Factura extranjera en JDG - servicios, WNT, WDT y exportación en 2026 — en Polonia

Primero ponga nombre a la transacción

• Servicio B2B para una empresa de la UE - la regla del lugar de ejecución del art. 28b de la Ley del VAT,
• WDT - las mercancías se trasladan de Polonia a otro país de la UE,
• WNT - la mercancía se traslada desde otro país de la UE a Polonia,
• exportación de bienes - los bienes salen de la UE,
• importación de mercancías - las mercancías entran en la UE desde un tercer país,
• importación de servicios - un empresario polaco compra un servicio por el que paga él mismo el VAT polaco.

Estas categorías tienen diferentes facturas, documentos e informes.

Servicio B2B para una empresa de otro país de la UE

En un servicio B2B típico, el lugar de suministro es el país de residencia del comprador. En ese caso, el proveedor de servicios polaco no declara el VAT polaco y el impuesto lo paga el comprador.

La factura suele incluir:

• datos del sitio web,
• Números de VAT de la UE del vendedor y del comprador,
• fecha y número de factura,
• descripción y valor del servicio,
• la nota "cargo revertido" o "cargo revertido".

Antes de emitir una factura, verifique el número de contratista en VIES. Guarde el resultado de la verificación.

Cuando el art. 28b no es suficiente

La regla general tiene excepciones. Los siguientes servicios se liquidan de forma diferente:

• relacionado con bienes raíces,
• transporte y entrada a eventos,
• restaurantes y catering,
• alquiler a corto plazo de medios de transporte.

Por lo tanto, no todas las facturas de una empresa extranjera son automáticamente un "cargo invertido".

VAT-UE: mensual, no trimestral

La información resumida del VAT-UE se envía electrónicamente antes del día 25 del mes siguiente al mes en el que se produjo la transacción declarada.

El VAT-UE podrá incluir, entre otros:

-WDT,

• WNT,
• servicios B2B específicos prestados a contratistas de la UE, que son liquidados por el comprador.

Esta no es una declaración de pago del VAT. La importación de servicios en sí tampoco se incluye automáticamente en la información resumida del VAT-UE.

El registro para el VAT-UE se informa en el formulario VAT-R. Un empresario que se beneficie de la exención del VAT en Polonia también puede necesitarlo.

WNT - compra de bienes de la UE

En el caso del WNT, el comprador polaco muestra el VAT adeudado en Polonia. El derecho a reclamar el mismo importe que el VAT soportado depende de las condiciones generales de deducción.

Por tanto, la frase "El VAT siempre se pone a cero" es incorrecta. El impuesto puede ser neutral en el caso de un contribuyente activo que utilice la compra para actividades gravadas, pero no tiene por qué ser neutral en el caso de un contribuyente exento o en el caso de una compra sin derecho a deducir.

Umbral TIC para compradores seleccionados

El WNT no está sujeto a impuestos incondicionales en todos los casos. Para algunos compradores, incluidos los contribuyentes que realizan únicamente actividades exentas y las personas jurídicas que no son contribuyentes, existe un umbral anual de 50.000 PLN**. También hay operaciones exentas de esta simplificación, por ejemplo las relativas a nuevos medios de transporte y a los bienes sujetos a impuestos especiales.

Por lo tanto, antes de realizar la publicación, es necesario comprobar el estado del comprador, el tipo de mercancía y el uso del número de VAT de la UE.

WDT - venta de bienes a la UEEl tipo del 0% para WDT exige el cumplimiento de condiciones legales, en particular:

• movimiento de mercancías desde Polonia a otro país de la UE,
• estado correcto del comprador y número de VAT de la UE,
• tener documentos que confirmen la exportación,
• divulgación correcta de la transacción.

La falta de documentos a su debido tiempo puede cambiar la forma en que se informan las ventas. La tasa del 0% no es lo mismo que la exención del VAT.

Exportación de bienes fuera de la UE

La exportación de mercancías podrá beneficiarse del tipo del 0% si la exportación fuera de la UE ha sido confirmada mediante documento de la autoridad aduanera competente.

