Dos fuentes de ingresos y la cantidad exenta de impuestos en 2026

Empleo y empresa individual (JDG), alquiler y actividad — cómo funciona la cantidad exenta de 30 000 zł con varias fuentes de ingresos. Escala, PIT-36, liquidación conjunta.

¿Trabajas como empleado y además diriges una actividad empresarial? ¿O alquilas un piso y tienes una empresa individual (JDG)? La cantidad exenta de impuestos es de 30 000 zł en la escala — pero se aplica una sola vez sobre todas las fuentes de ingresos en conjunto, no por separado para cada una. Es uno de los errores más frecuentes en las liquidaciones del impuesto sobre la renta (PIT).

Explicamos cómo funciona la cantidad exenta de 30 000 zł con dos fuentes de ingresos (art. 27 apartado 1 de la ley del PIT), en qué formulario declarar y cuándo conviene plantearse el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt) o el lineal en lugar de la escala.

La cantidad exenta de 30 000 zł — reglas básicas

En la escala, la cantidad exenta es de 30 000 zł al año (art. 27 apartado 1 de la ley del PIT, Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.). El ingreso hasta esa cantidad no tributa. Por encima se aplica el tramo del 12 % hasta 120 000 zł y el 32 % sobre el excedente.

La cantidad reductora del impuesto — 3 600 zł — resulta de calcular 30 000 zł × 12 %.

La cantidad exenta se aplica al ingreso conjunto de todas las fuentes sometidas a la escala, no a cada fuente por separado.

La cantidad exenta y el lineal y el ryczałt

Lineal (19 %) — la cantidad exenta no se aplica. El impuesto lineal se calcula desde el primer złoty de ingreso (art. 30c apartado 1 del PIT).
Ryczałt — el ryczałt es una ley distinta; la cantidad exenta de la ley del PIT no se aplica. El impuesto se calcula sobre los ingresos, sin cantidad exenta.
Alquiler privado en ryczałt — el ryczałt del alquiler también va sin cantidad exenta.

Empleo + JDG en escala — cómo funciona

El escenario más frecuente: empleo y actividad empresarial, ambas en la escala. Los ingresos de ambas fuentes se declaran conjuntamente en el PIT-36.

Cálculo

El ingreso del empleo — tras los gastos de obtención de ingresos (250 zł al mes, o 300 zł si trabajas fuera de tu lugar de residencia); las cotizaciones del asalariado no las descuentas aparte, eso ya lo hizo tu empleador,
El ingreso de la JDG — ingresos menos gastos de actividad menos cotizaciones sociales del ZUS pagadas desde la actividad,
Sumas ambos ingresos — esa es la base imponible. La cotización sanitaria no se puede descontar en la escala: desde 2022 no reduce ni el ingreso ni el impuesto,
Calculas el impuesto sobre toda la base: 12 % hasta 120 000 zł, 32 % sobre el excedente,
Del impuesto restas la cantidad reductora de 3 600 zł — una sola vez, porque es exactamente lo que da la cantidad exenta de 30 000 zł (30 000 × 12 %).

Ejemplo

Empleo: 80 000 zł brutos al año; tras los gastos de obtención de 3 000 zł, el ingreso del empleo es de 77 000 zł. JDG en escala: ingreso de 40 000 zł (ingresos de 100 000 zł menos gastos de actividad 50 000 zł menos ZUS social 10 000 zł).

Base imponible: 77 000 + 40 000 = 117 000 zł (sin descuento de la cotización sanitaria)
Impuesto: 117 000 × 12 % = 14 040 zł (la base se queda en el primer tramo)
Cantidad reductora: −3 600 zł
A pagar: 10 440 zł, menos los anticipos retenidos por el empleador y los pagados desde la JDG

Error: «tengo 30 000 zł exentos del empleo y 30 000 zł de la JDG» — falso. La cantidad exenta se aplica una sola vez sobre el ingreso conjunto, y lo que realmente se descuenta del impuesto es la cantidad reductora de 3 600 zł — también una sola vez.

Empleo + JDG en ryczałt

Si la JDG está en ryczałt y el empleo en escala:

El empleo lo liquidas en la escala (con la cantidad exenta de 30 000 zł),
La JDG la liquidas en ryczałt (sin cantidad exenta),
Presentas dos declaraciones separadas: PIT-37 (empleo) y PIT-28 (ryczałt),
La cantidad exenta de 30 000 zł funciona solo en el PIT-37.

En este esquema, el ryczałt puede ser ventajoso, pues una tasa baja (p. ej. 3 % para comercio, 8,5 % para servicios de asistencia) puede dar un impuesto menor que la escala — incluso sin cantidad exenta.

Empleo + JDG en lineal

Si la JDG está en el lineal (19 %) y el empleo en escala:

El empleo lo liquidas en la escala (con la cantidad exenta de 30 000 zł),
La JDG la liquidas en el lineal del 19 % (sin cantidad exenta),
Presentas dos declaraciones separadas: PIT-37 (empleo) y PIT-36L (lineal).

El lineal tiene sentido con ingresos altos de la JDG (por encima de 120 000 zł), cuando el tramo del 32 % en la escala se comería más que el 19 % del lineal.

Alquiler privado + JDG

El alquiler privado se puede tributar en escala (PIT-36) o en ryczałt (PIT-28).

