Factura extranjera en Polonia — exportación y adquisición intracomunitaria (2026). Guía completa

Antes de entrar en detalles, debes saber con qué tipo de transacción te enfrentas:

Transacciones intracomunitarias (UE)

• WŚU — Prestación intracomunitaria de servicios (servicios a empresas de la UE)
• WNT — Adquisición intracomunitaria de bienes (compra de mercancía de la UE)
• WDT — Entrega intracomunitaria de bienes (venta de mercancía a la UE)

Transacciones con terceros países (fuera de la UE)

• Exportación de mercancías — venta fuera de la UE
• Importación de mercancías — compra desde fuera de la UE
• Exportación/importación de servicios — servicios a/desde clientes fuera de la UE

Reverse charge (cargo invertido)

Mecanismo en el que el IVA lo liquida el comprador, no el vendedor. Se aplica en la mayoría de las transacciones B2B entre empresas de distintos países.

Factura por servicios en la UE (B2B)

El caso más habitual: un empresario polaco vende servicios a una empresa de otro país de la UE.

Reglas:

1. IVA: reverse charge (art. 28b de la Ley del IVA). En la factura no muestras IVA — el comprador lo liquida en su país.
2. NIP-UE: necesitas un NIP europeo (tu NIP con el prefijo "PL"). Tu contraparte también debe tener el NIP-UE de su país.
3. Dirección: la factura debe incluir las direcciones de ambas partes.
4. Verificación de NIP-UE: antes de emitir la factura, verifica el NIP del cliente en el sistema VIES.

Qué debe incluir una factura B2B en la UE:

• Datos del vendedor y comprador (con NIP-UE)
• Fecha de emisión y fecha de venta
• Descripción del servicio
• Importe neto (en EUR o PLN)
• Anotación "reverse charge" (o "cargo invertido")
• Números NIP-UE de ambas partes

Declaración VAT-UE

Las transacciones intracomunitarias se declaran en el VAT-UE — una declaración informativa trimestral (no es una declaración de liquidación, no pagas IVA con ella).

• WŚU: servicios intracomunitarios
• WNT: adquisición de bienes
• WDT: entrega de bienes

Umbral del VAT-UE: debes presentarlo si el valor de las transacciones supera cero (cualquier transacción).

WNT — Adquisición intracomunitaria de bienes

Compras mercancía de otro país de la UE (por ejemplo, maquinaria de Alemania). Es una WNT — y debes liquidar el IVA en Polonia.

Reglas:

1. Autoliquidación de IVA: tú mismo calculas el IVA repercutido (23% en Polonia) y el IVA soportado (23%). Neto = neto, el IVA se compensa, pero la transacción aumenta tu volumen de IVA.
2. WDT en el lado del vendedor: el vendedor en Alemania emite la factura sin IVA (reverse charge).
3. VAT-UE: declaras la transacción en el VAT-UE.
4. Límite: la WNT siempre está sujeta a impuesto (sin umbral de exención).

Ejemplo:

• Compras una máquina de Alemania por 10 000 EUR
• Tipo EUR/PLN (medio NBP del día anterior): ~4,30
• Valor en PLN: 43 000 zł
• IVA repercutido: 43 000 × 23% = 9 890 zł
• IVA soportado: 9 890 zł (lo deduces)
• Neto: 43 000 zł (coste)

Exportación de mercancías fuera de la UE

¿Vendes mercancía a EE. UU., Reino Unido, China? Es exportación — y tiene tipo cero de IVA (0%).

Condiciones del tipo 0%:

1. La mercancía debe salir del territorio de la UE
2. Debes tener documentos que confirmen la exportación (SAD, EX-A, CMR)
3. Declaración de exportación en el sistema ECS/EX a través de AES

Importante: La exportación solo se aplica a mercancías. Los servicios para clientes fuera de la UE tienen un régimen distinto.

Exportación de servicios (fuera de la UE)

Los servicios para clientes fuera de la UE se liquidan fuera del IVA polaco (no están sujetos a IVA en Polonia), a menos que el servicio esté vinculado al territorio polaco (por ejemplo, la reforma de un edificio en Varsovia para un cliente de EE. UU.).

Regla del lugar de prestación del servicio (art. 28b de la Ley del IVA): el lugar de prestación es la sede del comprador (B2B).

Tipos de cambio — ¿cómo convertir?

En transacciones en divisa extranjera debes convertir el importe a PLN al tipo del NBP:

Para el IVA:

• Tipo medio del NBP del día anterior a la fecha de devengo (normalmente, el día de la venta)
• Si el NBP no publica tipo ese día (fin de semana), tomas el del último día hábil

Para el PIT (ingreso):

• Tipo medio del NBP del día de cobro
• Si la factura se emite en EUR pero el pago es en PLN, tomas el tipo del día del pago

Diferencias de cambio:

• Positivas (el tipo subió): ingreso
• Negativas (el tipo bajó): coste

Ejemplo:

• Factura: 1 000 EUR, fecha de venta 15.03.2026
• Tipo NBP del 14.03.2026: 4,30
• Valor: 4 300 zł (ingreso para IVA)
• Cobro 20.03.2026, tipo NBP del 20.03: 4,35
• Valor: 4 350 zł (ingreso para PIT)
• Diferencia de cambio positiva: 50 zł (ingreso)

Factura extranjera — modelo

VENDEDOR: [Nombre], ul. [Dirección], NIP-UE: PL1234567890
COMPRADOR: [Nombre], [Dirección], NIP-UE: DE123456789
Fecha de emisión: 25.07.2026
Fecha de venta: 25.07.2026
Servicio: Programación — julio 2026
Importe: 2 000,00 EUR (neto)
IVA: reverse charge

Reverse charge — ¿cómo funciona?

