Liquidación conjunta de cónyuges y empresa individual (JDG) en 2026 — cuándo conviene — en Polonia

¿Diriges una empresa individual (JDG) en la escala y estás casado? La liquidación conjunta con tu cónyuge puede generar ahorros reales — pero solo si cumples ciertas condiciones. El requisito clave: no se puede liquidar conjuntamente en el lineal ni en el impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt).

Explicamos las reglas de la imposición conjunta de los ingresos de los cónyuges con actividad empresarial, mostramos un ejemplo de cálculo de podatki.gov.pl e indicamos cuándo la liquidación conjunta no conviene.

Quién puede liquidar conjuntamente con su cónyuge

Según el art. 6 apartado 2 y apartado 8 de la ley del impuesto sobre la renta (PIT), la liquidación conjunta es posible si:

• durante todo el año fiscal habéis estado en vínculo matrimonial y existía entre vosotros comunidad de bienes (o habéis contraído matrimonio durante el año y habéis mantenido la comunidad hasta fin de año),
• estabais sujetos a la obligación tributaria ilimitada en Polonia (erais residentes polacos),
• ninguno de los dos aplicaba el 19 % de impuesto lineal ni la ley del impuesto sobre la cifra de negocios en el año fiscal — con la excepción de los ingresos del alquiler privado,
• ninguno de los dos estaba sujeto a la imposición del tonelaje,
• habéis presentado la solicitud de imposición conjunta en la declaración anual.

La condición sobre el lineal y el ryczałt es decisiva para los empresarios. Si uno de los cónyuges eligió el impuesto lineal o el ryczałt para su actividad empresarial, ninguno de los dos puede presentar una declaración conjunta.

Qué formularios

La liquidación conjunta en la escala se presenta en el PIT-36 (si alguno de los cónyuges obtiene ingresos de actividad empresarial, alquiler privado u otras fuentes que requieren liquidación independiente) o en el PIT-37 (si ambos tenéis únicamente ingresos de empleo liquidados por el pagador).

Para el empresario en escala siempre es el PIT-36. La solicitud de imposición conjunta se marca en la posición 6 de la declaración PIT-36.

Por qué no en el PIT-36L ni en el PIT-28

• PIT-36L (lineal 19 %) — en este formulario no se puede liquidar conjuntamente con el cónyuge. Esta limitación se desprende directamente del art. 6 apartado 8 de la ley del PIT.
• PIT-28 (ryczałt) — el ryczałt es una ley distinta (del impuesto sobre la cifra de negocios). No prevé la liquidación conjunta de cónyuges.

Cómo calcular el impuesto conjunto

El método de cálculo del impuesto en la liquidación conjunta se describe en el art. 6 apartado 2 de la ley del PIT:

1. Sumáis los ingresos de ambos cónyuges (después de las deducciones del ingreso, realizadas por separado por cada uno),
2. Dividís la suma entre 2,
3. Sobre la mitad de la suma calculáis el impuesto según la escala (12 % hasta 120 000 zł, 32 % por encima), minorando por la cantidad reductora de 3 600 zł,
4. El impuesto así calculado lo multiplicáis por 2.

Ejemplo de podatki.gov.pl

Ingresos del marido: 120 000 zł (JDG en escala) Ingresos de la esposa: 100 000 zł (empleo)

Cálculo:

• Suma de ingresos: 120 000 + 100 000 = 220 000 zł
• Mitad: 220 000 / 2 = 110 000 zł
• Impuesto sobre 110 000 zł: 110 000 × 12 % − 3 600 = 9 600 zł
• Impuesto conjunto: 9 600 × 2 = 19 200 zł

Para comparar — liquidación individual del marido:

• Impuesto sobre 120 000 zł: 120 000 × 12 % − 3 600 = 10 800 zł

El ahorro en la liquidación conjunta en este caso: 10 800 + impuesto de la esposa (si liquidara por separado, 100 000 × 12 % − 3 600 = 8 400 zł, en total 19 200 zł) — en este caso concreto, el ahorro proviene del aprovechamiento pleno de la cantidad exenta y de un tramo más bajo por el segundo cónyuge.

Cuándo no es posible la liquidación conjunta

1. Uno de los cónyuges en el lineal

Si tú diriges una JDG en la escala y tu esposa/esposo en el lineal — no podéis liquidar conjuntamente. La condición del art. 6 apartado 8 es tajante: la aplicación del lineal por cualquiera de los dos excluye la liquidación conjunta.

