Dos fuentes de ingresos y la cantidad exenta de impuestos en 2026 — en Polonia

¿Trabajas como empleado y además diriges una actividad empresarial? ¿O alquilas un piso y tienes una empresa individual (JDG)? La cantidad exenta de impuestos es de 30 000 zł en la escala — pero se aplica una sola vez sobre todas las fuentes de ingresos en conjunto, no por separado para cada una. Es uno de los errores más frecuentes en las liquidaciones del impuesto sobre la renta (PIT).

Explicamos cómo funciona la cantidad exenta de 30 000 zł con dos fuentes de ingresos (art. 27 apartado 1 de la ley del PIT), en qué formulario declarar y cuándo conviene plantearse el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt) o el lineal en lugar de la escala.

La cantidad exenta de 30 000 zł — reglas básicas

En la escala, la cantidad exenta es de 30 000 zł al año (art. 27 apartado 1 de la ley del PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). El ingreso hasta esa cantidad no tributa. Por encima se aplica el tramo del 12 % hasta 120 000 zł y el 32 % sobre el excedente.

La cantidad reductora del impuesto — 3 600 zł — resulta de calcular 30 000 zł × 12 %.

La cantidad exenta se aplica al ingreso conjunto de todas las fuentes sometidas a la escala, no a cada fuente por separado.

La cantidad exenta y el lineal y el ryczałt

• Lineal (19 %) — la cantidad exenta no se aplica. El impuesto lineal se calcula desde el primer złoty de ingreso (art. 30c apartado 1 del PIT).
• Ryczałt — el ryczałt es una ley distinta; la cantidad exenta de la ley del PIT no se aplica. El impuesto se calcula sobre los ingresos, sin cantidad exenta.
• Alquiler privado en ryczałt — el ryczałt del alquiler también va sin cantidad exenta.

Empleo + JDG en escala — cómo funciona

El escenario más frecuente: empleo y actividad empresarial, ambas en la escala. Los ingresos de ambas fuentes se declaran conjuntamente en el PIT-36.

Cálculo

1. Sumas el ingreso del empleo (tras deducir los gastos de obtención de ingresos del empleo — 250 zł al mes o 300 zł si trabajas fuera de tu lugar de residencia),
2. Sumas el ingreso de la JDG (ingresos menos gastos deducibles (KUP) menos cotizaciones sociales del seguro social (ZUS)),
3. Descuentas las cotizaciones del ZUS y la cotización sanitaria del ingreso conjunto,
4. Reduces el ingreso conjunto por la cantidad exenta de 30 000 zł (una sola vez, no 2 × 30 000 zł),
5. Sobre el excedente calculas el impuesto: 12 % hasta 120 000 zł, 32 % por encima.

Ejemplo

Empleo: 80 000 zł al año (bruto, tras los gastos de obtención de 3 000 zł = ingreso 77 000 zł) JDG en escala: ingreso 40 000 zł (ingresos de 100 000 zł menos KUP 50 000 zł menos ZUS social 10 000 zł)

• Ingreso conjunto: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł
• Cotización sanitaria del 9 %: 0,09 × 117 000 = 10 530 zł
• Ingreso tras descontar la sanitaria: 117 000 − 10 530 = 106 470 zł
• Cantidad exenta: 30 000 zł
• Base imponible: 106 470 − 30 000 = 76 470 zł
• Impuesto: 76 470 × 12 % = 9 176 zł
• A pagar (menos los anticipos retenidos por el empleador y los pagados desde la JDG)

Error: «tengo 30 000 zł exentos del empleo y 30 000 zł de la JDG» — incorrecto. La cantidad exenta se aplica una vez sobre el ingreso conjunto.

Empleo + JDG en ryczałt

Si la JDG está en ryczałt y el empleo en escala:

• El empleo lo liquidas en la escala (con la cantidad exenta de 30 000 zł),
• La JDG la liquidas en ryczałt (sin cantidad exenta),
• Presentas dos declaraciones separadas: PIT-37 (empleo) y PIT-28 (ryczałt),
• La cantidad exenta de 30 000 zł funciona solo en el PIT-37.

En este esquema, el ryczałt puede ser ventajoso, pues una tasa baja (p. ej. 3 % para comercio, 8,5 % para servicios de asistencia) puede dar un impuesto menor que la escala — incluso sin cantidad exenta.

Empleo + JDG en lineal

Si la JDG está en el lineal (19 %) y el empleo en escala:

• El empleo lo liquidas en la escala (con la cantidad exenta de 30 000 zł),
• La JDG la liquidas en el lineal del 19 % (sin cantidad exenta),
• Presentas dos declaraciones separadas: PIT-37 (empleo) y PIT-36L (lineal).