El reverse charge es un mecanismo en el que el IVA lo liquida el comprador, no el vendedor. Se aplica en:

• B2B en la UE (servicios y bienes)
• B2B fuera de la UE (servicios)
• Importación de servicios (servicios de empresas fuera de la UE)

Cómo funciona en la práctica:

1. El vendedor emite la factura sin IVA (neto)
2. El comprador calcula él mismo el IVA repercutido y el soportado (se compensan)
3. En la declaración de IVA del comprador aparece una cantidad doble (soportado = repercutido)

VAT-UE — declaración informativa

El VAT-UE es una declaración informativa trimestral sobre transacciones intracomunitarias. No pagas IVA con ella — solo informas a la oficina tributaria de las transacciones.

Qué declaras:

• Casilla 1: WDT (venta de bienes a la UE)
• Casilla 2: WNT (compra de bienes de la UE)
• Casilla 3: WŚU (servicios intracomunitarios B2B)

Plazo: hasta el día 25 del mes siguiente al cierre del trimestre.

• T1 (ene-mar): 25.04
• T2 (abr-jun): 25.07
• T3 (jul-sep): 25.10
• T4 (oct-dic): 25.01 (del año siguiente)

Sistema nacional de e-facturas (KSeF) y facturas extranjeras

El sistema nacional de e-facturas (KSeF) es obligatorio desde 2027 para pequeños y micro empresarios. Pero las facturas extranjeras están exentas del KSeF:

• Facturas WNT, WDT, WŚU, exportación — no pasan por el KSeF
• Facturas con reverse charge — no pasan por el KSeF
• Facturas nacionales (PL-PL) — pasan por el KSeF

Pero debes registrarlas en la contabilidad (libro de ingresos y gastos (KPiR), registro de IVA).

Errores más comunes

1. No verificar el NIP-UE

Antes de emitir una factura B2B en la UE, verifica el NIP del cliente en VIES (el sistema europeo de verificación). Si el NIP está inactivo, no puedes aplicar el reverse charge.

2. Confundir la WNT con importación

La WNT solo se refiere a transacciones intracomunitarias (UE→PL). La importación se refiere a transacciones con terceros países (fuera de la UE). Tienen reglas de IVA distintas.

3. Tipo de cambio equivocado

Para el IVA tomas el tipo del día anterior a la venta. Para el PIT, el del día del pago. No confundas estas fechas.

4. No presentar el VAT-UE

Cada transacción intracomunitaria exige su declaración en el VAT-UE. Su ausencia = multas.

5. Emitir factura con IVA polaco para un cliente extranjero

Si vendes un servicio B2B en la UE, no repercutes IVA polaco. Reverse charge.

Preguntas frecuentes

¿Necesito tener NIP-UE?

Sí, si realizas transacciones intracomunitarias. El NIP-UE es tu NIP con el prefijo PL. Lo registras en la oficina tributaria (formulario VAT-R).

¿El reverse charge se aplica a servicios B2C?

No. El reverse charge solo se aplica a B2B. Los servicios B2C se liquidan según las reglas polacas (IVA polaco, salvo que el servicio esté vinculado a un inmueble en otro país).

¿Puedo emitir una factura en EUR?

Sí. La factura puede estar en cualquier divisa. Pero en la contabilidad conviertes a PLN al tipo del NBP.

¿La WNT debe declararse en el VAT-7?

Sí. La WNT la muestras en el VAT-7 (declaración de IVA) y en el VAT-UE (declaración informativa).

¿Las facturas extranjeras deben pasar por el sistema nacional de e-facturas (KSeF)?

No. El KSeF solo afecta a facturas nacionales. Las facturas extranjeras se registran en la contabilidad, pero no a través del KSeF.

¿Tienes transacciones extranjeras y necesitas un contable?

Llevo la contabilidad de la empresa individual (JDG) con transacciones extranjeras — exportación, WNT, WDT, reverse charge, VAT-UE. Emito y contabilizo facturas en EUR/USD/PLN. Desde 49 zł + IVA mensuales.

Escríbeme a [email protected] o visita oxyok.com/pl.

Nota: Reglas de transacciones extranjeras según la Ley del IVA (capítulos 7 y 8) y las directivas de la UE. Tipos de cambio: medio NBP del día anterior (IVA) o del día del pago (PIT). El sistema nacional de e-facturas (KSeF) no afecta a las facturas extranjeras. Antes de tomar una decisión, consulta con un contable.