Optimización fiscal de la empresa individual (JDG) 2026 en Polonia — formas legales de pagar menos impuestos

Estrategia 1: Elección de la forma de tributación

Es la decisión más importante — la forma de tributación determina el tipo y la posibilidad de deducir costes.

Impuesto sobre la cifra de negocios (ryczałt) (2 %-17 %)

• El tipo depende del PKWiU — del 2 % (comercio) al 17 % (servicios inmateriales)
• TI al 12 % — los programadores pagan el 12 % (PKWiU 62.01.Z)
• Sin costes — no deduces compras, seguro social (ZUS), leasing
• Mejor para: servicios con costes bajos (TI, consultoría, cuidados)

Tipo lineal (19 %)

• Tipo fijo del 19 % sobre el beneficio (ingresos menos costes)
• Costes deducibles — seguro social (ZUS), leasing, equipamiento, dietas
• Sin mínimo exento — pagas desde el primer złoty
• Mejor para: servicios con costes altos (transporte, producción, e-commerce)

Escala (12 %/32 %)

• Tipo del 12 % hasta 120 000 zł, 32 % por encima
• Mínimo exento de 30 000 zł — los primeros 30 000 zł sin impuesto
• Reducción de 3 600 zł
• Mejor para: ingresos bajos (< 120 000 zł), principiantes

Comparación anual (ingresos 150 000 zł, costes 30 000 zł)

| Forma | Base | Tipo | Impuesto | Tipo efectivo | |-------|------|------|----------|---------------| | Ryczałt TI 12 % | 150 000 zł | 12 % | 18 000 zł | 12,0 % | | Lineal | 120 000 zł | 19 % | 22 800 zł | 15,2 % | | Escala | 120 000 zł | 12 %→32 % | 14 400 + 9 600 = 24 000 zł | 16,0 % |

Nota: la escala tiene un mínimo exento de 30 000 zł, por lo que el impuesto real es menor. Pero por encima de 120 000 zł el tipo salta al 32 %.

Estrategia 2: Deducciones fiscales

Deducción IP Box (5 %)

Si creas propiedad intelectual (patentes, software), puedes gravar el 50 % de los ingresos al 5 %:

• Condiciones: propiedad intelectual cualificada, registro de I+D, índice nexus ≥ 40 %
• Ahorro: en lugar del 19 % lineal → 5 % sobre el 50 % de los ingresos = tipo efectivo ~10 %
• Mejor para: programadores, creadores de software

Deducción I+D (investigación y desarrollo)

Deducción de los costes cualificados de I+D de la base imponible:

• Salarios de empleados de I+D × 100 % o 150 % (desde 2022)
• Materiales, equipamiento, subcontratación
• Límites: 10 % de los ingresos (escala/lineal), sin límite en ryczałt (pero ryczałt no tiene costes)

Deducción por hijo

1 112,04 zł al año por cada hijo. Se deduce del impuesto (no de los ingresos).

IKZE (cuenta individual de ahorro para la jubilación)

Las aportaciones a la IKZE se deducen de los ingresos:

• Límite 2026: 9 388,80 zł
• Ahorro: 9 388,80 × 19 % = 1 783,87 zł menos impuesto (en el lineal)
• Además: los fondos en la IKZE no tributan al impuesto de las plusvalías en el reembolso

Deducción por termomodernización

Si inviertes en la termomodernización de un edificio, deduces de los ingresos hasta 53 000 zł.

Deducción para la clase media

Para ingresos de 68 000–133 000 zł en la escala. Deducción del impuesto (no de los ingresos) — en 2026 el importe de la deducción es de 1 050–1 500 zł.

Estrategia 3: Costes deducibles

Automóvil en la empresa

• Leasing operativo: 100 % de las cuotas de leasing en costes (con límite de IVA para vehículos de combustión)
• Amortización: límite de 150 000 zł para vehículos de combustión, 225 000 zł para eléctricos
• Combustible: 75 % en costes (combustión), 100 % (eléctricos)
• Kilómetros: ryczałt 1,15 zł/km (turismo)

Equipamiento y mobiliario

• Ordenadores, muebles, herramientas — 100 % en costes (si < 10 000 zł) o amortización
• Teléfonos, software — 100 % en costes

Dietas

• Dieta en el extranjero: 48 €/día + 1/3 por cada día (países UE)
• Alojamiento: límite de 750 zł (Polonia) o ryczałt en el extranjero
• Desplazamientos: billete/recibo o ryczałt por kilómetro

Remuneraciones

• Contrato laboral: salario bruto + seguro social (ZUS) del empleador (~20,48 %)
• Contrato de prestación de servicios: seguro social (ZUS) menor, pero cuidado con los "falsos contratos"
• B2B: factura del subcontratista, sin seguro social (ZUS) por tu parte

Estrategia 4: Aportación y transformación

Aportación a una spółka z o.o.

