Pagos a cuenta del impuesto sobre la renta de una JDG en Polonia en 2026
Plazos de los pagos a cuenta del PIT en la escala y el impuesto lineal, y pagos del ryczałt en Polonia en 2026: día 20, liquidación trimestral, microcuenta y cotización sanitaria.
Durante el año, el empresario realiza pagos a cuenta del PIT o pagos del ryczałt. El plazo general es el día 20 del mes siguiente, también en el régimen de ryczałt.
Anticipos del impuesto sobre la renta — plazos y normas
Los emprendedores pagan anticipos del impuesto sobre la renta cada mes. El plazo depende de la forma de tributación: antes del día 20 (escala / tipo fijo) o del 25 (régimen simplificado). Los anticipos se liquidan anualmente en la declaración PIT.
Plazos de pago según la forma de tributación
Anticipo antes del día 20 del mes por el mes anterior. Tipos 12% y 32% (umbral 120.000 zł).
Anticipo antes del día 20 del mes por el mes anterior. Tipo 19%.
Anticipo antes del día 25 del mes por el trimestre anterior (trimestral) o mensual. Tipos 2–17%.
¿Cómo calcular el anticipo?
Calcula el ingreso (ingresos menos gastos) o los ingresos (régimen simplificado) del mes
Multiplica por el tipo aplicable
Resta los anticipos pagados en meses anteriores
Transfiere el resultado a tu microcuenta fiscal
Un número de cuenta individual para los pagos anticipados del impuesto PIT. Cada contribuyente tiene un número único.
- ✓Número generado automáticamente en la e-Oficina Fiscal
- ✓Válido de por vida — nunca cambia
- ✓Concepto: PIT + mes + año (p. ej. PIT-02-2026)
Al final del año presentas la declaración PIT-4R, donde sumas todos los anticipos pagados.
- ✓Plazo: hasta finales de enero del año siguiente
- ✓PIT-4R para escala y tipo fijo; PIT-28 para régimen simplificado
- ✓El exceso se devuelve, el déficit se complementa
Importante: No pagar el anticipo a tiempo genera intereses de demora (tipo vigente en la web de KAS). Cada mes de retraso es una deuda independiente. Configura recordatorios.
¿Necesitas ayuda con tus plazos fiscales?
Comprobémoslo →Información basada en las leyes polacas del PIT (escala, tipo fijo) y del impuesto simplificado (a 2026). Los tipos y umbrales pueden cambiar. La microcuenta también recibe anticipos del IRPF. No constituye asesoramiento fiscal.
Escala tributaria
El pago a cuenta se calcula de forma acumulada sobre los ingresos netos obtenidos desde el inicio del año:
- de los ingresos se restan los gastos,
- se tienen en cuenta las deducciones permitidas,
- se calcula el impuesto aplicando los tipos del 12% y del 32%,
- se resta el importe reductor de 3 600 zł,
- se restan los pagos a cuenta exigibles de los periodos anteriores.
El importe de 3 600 zł es el importe anual que reduce el impuesto. En el cálculo acumulado no es necesario dividirlo mecánicamente en 300 zł por cada mes.
El umbral del 32% es de 120 000 zł de base imponible. Se aplica el 32% al exceso, no a todos los ingresos netos una vez superado el umbral.
Impuesto lineal
El impuesto asciende al 19% de los ingresos netos. No existe un mínimo exento ni un importe reductor.
La cotización sanitaria pagada puede reducir los ingresos netos o contabilizarse como gasto hasta el límite legal común de 14 100 zł en 2026. El límite se refiere al tratamiento fiscal de la cotización, no a su importe.
Los pagos a cuenta de la escala y del impuesto lineal se realizan, por regla general, hasta el día 20 de cada mes por el mes anterior.
Ryczałt
En el régimen de ryczałt, el impuesto se calcula sobre los ingresos, una vez restadas las deducciones permitidas. El pago debe efectuarse:
- mensualmente, hasta el día 20 del mes siguiente,
- trimestralmente, hasta el día 20 del mes siguiente al trimestre, si el contribuyente cumple los requisitos.
El plazo no es el día 25. La cotización sanitaria del empresario también se paga hasta el día 20 del mes siguiente.