Una factura por sí sola para un contratista de EE. UU. o Gran Bretaña no es suficiente. Lo que importa es la exportación real de mercancías y la documentación aduanera.

“Exportación de servicios” es un término coloquial. En el caso de servicios, el lugar de prestación se determina según la norma del VAT aplicable. Las reglas para exportar bienes no se aplican automáticamente.

Servicios de importación

La importación de servicios se produce cuando un empresario polaco compra un servicio a un contratista extranjero y, de acuerdo con las normas del lugar de prestación, tiene que liquidar el VAT en Polonia.

El comprador declara el VAT adeudado. La deducción del VAT soportado depende del derecho a deducir; la inversión del sujeto pasivo no siempre es neutral.

Un contribuyente exento de VAT puede estar obligado a pagar impuestos y presentar el VAT-9M. Sin embargo, no debe presentar cero VAT-9M por cada mes sólo porque la empresa esté registrada para el VAT-UE.

Tipo de cambio del PIT

Los ingresos en moneda extranjera generalmente se convierten al tipo de cambio promedio del NBP del último día hábil anterior al día de obtención de los ingresos.

Esta no es automáticamente la tarifa del día en que recibe el pago. Un pago posterior a un tipo de cambio diferente puede resultar en diferencias de tipo de cambio impositivo.

Asimismo, el costo expresado en moneda se convierte al tipo de cambio del último día hábil anterior a la fecha de incurrir en el costo, determinado de acuerdo con las reglas del IRPF.

Tipo de cambio del VAT

Para el VAT, la fecha del tipo de cambio está relacionada con el momento de la obligación tributaria y las reglas específicas para convertir la base imponible. No debes utilizar mecánicamente la tasa a partir de la fecha de pago.

Es posible que se apliquen reglas adicionales a las facturas emitidas antes de que surja la obligación tributaria. Para una transacción específica, consulte la fecha de entrega, servicio, emisión de factura y posible pago por adelantado.

JPK_V7 en lugar de VAT-7

Los contribuyentes activos reportan TIC, importación de servicios y otras transacciones extranjeras en las partes correspondientes de JPK_V7M o JPK_V7K. Ya no se requiere una declaración de VAT-7 por separado.

VAT-UE es información resumida separada y no reemplaza a JPK_V7.

KSeF y un contratista extranjero

La simplificación "toda factura extranjera está fuera del KSeF" es incorrecta. El alcance de KSeF depende principalmente del estado del emisor, su domicilio social o lugar de actividad permanente y el tipo de factura.

Si una determinada factura y el emisor polaco están sujetos a la KSeF obligatoria, la factura para el comprador extranjero generalmente se emite en el sistema. A un comprador que no utilice KSeF se le debe proporcionar una factura en la forma acordada y acceso a los datos requeridos por la ley, incluido el código QR apropiado, cuando sea necesario.A su vez, una factura de compra de un proveedor extranjero que no tenga un domicilio social adecuado o un lugar permanente en Polonia normalmente no se emitirá en la KSeF polaca.

Los errores más comunes

1.º Utilizar como tipo de cambio del ingreso del IRPF el tipo de cambio vigente en la fecha de pago. 2. Declaración del VAT-UE trimestralmente en lugar de mensual. 3. Suponer que las importaciones de TIC o servicios son siempre neutrales. 4. Confundir el tipo 0% con la exención. 5. Tratar cada servicio exterior como el art. 28b. 6. Suposición de que todas las facturas con un contratista extranjero están fuera de KSeF. 7. Sin documentos de transporte ni aduanas para la tarifa 0%.

Fuentes

• Podatki.gov.pl - transacciones intracomunitarias
• Podatki.gov.pl - Información resumida del VAT-UE
• Podatki.gov.pl - KSeF
• VIES - Verificación del número de VAT de la UE
• PNB - tabla de tipos de cambio promedio

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El material es de carácter general. En las transacciones con el exterior, el resultado depende, entre otras cosas, del estado de las partes, del tipo de servicio, del transporte y del derecho a deducir el VAT.