Zusammenveranlagung von Ehegatten und Einzelunternehmen (JDG) im Jahr 2026 in Polen — wann lohnt sie sich

Du betreibst ein Einzelunternehmen (JDG) im Steuertarif und bist verheiratet? Die Zusammenveranlagung mit dem Ehepartner kann echte Ersparnisse bringen — aber nur unter bestimmten Voraussetzungen. Der entscheidende Haken: eine Zusammenveranlagung ist weder bei linearer Besteuerung noch bei Pauschalsteuer (ryczałt) möglich.

Wir erläutern die Regeln der gemeinsamen Besteuerung von Ehegatten mit gewerblicher Tätigkeit, zeigen ein Rechenbeispiel von podatki.gov.pl und weisen darauf hin, wann sich die Zusammenveranlagung nicht lohnt.

Wer kann sich gemeinsam mit dem Ehepartner veranlagen lassen

Gemäß Art. 6 ust. 2 und ust. 8 des Einkommensteuergesetzes (PIT) ist die Zusammenveranlagung möglich, wenn:

• ihr das gesamte Steuerjahr hindurch verheiratet wart und zwischen euch Gütergemeinschaft bestand (oder ihr im Laufe des Jahres geheiratet habt und bis Jahresende in Gütergemeinschaft verbleibt),
• ihr der unbeschränkten Steuerpflicht in Polen unterlagt (polnische Steuerinländer wart),
• keiner von euch die lineare 19 %-Steuer noch das Gesetz über die pauschalierte Einkommensteuer im Steuerjahr angewendet hat — mit Ausnahme von Einnahmen aus privater Vermietung,
• keiner von euch der Tonnagebesteuerung unterlag,
• ihr den Antrag auf gemeinsame Besteuerung in der Jahreserklärung gestellt habt.

Die Bedingung bezüglich linearer Besteuerung und Pauschalsteuer (ryczałt) ist für Unternehmer entscheidend. Wenn einer der Ehegatten die lineare Steuer oder die Pauschalsteuer (ryczałt) für die gewerbliche Tätigkeit gewählt hat, kann keiner von euch eine gemeinsame Erklärung abgeben.

Welche Formulare

Die Zusammenveranlagung im Steuertarif erfolgt auf dem PIT-36 (wenn einer der Ehegatten Einkünfte aus Gewerbebetrieb, privater Vermietung oder anderen Quellen bezieht, die eine eigenständige Veranlagung erfordern) oder auf dem PIT-37 (wenn ihr ausschließlich Einkünfte aus einem Angestelltenverhältnis habt, die der Arbeitgeber abrechnet).

Für den Unternehmer im Tarif ist es immer der PIT-36. Der Antrag auf gemeinsame Besteuerung wird in Feld 6 des PIT-36 angekreuzt.

Warum nicht auf PIT-36L oder PIT-28

• PIT-36L (linear 19 %) — auf diesem Formular ist eine Zusammenveranlagung mit dem Ehegatten nicht möglich. Diese Einschränkung ergibt sich unmittelbar aus Art. 6 ust. 8 des PIT-Gesetzes.
• PIT-28 (Pauschalsteuer (ryczałt)) — die Pauschalsteuer (ryczałt) ist ein eigenständiges Gesetz (über die pauschalierte Einkommensteuer). Eine Zusammenveranlagung von Ehegatten sieht dieses Gesetz nicht vor.

Wie man die gemeinsame Steuer berechnet

Die Methode zur Steuerberechnung bei der Zusammenveranlagung ist in Art. 6 ust. 2 des PIT-Gesetzes beschrieben:

1. Ihr addiert die Einkünfte beider Ehegatten (nach den getrennt von jedem vorgenommenen Abzügen vom Einkommen),
2. die Summe teilt ihr durch 2,
3. auf die Hälfte der Summe berechnet ihr die Steuer nach dem Tarif (12 % bis 120 000 zł, 32 % darüber), vermindert um den Ermäßigungsbetrag von 3 600 zł,
4. die so berechnete Steuer multipliziert ihr mit 2.

Beispiel von podatki.gov.pl

Einkommen des Ehemanns: 120 000 zł (JDG im Tarif) Einkommen der Ehefrau: 100 000 zł (Angestelltenverhältnis)

Berechnung:

• Summe der Einkünfte: 120 000 + 100 000 = 220 000 zł
• Hälfte: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Steuer auf 110 000 zł: 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
• Gemeinsame Steuer: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Zum Vergleich — Einzelveranlagung des Ehemanns:

• Steuer auf 120 000 zł: 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł

Die Ersparnis durch die Zusammenveranlagung in diesem Fall: 10 800 + Steuer der Ehefrau (bei Einzelveranlagung: 100 000 × 12 % − 3 600 = 8 400 zł, insgesamt 19 200 zł) — in diesem konkreten Fall resultiert die Ersparnis aus der vollständigen Ausschöpfung des Freibetrags und des niedrigeren Satzes des zweiten Ehegatten.

Wann eine Zusammenveranlagung nicht möglich ist

1. Ein Ehegatte im linearen Tarif

Wenn du eine JDG im Steuertarif betreibst und deine Frau/dein Mann im linearen Tarif — könnt ihr euch nicht gemeinsam veranlagen lassen. Die Bedingung aus Art. 6 ust. 8 ist absolut: die Anwendung der linearen Steuer durch einen von euch schließt die Zusammenveranlagung aus.

2. Ein Ehegatte mit Pauschalsteuer (ryczałt)

Analog — die Pauschalsteuer (ryczałt) für die gewerbliche Tätigkeit schließt die Zusammenveranlagung aus. Wenn die Frau eine JDG mit Pauschalsteuer (ryczałt) betreibt, kann der Ehemann sich nicht mit ihr gemeinsam veranlagen lassen, selbst wenn er selbst als Angestellter tätig ist.

