Cómo cambiar de forma de tributación en la empresa individual (JDG) — paso a paso 2026

¿Elegiste el impuesto fijo (ryczałt) y ahora te arrepientes? ¿O la escala progresiva no funciona con ingresos crecientes? La forma de tributación en la empresa individual (JDG) no es una decisión para siempre, pero el cambio tiene normas que hay que respetar.

¿Cuándo se puede cambiar de forma de tributación?

La forma de tributación para un año fiscal determinado se elige hasta el día 20 del mes siguiente al mes en que obtuviste los primeros ingresos (o hasta el 20 de febrero, si ya llevabas el negocio el año anterior).

Para un negocio nuevo

• Si registras la empresa individual (JDG) en enero de 2026 — tienes hasta el 20 de febrero de 2026
• Si empiezas en julio — hasta el 20 de agosto

Para un negocio existente

Solo puedes cambiar de forma al principio del nuevo año fiscal. La declaración de cambio se presenta hasta el 20 de febrero de ese año.

En 2026: para cambiar de forma desde el 1 de enero de 2027, debes notificarlo antes del 20 de febrero de 2027.

¿Qué cambios son posibles?

Puedes pasar entre las tres formas en cualquier dirección:

• Escala progresiva → impuesto plano 19%
• Escala progresiva → impuesto fijo (ryczałt)
• Impuesto plano 19% → escala progresiva
• Impuesto plano 19% → impuesto fijo
• Impuesto fijo → escala progresiva
• Impuesto fijo → impuesto plano 19%

Limitaciones

• Del impuesto plano a la escala progresiva: en el año del cambio no puedes acogerte a la tributación conjunta con tu cónyuge ni a la bonificación familiar 4+
• Al impuesto fijo: debes tener derecho al impuesto fijo (algunas actividades están excluidas — por ejemplo, farmacias, casas de cambio)
• El impuesto fijo, una vez elegido, se aplica hasta finales de año: no puedes renunciar a él a mitad de año

¿Cómo notificar el cambio de forma?

1. Presenta la actualización NIP-8 en la oficina tributaria — marca la nueva forma de tributación
2. Plazo: hasta el día 20 del mes siguiente al mes del primer ingreso en el nuevo año
3. Para el impuesto fijo: debes crear adicionalmente un registro del impuesto fijo (sustituye al KPiR)

¿Cuándo conviene cambiar de forma?

De la escala progresiva al impuesto plano 19%

Con ingresos netos superiores a 120 000 zł anuales, donde el segundo tramo de la escala (32%) deja de ser rentable y tienes gastos.

De la escala o el impuesto plano al impuesto fijo (ryczałt)

Con gastos bajos e ingresos altos (informática, consultoría, servicios), donde el impuesto sobre ingresos sin gastos resulta más bajo.

Del impuesto fijo a la escala progresiva

Con gastos altos (donde el impuesto fijo no permite deducir nada) e ingresos netos bajos (donde el importe exento de 30 000 zł compensa).

Preguntas frecuentes

¿Puedo cambiar de forma a mitad de año?

No. La forma se aplica durante todo el año fiscal. El cambio solo es posible desde el nuevo año.

¿El cambio del impuesto plano al impuesto fijo requiere autorización de la oficina?

No. Solo presentas el NIP-8. No necesitas autorización.

¿Después de cambiar al impuesto fijo puedo volver al impuesto plano?

Sí, pero solo desde el siguiente año fiscal.

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