Objektive Mehrwertsteuerbefreiungen im JDG im Jahr 2026 — in Polen

Die Befreiung gilt für eine bestimmte Tätigkeit, nicht für den gesamten Steuerpflichtigen. Ein Unternehmen kann gleichzeitig steuerfreie und steuerpflichtige Dienstleistungen verkaufen. Maßgebend für den Befreiungsanspruch sind die vollständige Leistungserbringung und die tatsächliche Art der Leistung – selten allein der PKWiU-Code.

Subjektive und objektive Befreiung

Subjektive Befreiung

Im Jahr 2026 beträgt die Grenze für die persönliche Steuerbefreiung 240.000 PLN Umsatz, unter Berücksichtigung der Proportionsregeln und der von der Grenze ausgenommenen Tätigkeiten. Ein Steuerzahler, der die Voraussetzungen erfüllt, kann es nutzen oder darauf verzichten.

Objektive Befreiung

Gemäß Artikel 43 des Mehrwertsteuergesetzes sind bestimmte Lieferungen und Dienstleistungen von der Steuer befreit, sofern ihre detaillierten Bedingungen erfüllt sind. Das Überschreiten der Grenze von 240.000 PLN führt nicht zum Erlöschen der Befreiung von einer bestimmten Dienstleistung, sofern diese weiterhin die Bedingungen von Art. erfüllt. 43.

Allerdings kann nicht davon ausgegangen werden, dass alle Ausnahmen absolut gelten. Das Gesetz erlaubt Ihnen in bestimmten Fällen, die Besteuerung zu wählen, unter anderem für einige Immobilientransaktionen und ausgewählte Finanzdienstleistungen für Steuerzahler. Für jede Stornierung gelten eigene Geschäftsbedingungen.

Medizinische Dienstleistungen

Die Ausnahme gilt für bestimmte medizinische Versorgungsleistungen, die auf die Vorbeugung, Erhaltung, Erhaltung, Wiederherstellung und Verbesserung der Gesundheit abzielen, wenn sie von einer im Gesetz genannten Einrichtung oder Person erbracht werden.

Es gibt zwei Dinge, die Sie überprüfen müssen:

• Zweck und Art der Dienstleistung,
• Dienstanbieterstatus.

Nicht jede Leistung eines Arztes ist steuerbefreit und nicht jede gesundheitsbezogene Leistung wird durch die Zuordnung zum § 86 PKWiU steuerbefreit. Leistungen mit rein ästhetischen, beratenden oder beweisrechtlichen Zwecken genügen unter Umständen nicht dem therapeutischen Anspruch.

Bildungsdienstleistungen

Bildungsbefreiungen decken verschiedene Grundlagen ab, darunter Dienstleistungen, die von Einheiten des Bildungssystems, Universitäten und spezifischer Berufsausbildung oder Umschulung erbracht werden.

In der Berufsausbildung kann Folgendes wichtig sein:

• Durchführung in den in den Vorschriften vorgesehenen Formen und Grundsätzen,
• Akkreditierung – im Rahmen der Akkreditierung,
• Finanzierung vollständig aus öffentlichen Mitteln,
• andere spezifische Bedingungen des Gesetzes oder der Verordnung.

Es gibt keine allgemeine „Zertifizierung bedeutet Ausnahmeregelung“ und eine fehlende Akkreditierung bedeutet nicht immer automatisch 23 %.

Finanz- und Versicherungsdienstleistungen

Artikel 43 deckt unter anderem Folgendes ab:

• Versicherungs- und Rückversicherungsdienstleistungen und -vermittlung,
• Gewährung von Krediten und Darlehen sowie Vermittlung,
• Garantien und Bürgschaften,
• Transaktionen mit Konten, Zahlungen, Währungen und Finanzinstrumenten.

Bei den Ausnahmeregelungen handelt es sich um Ausnahmeregelungen, beispielsweise für einige Beratungsleistungen, das Inkasso oder die Verwahrung. Die bloße Verknüpfung von Service und Finanzen reicht nicht aus.

In Bezug auf ausgewählte Finanzdienstleistungen ermöglicht Ihnen das Gesetz, bei der Erbringung dieser Dienstleistungen an Steuerzahler auf die Steuerbefreiung zu verzichten, sofern die Voraussetzungen dafür erfüllt sind. Dies gilt nicht automatisch für Versicherungsleistungen.

Immobilien

Lieferung von Gebäuden und Bauwerken

Die Befreiung hängt unter anderem vom Erstbezug, der Zeit seit dem Bezug und früheren Abzügen oder Verbesserungen ab. In bestimmten Fällen können sich Parteien dafür entscheiden, besteuert zu werden, wenn sie die Voraussetzungen erfüllen.

