Krankenversicherungsbeiträge bei der linearen Besteuerung: gemeinsame Höchstgrenze 2026

Dieser Leitfaden behandelt ausschließlich die steuerliche Berücksichtigung gezahlter Krankenversicherungsbeiträge bei einem polnischen Einzelunternehmen (JDG), das der linearen Besteuerung unterliegt. Grundlage ist die offizielle Information von podatki.gov.pl zum Abzug von Krankenversicherungsbeiträgen.

Welche Beiträge berücksichtigt werden können

Berücksichtigt werden Beiträge, die du im Steuerjahr auf Grundlage des Gesetzes vom 27. August 2004 über aus öffentlichen Mitteln finanzierte Gesundheitsleistungen gezahlt hast. Es müssen Beiträge im Zusammenhang mit dieser gewerblichen Tätigkeit sein:

• für deine eigene Krankenversicherung,
• für Personen, die mit dir zusammenarbeiten („osoby współpracujące“).

Für die Abrechnung des Jahres 2026 berücksichtigst du die im Jahr 2026 gezahlten Beiträge, die diese Voraussetzungen erfüllen. Du darfst weder Beiträge abziehen, die dir in irgendeiner Form erstattet wurden, noch Beiträge, die du aus einem anderen Rechtsgrund als deiner gewerblichen Tätigkeit gezahlt hast, etwa aufgrund eines Arbeitsverhältnisses.

Betriebsausgaben oder Einkommensabzug — eine gemeinsame Höchstgrenze

Gezahlte Beiträge, die die vorstehenden Voraussetzungen erfüllen, kannst du alternativ:

• als Betriebsausgaben berücksichtigen oder
• vom Einkommen abziehen.

Denselben Betrag darfst du nicht zugleich als Betriebsausgabe und als Abzug vom Einkommen berücksichtigen.

Im Jahr 2026 darf die Summe der als Betriebsausgaben berücksichtigten und vom Einkommen abgezogenen Beiträge 14 100 zł nicht überschreiten. Es handelt sich um eine gemeinsame Höchstgrenze — nicht um jeweils 14 100 zł für Betriebsausgaben und weitere 14 100 zł für den Einkommensabzug.

Zahlungsnachweise

Den abzugsfähigen Beitragsbetrag ermittelst du anhand von Nachweisen über die tatsächlich geleisteten Zahlungen. Als Zahlungsnachweise kommen beispielsweise infrage:

• ein Einzahlungsbeleg,
• ein Überweisungsbeleg,
• ein Kontoauszug,
• eine Bescheinigung der polnischen Sozialversicherungsanstalt ZUS.

Vorauszahlungen während des Jahres und PIT-36L

Gezahlte Beiträge, die die genannten Voraussetzungen erfüllen, berücksichtigst du bereits bei der Berechnung der Vorauszahlungen während des Steuerjahres — als Betriebsausgaben oder als Abzug vom Einkommen, unter Einhaltung der gemeinsamen Höchstgrenze von 14 100 zł im Jahr 2026. Die abschließende Abrechnung erfolgt in der jährlichen Steuererklärung PIT-36L.

Sonderregel: vereinfachte Vorauszahlungen

Wenn du bei der linearen Besteuerung vereinfachte Vorauszahlungen leistest, kannst du von diesen Vorauszahlungen 19 % der im jeweiligen Monat gezahlten Krankenversicherungsbeiträge abziehen. Die Beiträge müssen die zuvor beschriebenen Voraussetzungen erfüllen: Zahlung auf der genannten gesetzlichen Grundlage, Zusammenhang mit dieser gewerblichen Tätigkeit, eigene Versicherung oder Versicherung mitarbeitender Personen sowie keine Erstattung und keine Zahlung aus einem anderen Rechtsgrund.

Im Laufe des Jahres 2026 beträgt der maximale Abzug von den vereinfachten Vorauszahlungen 2679 zł. Dies ist eine Sonderregel für vereinfachte Vorauszahlungen und kein allgemeiner Abzug der Beiträge von der Steuer, der allen linear besteuerten Unternehmern offensteht. Die abschließende Abrechnung der Beiträge erfolgt in PIT-36L.

Organisatorische Empfehlung: Abgleich der Beträge

Zur besseren Übersicht kannst du eine Aufstellung mit folgenden Angaben erstellen:

• Zahlungsdatum und Zahlungsnachweis,
• Beitragsbetrag, der die Voraussetzungen für die steuerliche Berücksichtigung erfüllt,
• bereits als Betriebsausgaben berücksichtigter Betrag,
• bereits vom Einkommen abgezogener Betrag,
• Summe der über beide Wege berücksichtigten Beträge zum Vergleich mit der Höchstgrenze von 14 100 zł.

Dies ist eine organisatorische Empfehlung und keine zusätzliche Pflicht zur Führung einer solchen Liste, die in der angeführten offiziellen Information festgelegt wäre. Bei vereinfachten Vorauszahlungen kannst du die davon abgezogenen Beträge gesondert auflisten, um ihre Summe mit der Höchstgrenze von 2679 zł für 2026 zu vergleichen.