Alquiler en escala + JDG en escala

Los ingresos del alquiler y de la JDG se suman en el PIT-36. La cantidad exenta de 30 000 zł se aplica sobre el ingreso conjunto. Los gastos del alquiler (amortización, reparaciones, suministros — si se refieren al local alquilado) reducen el ingreso del alquiler.

Alquiler en ryczałt + JDG en escala

El alquiler lo liquidas en ryczałt (PIT-28, tasa del 8,5 %), la JDG en escala (PIT-36). La cantidad exenta funciona solo en el PIT-36. Dos declaraciones separadas.

Liquidación conjunta y dos fuentes de ingresos

En la liquidación conjunta con el cónyuge (art. 6 apartado 2 del PIT), los ingresos de ambos se suman y se dividen por la mitad. La cantidad exenta «se duplica» en efecto — porque cada cónyuge tiene 30 000 zł exentos, de modo que el ingreso conjunto hasta 60 000 zł no tributa.

Pero atención: si uno de vosotros tiene la JDG en lineal o ryczałt, la liquidación conjunta no es posible.

Cuándo conviene plantearse el ryczałt en lugar de la escala

Con dos fuentes de ingresos, el ryczałt puede ser ventajoso cuando:

Los gastos de la JDG son bajos (servicios, comercio),
La tasa del ryczałt es baja (3 % comercio y hostelería, 8,5 % la mayoría de los servicios; el 2 % solo cubre productos transformados del propio cultivo o ganadería),
El empleo ya aprovecha la cantidad exenta y el tramo del 12 %,
El ingreso de la JDG es alto, pero los gastos son bajos.

En la escala debes calcular el impuesto sobre el ingreso completo (ingresos menos gastos). El ryczałt se calcula sobre los ingresos — sin gastos, pero también sin cantidad exenta.

Errores frecuentes

Doble cantidad exenta — no corresponde. 30 000 zł una sola vez sobre el ingreso conjunto de la escala.
Anticipos del empleo y anticipos de la JDG — el empleador retiene anticipos del empleo, pero desde la JDG debes pagar tus propios anticipos. En la declaración anual todo se compensa.
La cotización sanitaria no es deducible — en la escala la pagas junto al PIT (9 % del ingreso); no reduce ni la base ni el impuesto. La deducción solo existe en el lineal (hasta un límite) y en el ryczałt (50 % sobre los ingresos).
El lineal no tiene cantidad exenta — no es «escala al 19 %». El lineal calcula el 19 % desde el primer złoty.
Cantidad exenta y PIT-0 para jóvenes — son dos mecanismos distintos. El PIT-0 (85 528 zł) solo afecta al empleo/mandato. La cantidad exenta de 30 000 zł afecta a la escala, incluida la JDG.

Preguntas frecuentes

¿La cantidad exenta se aplica por separado al empleo y a la JDG?

No. En la escala, la cantidad exenta de 30 000 zł se aplica al ingreso conjunto de todas las fuentes sometidas a la escala, sumadas en el PIT-36.

¿En el lineal hay cantidad exenta?

No. El impuesto lineal del 19 % se calcula desde el primer złoty de ingreso, sin cantidad exenta (art. 30c apartado 1 del PIT).

¿En el ryczałt hay cantidad exenta?

No. El ryczałt es una ley distinta y no prevé cantidad exenta del impuesto.

¿La cantidad exenta y la exención PIT-0 son lo mismo?

No. La cantidad exenta de 30 000 zł es un elemento de la escala (reduce la base imponible). El PIT-0 (85 528 zł) es una exención de determinados ingresos (empleo, mandato) para personas menores de 26 años — no afecta a la JDG.

¿Puedo declarar el empleo en el PIT-37 y la JDG en el PIT-36?

Si la JDG está en escala, todo se declara en un único PIT-36 (empleo + JDG en conjunto). El PIT-37 se presenta solo si no tienes JDG ni otras fuentes que requieran el PIT-36.

¿Puedo deducir la cotización sanitaria del ingreso o del impuesto?

No en la escala. Desde 2022 la cotización sanitaria no reduce ni el ingreso ni el impuesto — la pagas junto al PIT (9 % del ingreso). La deducción solo es posible en el lineal (hasta el límite de 14 100 zł en 2026) y en el ryczałt (50 % de la cotización sobre los ingresos).

¿La liquidación conjunta con el cónyuge funciona con dos fuentes de ingresos?

Sí, si ambos estáis en la escala — funciona igual que con una sola fuente. Los ingresos se suman y se dividen por la mitad, y cada cónyuge conserva su propia cantidad reductora de 3 600 zł. Eso sí, la liquidación conjunta queda excluida si uno de los dos está en el lineal o en el ryczałt.

¿El alquiler privado se come la cantidad exenta de la actividad?

Si el alquiler está en la escala — sí, en parte: los ingresos del alquiler y de la JDG se suman en el PIT-36 y la cantidad exenta se aplica una sola vez sobre el conjunto. Si liquidas el alquiler en ryczałt (PIT-28), la cantidad exenta queda íntegra para la escala — el alquiler no la toca.

Fuentes

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Este material tiene carácter informativo. La elección de la forma de tributación exige un análisis individual de la situación.