Si aportas patrimonio empresarial (equipamiento, vehículos, mercancía) a una nueva spółka z o.o., no pagas impuesto por la aportación:

• Condiciones: aportación en especie, la sociedad continúa la actividad
• IVA deducido a recuperar: debes contabilizar el IVA de la aportación

Transformación de empresa individual (JDG) → spółka z o.o.

Desde 2021 puedes transformar una empresa individual (JDG) en spółka z o.o. sin necesidad de liquidación:

• Costes: 5 000–13 000 zł (notario, registro mercantil KRS, contable)
• Impuestos: sin impuesto por la transformación (si continúas la actividad)
• Ventajas: responsabilidad limitada, CIT menor (9 % para pequeñas sociedades), sin seguro social (ZUS) como empresario

CIT frente a PIT

La spółka z o.o. paga el CIT (9 % para pequeñas sociedades) — menor que el ryczałt del 12 % o el lineal del 19 %. Pero el reparto de dividendos supone un PIT adicional del 19 %. En total: 9 % + 19 % = 26,5 %.

Sin embargo, si reinviertes el beneficio (no repartes dividendos), solo pagas el 9 % de CIT. Puede salir más barato que el ryczałt/lineal.

Trampas

1. La forma de tributación = decisión antes del 20 de febrero

La forma de tributación se elige una vez al año — antes del 20 de febrero. No puedes cambiarla durante el año (salvo que la actividad sea nueva).

2. Ryczałt no significa "lo más barato"

El ryczałt del 12 % para TI parece barato, pero si tienes costes altos (leasing, empleados, oficina), el lineal del 19 % puede salir más barato. Calcula siempre ambas opciones.

3. IP Box exige un registro

No puedes simplemente declarar "5 % sobre los ingresos del software". Debes llevar un registro de I+D, calcular el índice nexus y demostrar que la propiedad intelectual cualificada fue creada por ti.

4. La transformación no elimina el seguro social (ZUS)

Si transformas la empresa individual (JDG) en spółka z o.o. y permaneces como único socio-presidente, sigues pagando el seguro social (ZUS) como empresario. El seguro social (ZUS) se calcula en función del cargo de administración, no de la forma jurídica.

5. Optimización no significa "agresiva"

La evasión fiscal (la llamada optimización agresiva) es ilegal. La optimización legal utiliza los mecanismos previstos por la ley. Si actúas contra el propósito de la ley (p. ej., creación artificial de costes), la administración puede cuestionar las deducciones.

Preguntas frecuentes

¿Qué forma de tributación es la más barata para un programador con ingresos de 200 000 zł?

Ryczałt 12 % = 24 000 zł de impuesto. IP Box 5 % sobre el 50 % de los ingresos = 12 500 zł. Lineal 19 % (con costes) = depende de los costes. Escala = 32 % sobre el exceso > 120 000 zł = la más cara.

¿Puedo cambiar la forma de tributación durante el año?

No, salvo que seas un nuevo empresario (primer año). En los años siguientes, la forma vincula para todo el año.

¿La IKZE compensa en cualquier nivel de ingresos?

Sí, si pagas el 12 % o más de impuesto. La aportación a la IKZE reduce los ingresos, por lo que el ahorro = aportación × tipo impositivo.

¿La spółka z o.o. es siempre más barata que la empresa individual (JDG)?

No. La spółka z o.o. tiene un CIT del 9 %, pero el reparto de dividendos supone un +19 % de PIT. Si repartes todo el beneficio para ti, el impuesto total = 26,5 % — más caro que el ryczałt del 12 %.

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Aviso: Las estrategias de optimización fiscal dependen de la situación individual. El artículo tiene carácter informativo — antes de tomar una decisión, consulta con un contable o un asesor fiscal.