VAT-UE en una JDG en Polonia en 2026: registro e información recapitulativa

Cuándo es necesario registrarse en el VAT-UE

El registro debe comprobarse antes de la primera operación, entre otros casos, cuando una JDG:

• realiza una entrega intracomunitaria de bienes (WDT),
• realiza una adquisición intracomunitaria de bienes (WNT), teniendo en cuenta las reglas aplicables a los contribuyentes exentos,
• presta a una empresa de la UE un servicio sujeto a la regla general B2B, cuyo impuesto debe declarar el comprador,
• adquiere de una empresa de la UE un servicio que se declara en Polonia como importación de servicios.

No todas las operaciones con una empresa extranjera se incluyen en la información VAT-UE. Son relevantes la naturaleza de la prestación, el lugar de tributación y el país de la contraparte.

VAT-UE y exención del VAT

Un contribuyente acogido a la exención del VAT puede registrarse en el VAT-UE. Esto no lo convierte automáticamente en contribuyente activo del VAT para todas sus ventas nacionales.

Sin embargo, puede estar obligado a liquidar el VAT por la importación de servicios o por una WNT. Si no tiene derecho a deducir el VAT soportado, el impuesto puede no ser neutral para él.

Cómo registrarse

El registro se realiza actualizando el formulario VAT-R. Debe hacerse antes de la primera operación para la que sea obligatorio.

Tras el registro, el número intracomunitario polaco se compone de PL + NIP. Conviene comprobar el estatus de la contraparte en el sistema VIES antes de la operación y conservar el resultado de la verificación.

No existe una regla general de «siete días antes de la operación».

WDT

En una WDT puede aplicarse el tipo del 0% si se cumplen los requisitos legales, incluidos los relativos al estatus del comprador y a los documentos que acrediten el traslado de los bienes a otro Estado de la UE.

El número VAT-UE en la factura por sí solo no basta si no se cumplen los demás requisitos.

WNT

Por regla general, una WNT obliga al comprador polaco a declarar el VAT devengado. La deducción de ese impuesto como VAT soportado depende del derecho a deducir y del cumplimiento de los requisitos legales.

Para los contribuyentes exentos y determinados compradores existe un umbral anual de WNT que, por regla general, asciende a 50 000 zł. El umbral no se aplica a todas las adquisiciones: existen normas especiales, entre otros casos, para los medios de transporte nuevos y los productos sujetos a impuestos especiales.

Servicios B2B para una empresa de la UE

En muchos servicios B2B, el lugar de tributación es el país donde el comprador tiene su sede. En ese caso, el prestador polaco no añade el VAT polaco y el impuesto lo declara la contraparte.

El servicio se incluye en la información VAT-UE si cumple los requisitos de declaración. Esto no se aplica automáticamente a todos los servicios prestados al extranjero: existen excepciones, entre otros, para los servicios relacionados con inmuebles, transporte, eventos y restauración.

Importación de servicios

Al adquirir un servicio de una contraparte extranjera, el comprador polaco puede estar obligado a declarar una importación de servicios.

• un contribuyente activo del VAT declara la operación en los campos correspondientes del JPK_V7,
• un contribuyente exento puede estar obligado a pagar el VAT y presentar la declaración correspondiente, por ejemplo el VAT-9M,
• el derecho a deducir no es automático.

La importación de servicios no siempre se incluye en la información VAT-UE. La información recapitulativa sirve principalmente para declarar determinadas operaciones intracomunitarias, incluidos los servicios prestados a contrapartes de la UE en los que el comprador declara el impuesto.

Información VAT-UE: mensual

La información recapitulativa VAT-UE se presenta:

• electrónicamente,
• por periodos mensuales,
• hasta el día 25 del mes siguiente al de la operación.

No se presenta trimestralmente. El VAT-UE no forma parte del JPK_V7: es una información electrónica independiente.

Solo se incluyen las operaciones sujetas a la obligación de declaración. La ausencia de tales operaciones no implica automáticamente que deba enviarse un «VAT-UE a cero».

VAT-UE, JPK_V7 y VAT-9M

Son documentos distintos:

• JPK_V7 — registro y declaración nacional de un contribuyente activo del VAT,
• VAT-UE — información recapitulativa de determinadas operaciones intracomunitarias,
• VAT-9M — declaración utilizada en determinados casos por contribuyentes que no presentan el JPK_V7, por ejemplo en la importación de servicios.

Una misma operación puede afectar a más de un documento, pero estos documentos no se sustituyen entre sí.

Errores más frecuentes

1. Creer que el VAT-UE solo está disponible para los contribuyentes activos del VAT.
2. Registrarse únicamente después de la primera operación.
3. Presentar la información VAT-UE trimestralmente.
4. Tratar el VAT-UE como parte del JPK_V7.
5. Incluir todas las importaciones de servicios en la información VAT-UE.
6. Suponer que el VAT devengado siempre puede deducirse.
7. Aplicar el 0% a una WDT sin disponer de documentación.
8. Ignorar el umbral de WNT de un contribuyente exento.

Fuentes

• Podatki.gov.pl — registro en el VAT-UE
• Biznes.gov.pl — información recapitulativa VAT-UE
• VIES — comprobación del número de VAT de la UE

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Este material tiene carácter general. La clasificación depende de las partes, la naturaleza de la prestación y el lugar de tributación.