Nicht alle Immobilienverkäufe sind von der Steuer befreit.

WohnungsvermietungDie Befreiung gilt für die Vermietung von Wohnimmobilien oder Teilen davon auf eigene Rechnung, ausschließlich zu Wohnzwecken, unter Berücksichtigung spezifischer Regelungen für Sozialvermieter.

Kurzfristige Vermietungen, Unterkünfte und Vermietungen zu anderen Zwecken profitieren nicht von dieser Befreiung, nur weil es sich bei der Immobilie um eine Wohnung handelt.

Sozialhilfe und Pflege

Ausnahmen für Sozialhilfe und Körperpflege erfordern eine Überprüfung der Art der Leistung und des Status der im Gesetz genannten Einrichtung oder Finanzierungsmethode.

Der PKWiU 88-Code selbst sieht keine automatische Befreiung vor. Die Bezeichnungen „88.10.A“ und „86.90.E“ sind keine gültigen PKWiU-Codes – die Buchstaben am Ende erscheinen in PKD-Codes, nicht so in PKWiU.

Kultur und Sport

Nicht alle Theater, Kinos, Museen oder alle Sportangebote sind davon ausgenommen. Die Ausnahmen gelten für bestimmte Dienstleistungen, die von benannten Stellen und unter zusätzlichen Bedingungen erbracht werden; Es gibt auch Ausnahmen, unter anderem für einige Zulassungs- und kommerzielle Dienstleistungen.

Jede Leistung muss einer bestimmten Stelle des Artikels zugeordnet werden. 43 und nicht auf den allgemeinen Eintrag „Kultur“ oder „Sport“.

Die Ausfuhr von Waren ist keine objektive Befreiung

Die Ausfuhr von Waren kann mit einem Steuersatz von 0 % besteuert werden, wenn die Voraussetzungen erfüllt sind und der Steuerpflichtige über das erforderliche Dokument zur Bestätigung der Ausfuhr verfügt. Der 0 %-Satz ist nicht dasselbe wie die Mehrwertsteuerbefreiung.

Bei 0 % bleibt der Umsatz steuerpflichtig und es besteht ggf. das Recht zum Vorsteuerabzug. Bei steuerfreien Umsätzen ist das Vorsteuerabzugsrecht grundsätzlich eingeschränkt.

Rechnung für steuerfreie Verkäufe

Die Pflicht zur Rechnungsstellung hängt von der Art des Käufers, der Anfrage und spezifischen Vorschriften ab. Wenn die Rechnung steuerbefreite Umsätze dokumentiert, weist sie nicht auf den Umsatzsteuerbetrag hin und sollte unter Berücksichtigung der in der Verordnung vorgesehenen Ausnahmen die erforderlichen Kennzeichnungen oder die Grundlage für die Befreiung enthalten.

Geben Sie keinen zufälligen PKWiU-Code oder Punkt ein. 43. Die Rechnungsgrundlage muss mit der tatsächlichen Befreiung übereinstimmen.

VAT auf Einkäufe

Handelt es sich bei dem Kauf ausschließlich um steuerfreie Umsätze, besteht grundsätzlich kein Anspruch auf Vorsteuerabzug. Die Registrierung als aktiver Umsatzsteuerzahler selbst ändert daran nichts.

Wenn Sie Einkäufe im Zusammenhang mit steuerpflichtigen und steuerfreien Verkäufen tätigen, benötigen Sie möglicherweise Folgendes:

• direkte Kostenzuordnung,
• Umsatzanteil,
• Vorkoeffizient, wenn auch nichtwirtschaftliche Aktivitäten vorhanden sind,
• jährliche oder mehrjährige Korrektur.

Die häufigsten Fehler

1. Anerkennung, dass jede objektive Befreiung absolut ist.
2. Den Krankenurlaub ausschließlich auf die PKWiU stützen.
3. Abweisung eines Kurses aufgrund einer Zertifizierung.
4. Befreiung aller kulturellen oder sportlichen Dienstleistungen.
5. Exporte als steuerbefreite Verkäufe statt als 0 % behandeln.
6. Annahme, dass die Umsatzsteuerregistrierung es ermöglicht, Einkäufe von steuerfreien Verkäufen abzuziehen.
7. Verwendung von PKD-Codes mit Buchstaben wie angeblich PKWiU.
8. Fehlende Aufteilung der Einkäufe bei gemischten Verkäufen.

Quellen

• Mehrwertsteuergesetz - ELI, Art. 43 und 86

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Das Material ist allgemeiner Natur. Die Befreiung muss einer konkreten Regelung und Sachlage zugeordnet werden.