Liquidación conjunta de cónyuges y empresa individual (JDG) en 2026 — cuándo conviene — en Polonia

¿Diriges una empresa individual (JDG) en la escala y estás casado? La liquidación conjunta con tu cónyuge puede generar ahorros reales — pero solo si cumples ciertas condiciones. El requisito clave: no se puede liquidar conjuntamente en el lineal ni en el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt).

Explicamos las reglas de la imposición conjunta de los ingresos de los cónyuges con actividad empresarial, mostramos un ejemplo de cálculo e indicamos cuándo la liquidación conjunta no conviene.

Quién puede liquidar conjuntamente con su cónyuge

Según el art. 6 apartado 2 y apartado 8 de la ley del impuesto sobre la renta (PIT), la liquidación conjunta es posible si:

• durante todo el año fiscal habéis estado en vínculo matrimonial y existía entre vosotros comunidad de bienes (o habéis contraído matrimonio durante el año y desde el día de la boda hasta fin de año habéis estado en comunidad de bienes),
• estabais sujetos a la obligación tributaria ilimitada en Polonia (erais residentes polacos),
• ninguno de los dos aplicaba el 19 % de impuesto lineal ni la ley del impuesto sobre la cifra de negocios en el año fiscal — con la excepción de los ingresos del alquiler privado,
• ninguno de los dos estaba sujeto a la imposición del tonelaje,
• habéis presentado la solicitud de imposición conjunta en la declaración anual.

La condición sobre el lineal y el ryczałt es decisiva para los empresarios. Si uno de los cónyuges eligió el impuesto lineal o el ryczałt para su actividad empresarial, ninguno de los dos puede presentar una declaración conjunta.

Qué formularios

La liquidación conjunta en la escala se presenta en el PIT-36 (si alguno de los cónyuges obtiene ingresos de actividad empresarial, alquiler privado u otras fuentes que requieren liquidación independiente) o en el PIT-37 (si ambos tenéis únicamente ingresos de empleo liquidados por el pagador).

Para el empresario en escala siempre es el PIT-36. La solicitud de imposición conjunta se marca en la posición 6 de la declaración PIT-36.

Por qué no en el PIT-36L ni en el PIT-28

• PIT-36L (lineal 19 %) — en este formulario no se puede liquidar conjuntamente con el cónyuge. Esta limitación se desprende directamente del art. 6 apartado 8 de la ley del PIT.
• PIT-28 (ryczałt) — el ryczałt es una ley distinta (del impuesto sobre la cifra de negocios). No prevé la liquidación conjunta de cónyuges.

Cómo calcular el impuesto conjunto

El método de cálculo del impuesto en la liquidación conjunta se describe en el art. 6 apartado 2 de la ley del PIT:

1. Sumáis los ingresos de ambos cónyuges (después de las deducciones del ingreso, realizadas por separado por cada uno),
2. Dividís la suma entre 2,
3. Sobre la mitad de la suma calculáis el impuesto según la escala (12 % hasta 120 000 zł, 32 % por encima), minorando por la cantidad reductora de 3 600 zł,
4. El impuesto así calculado lo multiplicáis por 2.

Ejemplo

Ingresos del marido: 200 000 zł (JDG en escala) Ingresos de la esposa: 20 000 zł (empleo)

Liquidación individual:

• Impuesto del marido: 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł, más (200 000 − 120 000) × 32 % = 25 600 zł, en total 36 400 zł
• Impuesto de la esposa: 20 000 × 12 % − 3 600 = −1 200 zł, es decir, 0 zł (la cantidad reductora no se aprovecha por completo)
• En total: 36 400 zł

Liquidación conjunta:

• Suma de ingresos: 200 000 + 20 000 = 220 000 zł
• Mitad: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Impuesto sobre 110 000 zł: 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
• Impuesto conjunto: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Ahorro: 36 400 − 19 200 = 17 200 zł. Se debe a que todo el ingreso cabe en el tramo del 12 % y la cantidad reductora de la esposa se aprovecha por completo.

Para comparar: si el marido ganara 120 000 zł y la esposa 100 000 zł, el impuesto sería de 19 200 zł tanto en la liquidación conjunta como por separado (10 800 + 8 400 zł). Cuando ambos están dentro del tramo del 12 % y ambos aprovechan la cantidad reductora, la liquidación conjunta no cambia nada.

Cuándo no es posible la liquidación conjunta

1. Uno de los cónyuges en el lineal

Si tú diriges una JDG en la escala y tu esposa/esposo en el lineal — no podéis liquidar conjuntamente. La condición del art. 6 apartado 8 es tajante: la aplicación del lineal por cualquiera de los dos excluye la liquidación conjunta.