Ausnahme: Einnahmen aus privater Vermietung, die mit Pauschalsteuer (ryczałt) besteuert werden (5,5 %–8,5 %), schließen die Zusammenveranlagung nicht aus. Der Ausschluss betrifft nur die gewerbliche Tätigkeit mit Pauschalsteuer (ryczałt).

3. Gütertrenung

Wenn ihr einen Ehevertrag (Gütertrenung) geschlossen habt, könnt ihr euch nicht gemeinsam veranlagen — es sei denn, die Gütergemeinschaft bestand während eines Teils des Jahres und wurde nach dessen Ende aufgehoben.

4. Nichtansässiger

Wenn einer von euch nicht der unbeschränkten Steuerpflicht in Polen unterliegt (kein polnischer Steuerinländer ist), ist die Zusammenveranlagung nur in bestimmten Fällen für EU-/EWR-/Schweizer Bürger möglich und erfordert die Erfüllung der Bedingung, dass 75 % der Einkünfte in Polon erzielt werden.

Wann sich die Zusammenveranlagung lohnt

Die Zusammenveranlagung ist vorteilhaft, wenn:

• Einer der Ehegatten deutlich weniger verdient — die hälftige Teilung des Einkommens verschiebt das höhere Einkommen in einen niedrigeren Satz,
• Einer der Ehegatten nicht arbeitet — in der Folge „überträgst" du ihm/ihr die Hälfte deines Einkommens, wodurch sich der Ermäßigungsbetrag verdoppelt (2 × 3 600 zł = 7 200 zł statt 3 600 zł),
• Die Einkünfte beider unter der Grenze von 120 000 zł liegen — dann wird das Ganze mit 12 % besteuert, ohne Risiko, in den 32 %-Satz zu rutschen.

Die Zusammenveranlagung lohnt sich nicht, wenn die Hälfte der Einkünfte beider zusammen 120 000 zł übersteigt — dann fällt die Hälfte des Einkommens in den 32 %-Satz, was zu einer höheren Steuer führen kann als die Einzelveranlagung.

Fallstricke

1. Wechsel zur linearen Steuer während des Jahres — wenn du im Januar im Tarif warst und ab Februar in den linearen Tarif gewechselt bist, ist die Zusammenveranlagung für dieses Jahr nicht möglich. Der Formwechsel während des Jahres ist zulässig, blockiert aber die Zusammenveranlagung.
2. Private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) und Tätigkeit im Tarif — die private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. Das ist ein häufiges Missverständnis.
3. Im Laufe des Jahres geschlossene Ehe — ab den Veranlagungen für das Jahr 2021 ist die Zusammenveranlagung möglich, wenn ihr im Laufe des Jahres geheiratet habt und bis zum Jahresende in Gütergemeinschaft verbleibt.
4. Verspätete Abgabe — die Abgabe der Erklärung nach dem 30. April nimmt euch nicht das Recht auf Zusammenveranlagung (bestätigt durch podatki.gov.pl).
5. Kinderfreibetrag bei der Zusammenveranlagung — bei der gemeinsamen Erklärung steht der Kinderfreibetrag nach den Standardbedingungen zu.

FAQ

Kann ich mich gemeinsam veranlagen lassen, wenn meine Frau nicht arbeitet?

Ja. Das Fehlen von Einkünften bei einem Ehegatten schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. In der Folge wird das gesamte Einkommen des Unternehmers geteilt, was einen doppelten Ermäßigungsbetrag bewirkt.

Ist die Zusammenveranlagung eine Pflicht?

Nein, sie ist ein Recht, keine Pflicht. Ihr könnt euch einzeln veranlagen lassen, selbst wenn ihr die Voraussetzungen erfüllt. Die Wahl wird jedes Jahr getroffen.

Kann ich mich im linearen Tarif zusammen veranlagen lassen?

Nein. Die lineare Steuer (PIT-36L) schließt die Zusammenveranlagung aus. Dies gilt, wenn die lineare Steuer von einem der Ehegatten angewendet wird.

Blockiert die private Vermietung mit Pauschalsteuer (ryczałt) die Zusammenveranlagung?

Nein. Die Pauschalsteuer (ryczałt) auf private Vermietung (auhalb der gewerblichen Tätigkeit) schließt die Zusammenveranlagung nicht aus. Der Ausschluss betrifft nur die Pauschalsteuer (ryczałt) auf die gewerbliche Tätigkeit.

Kann ich die Erklärung berichtigen und von der Zusammenveranlagung zur Einzelveranlagung wechseln?

Ja. Ihr könnt eine Berichtigung der Erklärung einreichen und die Art der Veranlagung ändern. Dieses Recht ist zeitlich nicht begrenzt, vorbehaltlich der Verjährung.

Quellen

• podatki.gov.pl — Zusammenveranlagung von Ehegatten (Aktualisierung 24.06.2026)
• PIT-Gesetz — Art. 6 ust. 2 und ust. 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• PIT-Gesetz — Art. 27 ust. 1 (Steuertarif 12 %/32 %)

Brauchst du Hilfe mit der Veranlagung?

Oxyok führt die Buchhaltung für das Einzelunternehmen (JDG) im Steuertarif, im linearen Tarif und mit Pauschalsteuer (ryczałt) — ab 49 zł + MwSt. monatlich. Wir helfen dir zu prüfen, ob sich die Zusammenveranlagung für dich lohnt.

Schreib an Paweł oder sieh dir die Oxyok-Buchhaltung an.

Dieser Beitrag dient nur der Information. Die individuelle Steuersituation erfordert eine Analyse.