Gegenständliche Umsatzsteuerbefreiungen im Einzelunternehmen (JDG) in Polen 2026 — was nicht der USt unterliegt

Persönliche vs. gegenständliche Befreiung — worin besteht der Unterschied?

Das ist die häufigste Quelle von Missverständnissen:

• Persönliche Befreiung (Art. 113) — befreit die GESAMTE Tätigkeit von der USt, wenn der Umsatz < 200.000 zł jährlich beträgt. Sie können darauf verzichten (freiwillige USt).
• Gegenständliche Befreiung (Art. 43) — befreit eine BESTIMMTE Leistung oder Ware, unabhängig vom Umsatz. Sie können nicht darauf verzichten — verpflichtend.

Beispiel: Sie sind Arzt mit einem Umsatz von 500.000 zł jährlich. Sie qualifizieren sich nicht für die persönliche Befreiung (Schwelle überschritten), aber Ihre medizinischen Leistungen sind gegenständlich befreit (Art. 43 Abs. 1 Ziff. 19). Also weisen Sie auf diesen Leistungen keine USt aus.

Liste der wichtigsten gegenständlichen Befreiungen (Art. 43)

Medizinische Leistungen (Ziff. 18-19a)

1. Medizinische Betreuungsleistungen — erbracht von Ärzten, Krankenschwestern, Psychotherapeuten
2. Heilkundliche Tätigkeit — Krankenhäuser, Ambulanzen, Praxen
3. Schlüsselbedingung: die Leistung muss in PKWiU Abschnitt 86 (Gesundheitsversorgung) eingestuft sein

Bildungsleistungen (Ziff. 29)

1. Berufsausbildung und Umschulung — Berufskurse, Schulungen
2. Schlüsselbedingung: der Kurs muss akkreditiert oder durch eine öffentliche Stelle zertifiziert sein
3. Unternehmensschulungen ohne Zertifizierung → Standardsatz 23%

Finanz- und Versicherungsdienstleistungen (Ziff. 37-41)

1. Vergabe von Krediten und Darlehen
2. Versicherungsmakler
3. Fondsverwaltung
4. Bankdienstleistungen

Versicherungs- und Altersvorsorgeleistungen

1. Weiterleitung des Beitrags an die Sozialversicherung (ZUS) und OFE
2. Verwaltung des Altersvorsorgeportfolios

Immobilien (Ziff. 10-11)

1. Lieferung von Gebäuden und Bauwerken — befreit, außer bei Erstbezug oder Option zur Besteuerung
2. Vermietung von Immobilien — Wohnzwecke bei Wohnimmobilien
3. Gewerbliche Vermietung → standardmäßig 23% besteuert, Option zur Besteuerung möglich

Kultur- und Sporttätigkeit

1. Mit Kultur verbundene Dienstleistungen (Theater, Museen, Kinos)
2. Sportdienstleistungen (PKWiU-Abschnitt 93)
3. Bibliothekstätigkeit

Weitere häufige Befreiungen

1. Tagesbetreuung von Kindern (Kindergärten, Krippen)
2. Soziale Tätigkeit (PKWiU 88)
3. Immobilienmaklerdienstleistungen — sofern sie befreite Gebäude betreffen (Ziff. 10)
4. Ausfuhr von Waren — befreit, aber eine eigene Kategorie (Art. 41 Abs. 4)

Was bedeutet das für Rechnungen?

Wenn Sie gegenständlich befreite Leistungen erbringen, müssen Ihre Rechnungen FOLGENDES enthalten:

• Angabe „befreit" oder „bz." beim Steuersatz
• Angabe der Rechtsgrundlage — Art. 43 Abs. 1 Ziff. X des UStG
• KEIN Ausweis des USt-Betrags (da keiner anfällt)

Beispiel einer gegenständlich befreiten Rechnung

Leistung: Psychologische Beratung (PKWiU 86.90.E)
Nettobetrag: 1.000,00 zł
USt: bz. — Art. 43 Abs. 1 Ziff. 19 UStG
Brutto: 1.000,00 zł

Fallstricke

1. Vermischung befreiter und besteuerter Leistungen

Wenn Sie befreite und besteuerte Leistungen erbringen, müssen Sie jede Gruppe separat erfassen. Bei der Berechnung der Vorsteuer aus Kosten (die beiden Arten von Tätigkeiten dienen) müssen Sie einen Verteilungsschlüssel anwenden.

2. Von PKWiU abhängige Befreiung

Einige Befreiungen hängen von der PKWiU-Einstufung ab. Wenn Sie eine Leistung falsch einstufen, kann das Finanzamt die Befreiung bestreiten. Prüfen Sie immer das PKWiU vor der Rechnungsausstellung.

3. Betreuungsleistungen — nur bestimmte PKWiU

Nicht jede „Betreuungsleistung" ist befreit. Nur die in PKWiU 88.10.A (soziale Betreuung) oder 86.90.E (psychologische Betreuung) eingestuften. Andere PKWiU → Standardsatz 23%.

4. Kein Recht auf Vorsteuerabzug

Wenn Sie NUR gegenständlich befreite Leistungen erbringen, können Sie die USt auf die mit dieser Tätigkeit zusammenhängenden Einkäufe nicht abziehen. Das ist der größte Nachteil der gegenständlichen Befreiung — sie „friert" die Vorsteuer aus Kosten ein.

5. USt-Registrierung trotz Befreiung

Auch wenn Sie gegenständlich befreite Leistungen erbringen, lohnt es sich, sich als USt-Pflichtiger zu registrieren. Dadurch können Sie die USt auf Kosten zurückholen, die der besteuerten Tätigkeit dienen (falls Sie auch eine solche ausüben).

FAQ

Kann ich auf die gegenständliche Befreiung verzichten?

Nein. Im Gegensatz zur persönlichen Befreiung (Schwelle 200.000 zł) sind gegenständliche Befreiungen verpflichtend. Sie können nicht entscheiden, auf einer medizinischen Leistung 23% USt auszuweisen.

Ist der Verkauf von Lizenzen für meine Software befreit?

Nein. Softwarelizenzen unterliegen dem Steuersatz von 23%. Die Befreiung nach Art. 43 Abs. 1 Ziff. 1 betrifft nur Lizenzen an immateriellen Vermögenswerten wie Patente und Marken — und auch nur in bestimmten Fällen.

Ich betreibe eine Autowerkstatt und repariere USt-befreite Fahrzeuge. Ist meine Leistung befreit?

Nein. Ihre Reparaturleistung ist unabhängig davon, ob das Fahrzeug des Kunden befreit ist, mit 23% zu besteuern. Die Befreiung betrifft die Lieferung von Waren, nicht Reparaturleistungen.

Sind Arbeitsschutzschulungen befreit?

Kommt darauf an. Wenn die Arbeitsschutzschulung verpflichtend (gesetzlich vorgeschrieben) und akkreditiert ist — befreit. Wenn es sich um eine fakultative Schulung ohne Akkreditierung handelt — 23% besteuert.

Brauchen Sie Hilfe mit der USt?

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Schreiben Sie an: [email protected]

Haftungsausschluss: Gegenständliche Befreiungen hängen von der konkreten PKWiU-Einstufung und der Rechtslage am Tag der Leistungserbringung ab. Der Artikel hat informatorischen Charakter — vor einer Entscheidung konsultieren Sie einen Buchhalter oder Rechtsberater.