Cotizaciones sociales extranjeras: condiciones para deducirlas en el PIT

Esta guía trata exclusivamente de la deducción de cotizaciones sociales obligatorias extranjeras. Se basa en la información del Ministerio de Finanzas sobre la deducción de cotizaciones a la seguridad social. El mero pago no implica que puedas deducir todo el importe: debes tener en cuenta las condiciones y exclusiones que se describen a continuación.

Qué cotizaciones extranjeras se pueden deducir

Puedes deducir las cotizaciones pagadas durante el ejercicio fiscal con tus propios fondos al seguro social obligatorio tuyo o de las personas que colaboran contigo. Deben haberse abonado conforme a la normativa sobre seguridad social obligatoria vigente en un Estado de la Unión Europea distinto de Polonia, en otro Estado del Espacio Económico Europeo o en Suiza.

También es necesaria una base jurídica derivada de un convenio para evitar la doble imposición o de otro tratado internacional ratificado del que Polonia sea parte. Esta debe permitir a la autoridad tributaria polaca obtener información fiscal de la autoridad tributaria del Estado en el que se pagaron las cotizaciones sociales obligatorias. Aquí no analizamos ningún convenio concreto.

Cuándo queda excluida la deducción

No puedes deducir las cotizaciones:

• que hayas incluido entre los gastos fiscalmente deducibles;
• que ya hayas deducido en otra declaración tributaria;
• que te hayan sido reembolsadas de cualquier forma;
• cuya base de cálculo sea una renta o unos ingresos exentos del impuesto en virtud de la ley, así como una renta respecto de la cual se haya dispuesto la no recaudación del impuesto conforme a las disposiciones de la Ordenanza Tributaria polaca;
• extranjeras cuya base de cálculo sea una renta o unos ingresos exentos del impuesto en virtud de un convenio para evitar la doble imposición del que Polonia sea parte;
• pagadas y deducidas en un Estado de la UE distinto de Polonia, en otro Estado del EEE o en Suiza, de la renta, de los ingresos o del impuesto obtenidos en ese Estado.

Importe de la deducción y tipo de cambio

Se deduce el importe del gasto efectivamente realizado, teniendo en cuenta las condiciones y exclusiones anteriores. En el apartado relativo al importe de la deducción, el Ministerio de Finanzas indica que este está limitado únicamente por la cuantía de la renta obtenida.

Es necesario distinguir la modalidad de tributación:

• si tributas según la escala progresiva o al tipo fijo del 19%, las cotizaciones se deducen de la renta;
• si tributas mediante el régimen a tanto alzado sobre los ingresos registrados (ryczałt), las cotizaciones se deducen de los ingresos.

No presentamos la limitación por la cuantía de la renta indicada en la fuente como una regla independiente de límite para el régimen ryczałt, en el que la deducción se aplica a los ingresos.

Las cotizaciones expresadas en moneda extranjera se convierten a eslotis utilizando el tipo de cambio medio de esa moneda publicado por el Banco Nacional de Polonia (NBP) correspondiente al último día hábil anterior al día en que se realizó el gasto.

Cómo documentar el pago

El importe de las cotizaciones que puedes deducir se determina a partir de pruebas que acrediten el gasto. Pueden ser, por ejemplo, un justificante de ingreso, una confirmación de transferencia o un extracto bancario que acrediten que has pagado las cotizaciones.

El Ministerio de Finanzas también menciona el certificado del ZUS en su lista general de ejemplos de documentos. No lo presenta como una prueba obligatoria del pago de cotizaciones extranjeras.

Lista organizativa voluntaria

Para organizar la declaración, proponemos reunir en un mismo lugar:

• los justificantes de pago de las cotizaciones;
• las fechas de los gastos, los importes y las monedas, así como la información sobre los tipos de cambio del NBP utilizados;
• la información sobre la inclusión previa de las cotizaciones entre los gastos deducibles o en deducciones, también en el extranjero, y sobre posibles reembolsos.

Se trata de una recomendación organizativa, no de un conjunto adicional de documentos obligatorios.

Deducción en la declaración anual

La deducción se practica en la declaración anual que corresponda a tu situación. El Ministerio de Finanzas indica los formularios PIT-37, PIT-28, PIT-36 y PIT-36L. Mantén la distinción entre la deducción de la renta cuando se tributa según la escala progresiva o al tipo fijo y la deducción de los ingresos en el régimen ryczałt, así como la prohibición de volver a deducir las mismas cotizaciones.

Esta guía no determina el derecho a la deducción ni su importe en una declaración individual.