El lineal tiene sentido con ingresos altos de la JDG (por encima de 120 000 zł), cuando el tramo del 32 % en la escala se comería más que el 19 % del lineal.

Alquiler privado + JDG

El alquiler privado se puede tributar en escala (PIT-36) o en ryczałt (PIT-28).

Alquiler en escala + JDG en escala

Los ingresos del alquiler y de la JDG se suman en el PIT-36. La cantidad exenta de 30 000 zł se aplica sobre el ingreso conjunto. Los gastos del alquiler (amortización, reparaciones, suministros — si se refieren al local alquilado) reducen el ingreso del alquiler.

Alquiler en ryczałt + JDG en escala

El alquiler lo liquidas en ryczałt (PIT-28, tasa del 8,5 %), la JDG en escala (PIT-36). La cantidad exenta funciona solo en el PIT-36. Dos declaraciones separadas.

Liquidación conjunta y dos fuentes de ingresos

En la liquidación conjunta con el cónyuge (art. 6 apartado 2 del PIT), los ingresos de ambos se suman y se dividen por la mitad. La cantidad exenta «se duplica» en efecto — porque cada cónyuge tiene 30 000 zł exentos, de modo que el ingreso conjunto hasta 60 000 zł no tributa.

Pero atención: si uno de vosotros tiene la JDG en lineal o ryczałt, la liquidación conjunta no es posible.

Cuándo conviene plantearse el ryczałt en lugar de la escala

Con dos fuentes de ingresos, el ryczałt puede ser ventajoso cuando:

• Los gastos de la JDG son bajos (servicios, comercio),
• La tasa del ryczałt es baja (2 % comercio por internet, 3 % servicios generales, 8,5 % servicios de asistencia),
• El empleo ya aprovecha la cantidad exenta y el tramo del 12 %,
• El ingreso de la JDG es alto, pero los gastos son bajos.

En la escala debes calcular el impuesto sobre el ingreso completo (ingresos menos gastos). El ryczałt se calcula sobre los ingresos — sin gastos, pero también sin cantidad exenta.

Errores frecuentes

1. Doble cantidad exenta — no corresponde. 30 000 zł una sola vez sobre el ingreso conjunto de la escala.
2. Anticipos del empleo y anticipos de la JDG — el empleador retiene anticipos del empleo, pero desde la JDG debes pagar tus propios anticipos. En la declaración anual todo se compensa.
3. Cotización sanitaria sobre el ingreso conjunto — en la escala, la sanitaria es el 9 % del ingreso de todas las fuentes en conjunto.
4. El lineal no tiene cantidad exenta — no es «escala al 19 %». El lineal calcula el 19 % desde el primer złoty.
5. Cantidad exenta y PIT-0 para jóvenes — son dos mecanismos distintos. El PIT-0 (85 528 zł) solo afecta al empleo/mandato. La cantidad exenta de 30 000 zł afecta a la escala, incluida la JDG.

Preguntas frecuentes

¿La cantidad exenta se aplica por separado al empleo y a la JDG?

No. En la escala, la cantidad exenta de 30 000 zł se aplica al ingreso conjunto de todas las fuentes sometidas a la escala, sumadas en el PIT-36.

¿En el lineal hay cantidad exenta?

No. El impuesto lineal del 19 % se calcula desde el primer złoty de ingreso, sin cantidad exenta (art. 30c apartado 1 del PIT).

¿En el ryczałt hay cantidad exenta?

No. El ryczałt es una ley distinta y no prevé cantidad exenta del impuesto.

¿La cantidad exenta y la exención PIT-0 son lo mismo?

No. La cantidad exenta de 30 000 zł es un elemento de la escala (reduce la base imponible). El PIT-0 (85 528 zł) es una exención de determinados ingresos (empleo, mandato) para personas menores de 26 años — no afecta a la JDG.

¿Puedo declarar el empleo en el PIT-37 y la JDG en el PIT-36?

Si la JDG está en escala, todo se declara en un único PIT-36 (empleo + JDG en conjunto). El PIT-37 se presenta solo si no tienes JDG ni otras fuentes que requieran el PIT-36.

Fuentes

• Ley del PIT — art. 27 apartado 1 y art. 6 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• podatki.gov.pl — Cantidad exenta y tipos del PIT
• podatki.gov.pl — Liquidación conjunta de cónyuges

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Este material tiene carácter informativo. La elección de la forma de tributación exige un análisis individual de la situación.