt und der Ermäßigungsbetrag der Ehefrau vollständig ausgeschöpft wird.

Zum Vergleich: Würde der Ehemann 120 000 zł und die Ehefrau 100 000 zł verdienen, betrüge die Steuer sowohl gemeinsam als auch getrennt 19 200 zł (10 800 + 8 400 zł). Wenn beide im 12 %-Satz bleiben und beide den Ermäßigungsbetrag ausschöpfen, ändert die Zusammenveranlagung nichts.

Wann eine Zusammenveranlagung nicht möglich ist

1. Ein Ehegatte im linearen Tarif

Wenn du eine JDG im Steuertarif betreibst und deine Frau/dein Mann im linearen Tarif — könnt ihr euch nicht gemeinsam veranlagen lassen. Die Bedingung aus Art. 6 ust. 8 ist absolut: die Anwendung der linearen Steuer durch einen von euch schließt die Zusammenveranlagung aus.

2. Ein Ehegatte mit Pauschalsteuer (ryczałt)

Analog — die Pauschalsteuer (ryczałt) für die gewerbliche Tätigkeit schließt die Zusammenveranlagung aus. Wenn die Frau eine JDG mit Pauschalsteuer (ryczałt) betreibt, kann der Ehemann sich nicht mit ihr gemeinsam veranlagen lassen, selbst wenn er selbst als Angestellter tätig ist.

Ausnahme: Einnahmen aus privater Vermietung, die mit Pauschalsteuer (ryczałt) besteuert werden (5,5 %–8,5 %), schließen die Zusammenveranlagung nicht aus. Der Ausschluss betrifft nur die gewerbliche Tätigkeit mit Pauschalsteuer (ryczałt).

3. Gütertrennung

Wenn in irgendeinem Teil des Steuerjahres zwischen euch Gütertrennung bestand (Ehevertrag oder Gerichtsurteil), könnt ihr euch für dieses Jahr nicht gemeinsam veranlagen. Eine erst nach Ablauf des Jahres begründete Gütertrennung steht der Zusammenveranlagung für dieses Jahr nicht entgegen. Eine bloße Erweiterung oder Einschränkung der Gütergemeinschaft schließt die Zusammenveranlagung nicht aus.

4. Nichtansässiger

Wenn einer von euch nicht der unbeschränkten Steuerpflicht in Polen unterliegt (kein polnischer Steuerinländer ist), ist die Zusammenveranlagung nur in bestimmten Fällen für EU-/EWR-/Schweizer Bürger möglich und erfordert die Erfüllung der Bedingung, dass 75 % der Einkünfte in Polon erzielt werden.

Wann sich die Zusammenveranlagung lohnt

Die Zusammenveranlagung ist vorteilhaft, wenn:

• Einer der Ehegatten deutlich weniger verdient — die hälftige Teilung des Einkommens verschiebt das höhere Einkommen in einen niedrigeren Satz,
• Einer der Ehegatten nicht arbeitet — in der Folge „überträgst" du ihm/ihr die Hälfte deines Einkommens, wodurch sich der Ermäßigungsbetrag verdoppelt (2 × 3 600 zł = 7 200 zł statt 3 600 zł),
• Einer der Ehegatten ein Einkommen unter 30 000 zł hat — ohne Zusammenveranlagung verfällt ein Teil seines Ermäßigungsbetrags.

Die Zusammenveranlagung bringt nichts, wenn ihr beide Einkünfte im selben 12 %-Satz habt und jeder von euch den vollen Ermäßigungsbetrag ausschöpft (z. B. 120 000 zł und 100 000 zł), oder wenn ihr beide 120 000 zł überschreitet. Die Steuer steigt nicht, sinkt aber auch nicht. Im Steuertarif führt die Zusammenveranlagung nie zu einer höheren Steuer als die Einzelveranlagung.

Fallstricke

1. Wahl der linearen Steuer für das Jahr — die Besteuerungsform wählst du für das ganze Jahr (in der Regel bis zum 20. Februar). Hast du für ein Jahr die lineare Steuer oder die Pauschalsteuer (ryczałt) auf die Tätigkeit gewählt, ist die Zusammenveranlagung für dieses Jahr nicht möglich, selbst wenn du zu Jahresbeginn noch im Tarif warst.
2. Private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) und Tätigkeit im Tarif — die private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. Das ist ein häufiges Missverständnis.
3. Im Laufe des Jahres geschlossene Ehe — die Zusammenveranlagung ist möglich, wenn ihr im Laufe des Jahres geheiratet habt und vom Tag der Hochzeit bis zum Jahresende in Gütergemeinschaft gelebt habt.
4. Verspätete Abgabe — die Abgabe der Erklärung nach dem 30. April nimmt euch nicht das Recht auf Zusammenveranlagung (bestätigt durch podatki.gov.pl).
5. Kinderfreibetrag bei der Zusammenveranlagung — bei der gemeinsamen Erklärung steht der Kinderfreibetrag nach den Standardbedingungen zu.

FAQ

Kann ich mich gemeinsam veranlagen lassen, wenn meine Frau nicht arbeitet?

Ja. Das Fehlen von Einkünften bei einem Ehegatten schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. In der Folge wird das gesamte Einkommen des Unternehmers geteilt, was einen doppelten Ermäßigungsbetrag bewirkt.

Ist die Zusammenveranlagung eine Pflicht?

Nein, sie ist ein Recht, keine Pflicht. Ihr könnt euch einzeln veranlagen lassen, selbst wenn ihr die Voraussetzungen erfüllt. Die Wahl wird jedes Jahr getroffen.

Kann ich mich im linearen Tarif zusammen veranlagen lassen?

Nein. Die lineare Steuer (PIT-36L) schließt die Zusammenveranlagung aus. Dies gilt, wenn die lineare Steuer von einem der Ehegatten angewendet wird.

Blockiert die private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) die Zusammenveranlagung?

Nein. Die Pauschalsteuer (ryczałt) auf private Vermietung (auhalb der gewerblichen Tätigkeit) schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. Der Ausschluss betrifft nur die Pauschalsteuer (ryczałt) auf die gewerbliche Tätigkeit.

Kann ich die Erklärung berichtigen und von der Zusammenveranlagung zur Einzelveranlagung wechseln?

Ja. Ihr könnt eine Berichtigung der Erklärung einreichen und die Art der Veranlagung ändern. Dieses Recht ist zeitlich nicht begrenzt, vorbehaltlich der Verjährung.

Quellen

• podatki.gov.pl — Zusammenveranlagung von Ehegatten (Aktualisierung 24.06.2026)
• PIT-Gesetz — Art. 6 ust. 2 und ust. 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• PIT-Gesetz — Art. 27 ust. 1 (Steuertarif 12 %/32 %)

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Dieser Beitrag dient nur der Information. Die individuelle Steuersituation erfordert eine Analyse.