2. Uno de los cónyuges en el ryczałt

Análogamente — el ryczałt de la actividad empresarial excluye la liquidación conjunta. Si la esposa dirige una JDG en ryczałt, el marido no puede liquidar con ella conjuntamente, aunque él esté empleado por cuenta ajena.

Excepción: los ingresos del alquiler privado tributados a ryczałt (5,5 %–8,5 %) no excluyen la liquidación conjunta. La exclusión solo afecta a la actividad empresarial en ryczałt.

3. Separación de bienes

Si en cualquier parte del año fiscal existió entre vosotros separación de bienes (capitulaciones o sentencia judicial), no podéis liquidar conjuntamente ese año. La separación establecida solo después de terminar el año no impide la liquidación conjunta de ese año. La mera ampliación o limitación de la comunidad de bienes no excluye la liquidación conjunta.

4. No residente

Si uno de vosotros no está sujeto a la obligación tributaria ilimitada en Polonia (no es residente polaco), la liquidación conjunta es posible solo en determinadas situaciones relativas a ciudadanos de la UE/EEE/Suiza, y exige cumplir la condición del 75 % de ingresos en Polonia.

Cuándo conviene la liquidación conjunta

La liquidación conjunta es ventajosa cuando:

• Uno de los cónyuges gana mucho menos — dividir el ingreso por la mitad desplaza el ingreso superior a un tramo más bajo,
• Uno de los cónyuges no trabaja — en efecto «le transfieres» la mitad de tu ingreso, lo que permite doblar la cantidad reductora del impuesto (2 × 3 600 zł = 7 200 zł en lugar de 3 600 zł),
• Uno de los cónyuges tiene ingresos inferiores a 30 000 zł — sin la liquidación conjunta, parte de su cantidad reductora se pierde.

La liquidación conjunta no aporta nada cuando ambos tenéis ingresos en el mismo tramo del 12 % y cada uno aprovecha la cantidad reductora completa (p. ej., 120 000 zł y 100 000 zł), o cuando ambos superáis los 120 000 zł. El impuesto no sube, pero tampoco baja. En la escala, la liquidación conjunta nunca da un impuesto mayor que la individual.

Errores frecuentes

1. Elección del lineal para el año — la forma de tributación se elige para todo el año (normalmente hasta el 20 de febrero). Si para ese año elegiste el lineal o el ryczałt de la actividad, la liquidación conjunta de ese año no es posible, aunque a principios de año todavía estuvieras en la escala.
2. Alquiler privado en ryczałt y actividad en escala — el alquiler privado tributado a ryczałt no excluye la liquidación conjunta. Es un malentendido frecuente.
3. Matrimonio contraído durante el año — la liquidación conjunta es posible si habéis contraído matrimonio durante el año y desde el día de la boda hasta fin de año habéis estado en comunidad de bienes.
4. Presentación fuera de plazo — presentar la declaración después del 30 de abril no priva del derecho a la liquidación conjunta (lo confirma podatki.gov.pl).
5. Exención por hijos en la liquidación conjunta — en la declaración conjunta, la exención por hijos se aplica en las condiciones habituales.

Preguntas frecuentes

¿Puedo liquidar conjuntamente si mi esposa no trabaja?

Sí. La ausencia de ingresos de uno de los cónyuges no excluye la liquidación conjunta. En efecto, todo el ingreso del empresario se divide por la mitad, lo que da una cantidad reductora del impuesto duplicada.

¿La liquidación conjunta es una obligación?

No, es un derecho, no una obligación. Podéis liquidar individualmente aunque cumpláis las condiciones. La elección se hace cada año.

¿Puedo liquidar conjuntamente en el lineal?

No. El impuesto lineal (PIT-36L) excluye la liquidación conjunta. Esto se aplica cuando el lineal lo usa cualquiera de los cónyuges.

¿El alquiler privado en ryczałt bloquea la liquidación conjunta?

No. El ryczałt del alquiler privado (fuera de la actividad empresarial) no excluye la liquidación conjunta. La exclusión solo afecta al ryczałt de la actividad empresarial.

¿Puedo corregir la declaración y cambiar de liquidación conjunta a individual?

Sí. Podéis presentar una declaración rectificativa y cambiar el modo de liquidación. Este derecho no está limitado en el tiempo más allá del plazo de prescripción.

Fuentes

• podatki.gov.pl — Liquidación conjunta de cónyuges (actualización 24.06.2026)
• Ley del PIT — art. 6 apartado 2 y apartado 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Ley del PIT — art. 27 apartado 1 (escala 12 %/32 %)

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Este material tiene carácter informativo. La situación tributaria individual requiere análisis.