Trabajo por cuenta ajena y JDG: cómo ordenar las cotizaciones del PIT-11 y los pagos propios

Esta guía trata sobre la conciliación de los documentos de cotizaciones sociales polacas cuando se combina el trabajo por cuenta ajena con una actividad económica individual (JDG). No determina la obligación de cotizar ni cómo repartir la deducción entre declaraciones.

1. Separa las dos fuentes de documentación

La guía de podatki.gov.pl recoge las cotizaciones reguladas por la Ley de 13 de octubre de 1998 sobre el sistema de seguros sociales:

• PIT-11 del pagador: cotizaciones para jubilación, incapacidad y enfermedad retenidas y consignadas por el pagador.
• Pagos propios del empresario: cotizaciones propias para jubilación, incapacidad, enfermedad y accidentes de trabajo pagadas durante el ejercicio fiscal. Una de las condiciones para deducirlas es que no se hayan incluido previamente en los gastos fiscalmente deducibles.

Para los pagos propios, reúne los justificantes del gasto realizado. La fuente menciona justificantes de ingreso o transferencia, extractos bancarios y certificados del ZUS y, como información del pagador, por ejemplo, el PIT-11.

Como medida organizativa, conviene llevar una relación separada de los importes del PIT-11 y de los pagos propios. La mera posesión de un PIT-11 y un justificante de transferencia no demuestra que una misma cotización se haya consignado dos veces. Compara los importes documentados y cómo se han computado hasta ese momento en la liquidación.

2. Comprueba qué importes ya se han computado

No puedes deducir las cotizaciones que:

• hayas incluido en los gastos fiscalmente deducibles;
• ya hayas deducido en otra declaración.

La prohibición se refiere a volver a deducir las mismas cotizaciones, no al mero uso de dos fuentes de documentación. Por ello, al conciliar los documentos, conviene señalar los importes ya incluidos en gastos o deducidos en otra declaración.

3. Ten en cuenta las demás exclusiones

Según las reglas de deducción, tampoco puedes deducir las cotizaciones:

• que te hayan sido devueltas de cualquier forma;
• cuya base de cálculo sea una renta o unos ingresos exentos del impuesto por disposición legal;
• cuya base de cálculo sea una renta respecto de la cual se haya renunciado a recaudar el impuesto conforme a las disposiciones de la Ordenanza Tributaria polaca.

4. Distingue los gastos de la deducción

El tratamiento de las cotizaciones depende del régimen tributario y del cumplimiento de las condiciones. No se trata de tres formas libremente intercambiables de computar cualquier cotización:

• Gastos fiscalmente deducibles: la fuente contempla esta posibilidad para las actividades económicas sujetas a la escala progresiva o al impuesto lineal del 19 %. Las cotizaciones incluidas en gastos no pueden deducirse después por separado.
• Deducción de la renta: corresponde a la tributación según la escala progresiva o al impuesto lineal del 19 %, teniendo en cuenta las condiciones y exclusiones descritas anteriormente.
• Deducción de los ingresos: corresponde al régimen de tanto alzado sobre los ingresos registrados (ryczałt), también con sujeción a las condiciones y exclusiones.

Se deduce el gasto efectivamente realizado. En la deducción de la renta, ten en cuenta el límite señalado por la fuente: el importe de la renta obtenida. Esta formulación no debe trasladarse al ryczałt como una regla de límite de renta: la fuente describe por separado la deducción de los ingresos en ese régimen. Por tanto, disponer de justificantes de pago no garantiza que pueda deducirse todo el importe documentado.

5. Prepara una relación voluntaria para la declaración anual

Para organizar la documentación, puedes preparar una lista que incluya:

• el documento de origen: PIT-11 o justificante de un pago propio;
• el tipo de cotización y el importe documentado;
• el importe ya incluido en gastos;
• el importe ya deducido en otra declaración;
• una indicación de cualquier devolución u otra causa de exclusión de la deducción.

Es una recomendación organizativa, no una obligación adicional de llevar un registro establecida por la guía citada. La liquidación definitiva de las cotizaciones se realiza en la declaración anual.

Este texto no abarca la cotización sanitaria, las cotizaciones financiadas por el empleador, las cotizaciones extranjeras ni las de personas colaboradoras. También quedan fuera de su alcance el ejercicio en que se deducen las cotizaciones atrasadas, las rectificaciones, los plazos, los cálculos y el traslado de deducciones no utilizadas.

Fuente: podatki.gov.pl — Deducción de las cotizaciones a los seguros sociales en el PIT.