En una actividad acogida al ryczałt puede deducirse de los ingresos el 50% de la cotización sanitaria pagada correspondiente a dicha actividad.
Diciembre y último trimestre
El pago a cuenta del PIT correspondiente a diciembre o al cuarto trimestre se realiza hasta el 20 de enero del año siguiente.
El ryczałt de diciembre o del último trimestre se paga hasta el 20 de enero del año siguiente, al igual que los anticipos en la escala y el impuesto lineal. No debe aplicarse automáticamente el mismo plazo a todas las formas de tributación.
Liquidación trimestral
Escala e impuesto lineal
Los pequeños contribuyentes y los empresarios que inician su actividad pueden realizar pagos a cuenta trimestrales si cumplen los requisitos legales. El estatus de pequeño contribuyente está vinculado a un límite de ingresos equivalente a 2 millones de euros.
La elección de la liquidación trimestral se indica en la declaración anual. No existe una regla general que obligue a presentar una notificación escrita independiente antes del 20 de febrero.
Ryczałt
El ryczałt trimestral tiene un límite distinto: los ingresos del año anterior no pueden superar el equivalente a 200 000 euros.
El límite de 2 millones de euros de la escala y el impuesto lineal no puede aplicarse al ryczałt.
Pagos a cuenta simplificados
Un empresario sujeto a la escala o al impuesto lineal puede, en determinadas condiciones, elegir pagos a cuenta simplificados calculados a partir de los ingresos netos de una declaración anterior.
Este método:
- no está disponible para todas las empresas nuevas,
- puede dar lugar a un importe adicional a pagar o a un pago en exceso al finalizar el año,
- exige comprobar los datos del año de referencia correspondiente,
- se declara conforme a las reglas aplicables en la declaración anual.
Cómo pagar
Los pagos del PIT y del ryczałt se realizan a la microcuenta fiscal individual. En la transferencia debe seleccionarse el símbolo correcto del formulario o de la obligación.
Si el importe del pago a cuenta es cero:
- no se realiza una transferencia de cero zł,
- el empresario no presenta una declaración mensual independiente por sus propios pagos a cuenta,
- se conserva el cálculo en la documentación contable.
El PIT-4R no se aplica a los pagos a cuenta propios del empresario
El PIT-4R es una declaración del pagador relativa a los pagos a cuenta retenidos, entre otros, a empleados y contratistas. No sirve para resumir los pagos a cuenta propios del titular de una JDG.
Los pagos a cuenta propios se liquidan en el PIT-36 o el PIT-36L, y el ryczałt en el PIT-28.
Retraso
La falta de pago dentro del plazo genera una deuda tributaria y puede dar lugar a intereses. El tipo de interés cambia, por lo que antes de pagar debe utilizarse el valor vigente publicado por el Ministerio de Hacienda.
Aunque la declaración anual refleje un pago en exceso, esto no siempre elimina las consecuencias de una deuda anterior por pagos a cuenta.
Pagos a cuenta en exceso
El exceso pagado se liquida en la declaración anual. La devolución no siempre se produce en «2–3 meses»: el plazo depende de la forma de presentación de la declaración, su comprobación y las posibles deudas.
El pago en exceso puede devolverse o imputarse a otras obligaciones conforme al procedimiento tributario.
Errores más frecuentes
- Pagar el ryczałt hasta el día 25.
- Dividir siempre el importe reductor en 300 zł mensuales.
- Aplicar el límite de 2 millones de euros al ryczałt trimestral.
- Presentar el PIT-4R para los pagos a cuenta propios de una JDG.
- Enviar una declaración o transferencia de cero zł.
- Considerar que 14 100 zł es el límite de la cotización sanitaria exigible.
- Suponer que el tipo de interés permanece fijo durante todo el año.
- Omitir el aplazamiento del plazo cuando este cae en fin de semana o festivo.
- Confundir la exención inicial de cotizaciones al ZUS (ulga na start) con una exención fiscal.
Fuentes
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Este material tiene carácter general. El resultado depende de la forma de tributación, los ingresos netos, las deducciones y la periodicidad elegida.