Límite de pago en efectivo en JDG en Polonia en 2026 — 15 000 zł y NKUP

¿Pagaste en efectivo a un contratista por una factura superior a 15 000 zł? Este gasto no es costo deducible (KUP). El límite de pagos en efectivo es uno de los escollos más fáciles de pasar por alto en una JDG (jednoosobowa działalność gospodarcza — empresa individual en Polonia) — y uno de los más costosos en sus consecuencias.

Explicamos cómo funciona el límite de 15 000 zł (art. 22p de la ley del PIT), qué transacciones abarca, cuáles son las excepciones y qué hacer cuando ya se ha pagado en efectivo.

Límite de 15 000 zł — base legal

De conformidad con el art. 22p apartado 1 punto 1 de la ley del PIT (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.) y el art. 19 de la Ley de Derecho de los Emprendedores, los empresarios no incluyen entre los costos de obtención de ingresos (KUP) los gastos en la parte en que el pago correspondiente a una transacción entre empresarios por un valor superior a 15 000 zł se haya realizado en efectivo.

El límite se refiere al valor único de la transacción — independientemente del número de pagos derivados de ella. No se puede eludir la disposición dividiendo el pago en varias transacciones menores.

Quién es empresario a efectos del límite

El límite se aplica a las transacciones en las que ambas partes son empresarios (personas que desarrollan actividad económica). La compra a una persona física que no desarrolla actividad económica no está sujeta al límite — incluso si el valor supera los 15 000 zł.

Las transacciones con empresarios extranjeros también están sujetas al límite.

Cómo funciona la exclusión de KUP

Si una transacción entre empresarios por un valor superior a 15 000 zł se paga en efectivo:

• la totalidad del importe pagado en efectivo se excluye de KUP (no solo el exceso sobre 15 000 zł),
• en un contribuyente activo del IVA — se excluye el importe neto,
• en un contribuyente exento del IVA — el importe bruto.

Si una parte se pagó en efectivo y otra por transferencia — solo la parte en efectivo es NKUP.

Ejemplo 1: pago íntegro en efectivo

Compras un equipo por 20 000 zł netos + 4 600 zł de IVA = 24 600 zł brutos. Pagas en efectivo.

• KUP: 0 zł (toda la transacción supera los 15 000 zł, pagada en efectivo),
• IVA: se puede deducir (el derecho a deducir el IVA no depende de la forma de pago),
• Consecuencia: perdiste 20 000 zł de costo — impuesto más alto por 20 000 × 12% = 2 400 zł en la escala.

Ejemplo 2: pago parcial en efectivo

Compras el mismo equipo por 24 600 zł brutos. Pagas 10 000 zł en efectivo, 14 600 zł por transferencia.

• KUP de esta transacción: 0 zł — dado que la transacción supera los 15 000 zł, todo pago en efectivo es NKUP, incluso los 10 000 zł,
• IVA: se puede deducir íntegramente.

Medios fijos y límite de efectivo

El límite de 15 000 zł también se aplica a la compra de activos que constituyen medios fijos. Si el empresario pagó en efectivo por un medio fijo y el valor de la transacción superó los 15 000 zł:

• no puede incluir las amortizaciones en los costos (ni de una sola vez ni en el tiempo),
• debe corregir el KUP si ya había iniciado la amortización.

Qué hacer tras superar el límite

Corrección de costos

Según el art. 22p apartado 2 de la ley del PIT, el empresario que haya incluido entre los costos un gasto pagado en efectivo por encima del límite debe:

1. Reducir el KUP en el importe incorrectamente registrado — en el mes en que se detectó la infracción,
2. Si el gasto correspondía a un medio fijo — corregir las amortizaciones.

Pago por transferencia tras el pago en efectivo

Si el empresario pagó la transacción en efectivo y luego devolvió el efectivo y pagó por transferencia, el KUP se puede restablecer. El Ministerio de Finanzas confirma que el pago final por transferencia elimina el motivo de exclusión — pero requiere documentar la devolución y el nuevo pago.

Excepciones al límite

Transacciones con personas físicas no empresarias

La compra de un automóvil, equipo o mercancía a una persona privada que no desarrolla actividad económica — el límite de 15 000 zł no se aplica. Se puede pagar en efectivo cualquier cantidad e incluir el gasto en el KUP (si se cumplen las condiciones generales de costo).

Retiros de caja (gastos de representación, dietas)

Los retiros de la caja de la empresa que no son transacciones entre empresarios (p. ej., dietas del empleado, ryczałt por viaje) no están sujetos al límite.

Trampas

1. Dividir la transacción — no se puede dividir una compra en dos facturas de 8 000 zł para eludir el límite. La disposición se refiere al valor único de la transacción.
2. Pago en efectivo a la cuenta — el ingreso en efectivo en la cuenta del vendedor (en el banco o en correos) se trata como pago a través de una cuenta de pago, por lo que el límite no se aplica.
3. Contrato marco — en los contratos marco con entregas cíclicas, el límite se evalúa para cada entrega por separado, pero solo si son transacciones independientes.
4. Medio fijo — olvidar la corrección de la amortización tras superar el límite es un error grave. Las autoridades fiscales lo verifican en las inspecciones.
5. IVA y KUP — el derecho a deducir el IVA existe independientemente de la forma de pago. Incluso con NKUP se puede deducir el IVA. Pero sin el costo del PIT, el IVA es el único beneficio.

Preguntas frecuentes

¿El límite de 15 000 zł se aplica a transacciones con una persona privada?

No. El límite se aplica exclusivamente a transacciones entre empresarios. La compra a una persona física que no desarrolla actividad económica no está sujeta a la restricción.

¿Se puede deducir el IVA de una factura pagada en efectivo por encima de 15 000 zł?

Sí. El derecho a deducir el IVA no depende de la forma de pago (art. 86 apartado 1 de la ley del IVA). Pero el gasto no entra en el KUP.

¿El ingreso en efectivo en la cuenta del vendedor cuenta como efectivo?

No. El ingreso en efectivo en la cuenta de pago del vendedor (en el banco, en correos) se trata como pago a través de una cuenta de pago.

¿El límite se aplica al leasing?

No. Las cuotas de leasing se pagan por transferencia en el marco del contrato. El límite se aplica a transacciones únicas, no a cuotas.

¿Qué pasa si pagué en efectivo y ya lo registré en el KPiR (libro de ingresos y gastos)?

Debes corregir el KUP — reducir los costos en el mes en que se detectó la infracción. Si se trata de un medio fijo, corrige las amortizaciones.

Fuentes

• Ley del PIT — art. 22p apartado 1 y 2 (Dz.U. 2026 poz. 592 t.j.)
• Ley de Derecho de los Emprendedores — art. 19 (Dz.U. 2024 poz. 575 t.j.)
• MF / Gofin — consecuencias fiscales de los pagos en efectivo superiores a 15 000 zł

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El material tiene carácter informativo. La situación fiscal individual requiere análisis.