2. Uno de los cónyuges en el ryczałt

Análogamente — el ryczałt de la actividad empresarial excluye la liquidación conjunta. Si la esposa dirige una JDG en ryczałt, el marido no puede liquidar con ella conjuntamente, aunque él esté empleado por cuenta ajena.

Excepción: los ingresos del alquiler privado tributados a ryczałt (5,5 %–8,5 %) no excluyen la liquidación conjunta. La exclusión solo afecta a la actividad empresarial en ryczałt.

3. Separación de bienes

Si habéis firmado capitulaciones, no podéis liquidar conjuntamente — a menos que la comunidad de bienes haya existido durante parte del año y se haya disuelto después de su finalización.

4. No residente

Si uno de vosotros no está sujeto a la obligación tributaria ilimitada en Polonia (no es residente polaco), la liquidación conjunta es posible solo en determinadas situaciones relativas a ciudadanos de la UE/EEE/Suiza, y exige cumplir la condición del 75 % de ingresos en Polonia.

Cuándo conviene la liquidación conjunta

La liquidación conjunta es ventajosa cuando:

• Uno de los cónyuges gana mucho menos — dividir el ingreso por la mitad desplaza el ingreso superior a un tramo más bajo,
• Uno de los cónyuges no trabaja — en efecto «le transfieres» la mitad de tu ingreso, lo que permite doblar la cantidad reductora del impuesto (2 × 3 600 zł = 7 200 zł en lugar de 3 600 zł),
• Los ingresos de ambos están por debajo del umbral de 120 000 zł — entonces todo tributa al 12 %, sin riesgo de entrar en el tramo del 32 %.

La liquidación conjunta no conviene cuando la suma de la mitad de los ingresos de ambos supera 120 000 zł — entonces la mitad del ingreso entra en el tramo del 32 %, lo que puede dar un impuesto mayor que la liquidación individual.

Errores frecuentes

1. Paso al lineal durante el año — si en enero estabas en la escala y desde febrero pasaste al lineal, la liquidación conjunta no es posible para ese año. El cambio de forma durante el año es admisible, pero bloquea la liquidación conjunta.
2. Alquiler privado en ryczałt y actividad en escala — el alquiler privado tributado a ryczałt no excluye la liquidación conjunta. Es un malentendido frecuente.
3. Matrimonio contraído durante el año — desde las liquidaciones del año 2021, la liquidación conjunta es posible si habéis contraído matrimonio durante el año y habéis mantenido la comunidad de bienes hasta fin de año.
4. Presentación fuera de plazo — presentar la declaración después del 30 de abril no priva del derecho a la liquidación conjunta (lo confirma podatki.gov.pl).
5. Exención por hijos en la liquidación conjunta — en la declaración conjunta, la exención por hijos se aplica en las condiciones habituales.

Preguntas frecuentes

¿Puedo liquidar conjuntamente si mi esposa no trabaja?

Sí. La ausencia de ingresos de uno de los cónyuges no excluye la liquidación conjunta. En efecto, todo el ingreso del empresario se divide por la mitad, lo que da una cantidad reductora del impuesto duplicada.

¿La liquidación conjunta es una obligación?

No, es un derecho, no una obligación. Podéis liquidar individualmente aunque cumpláis las condiciones. La elección se hace cada año.

¿Puedo liquidar conjuntamente en el lineal?

No. El impuesto lineal (PIT-36L) excluye la liquidación conjunta. Esto se aplica cuando el lineal lo usa cualquiera de los cónyuges.

¿El alquiler privado en ryczałt bloquea la liquidación conjunta?

No. El ryczałt del alquiler privado (fuera de la actividad empresarial) no excluye la liquidación conjunta. La exclusión solo afecta al ryczałt de la actividad empresarial.

¿Puedo corregir la declaración y cambiar de liquidación conjunta a individual?

Sí. Podéis presentar una declaración rectificativa y cambiar el modo de liquidación. Este derecho no está limitado en el tiempo más allá del plazo de prescripción.

Fuentes

• podatki.gov.pl — Liquidación conjunta de cónyuges (actualización 24.06.2026)
• Ley del PIT — art. 6 apartado 2 y apartado 8 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Ley del PIT — art. 27 apartado 1 (escala 12 %/32 %)

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Este material tiene carácter informativo. La situación tributaria individual requiere análisis.