Comisión de una agencia de atención extranjera: importación de servicios e VAT

Cuando una comisión de una agencia extranjera sea una importación de servicios. VAT-UE, VAT-9M o JPK_V7, derecho a deducción y liquidación en el JDG polaco.

Si una agencia extranjera cobra a un JDG polaco una comisión por la intermediación, organización de un pedido u otro servicio, puede surgir una importación de servicios y liquidarse en Polonia. Sin embargo, no todas las cantidades retenidas por la agencia se importan automáticamente, y el método de declaración depende del estatus de VAT de la empresa polaca.

Primero determine quién proporciona el servicio

Consulta el contrato y liquidación:

quién es el vendedor de los servicios de atención a la familia o al paciente,
si la agencia presta el servicio JDG polaco o viceversa,
si la comisión es una remuneración independiente de la agencia,
donde la agencia tenga su domicilio social o su lugar permanente de actividad,
si las partes son contribuyentes a efectos de las normas sobre el lugar de entrega.

La factura en sí sin VAT extranjero no constituye una inversión del sujeto pasivo.

Cuando se importan servicios

Para un servicio B2B típico cubierto por la regla general del art. 28b, el lugar de cumplimiento es el país de residencia del comprador. Si un JDG polaco es el comprador y el proveedor de servicios extranjero no liquida el VAT polaco, el comprador puede verse obligado a declarar el VAT adeudado en Polonia.

La tarifa se fija según el servicio nacional correspondiente. No se debe aceptar automáticamente el 23% sin comprobar la naturaleza del beneficio y la posible exención.

VAT-UE: registro, pero no información de importación

Un contribuyente polaco que compra a un contribuyente de otro país de la UE un servicio al que se refiere el art. 28b, debería, en principio, registrarse para el VAT-UE antes de la primera transacción de este tipo.

El registro VAT-UE no supone automáticamente la pérdida de la exención personal en las ventas interiores.

Sin embargo, las importaciones de servicios no están incluidas en la información resumida del VAT-UE. La información del VAT-UE se utiliza, entre otras cosas, para informar entregas específicas de bienes, compras y servicios prestados a contratistas de la UE, no comisiones de agencia compradas.

Contribuyente activo: JPK_V7

Un pagador de VAT activo informa la importación de servicios en JPK_V7 para el período correspondiente. El derecho a deducir el impuesto soportado depende de la conexión entre la compra y las actividades que dan lugar a tal derecho y del cumplimiento de condiciones formales.

Si la comisión es por ventas parcialmente sujetas a impuestos y parcialmente exentas, puede ser necesaria una atribución o proporción adecuada.

Contribuyente exento: normalmente VAT-9M, no JPK_V7

Un contribuyente que no presenta JPK_V7 liquida el impuesto adeudado por la importación de servicios, por regla general, en el formulario VAT-9M y lo paga antes del día 25 del mes siguiente a aquel en que surgió la obligación tributaria.

En determinadas situaciones, cuando el contribuyente presenta el VAT-8 por otros motivos, las importaciones pueden liquidarse en el VAT-8. No se debe ordenar a un contribuyente exento que presente JPK_V7M mensualmente solo por la importación de servicios.

Derecho a deducción

Si la compra es únicamente para ventas exentas de VAT, el impuesto adeudado por la importación generalmente no es deducible y se convierte en un gasto económico de la empresa.

Sin embargo, no se debe dar por sentado que todos los servicios asistenciales estén exentos. La exención depende de las condiciones del art. 43 de la Ley del VAT o del límite de exención personal.

Impuesto PIT y a tanto alzado

Sobre la base de una escala o de un impuesto único, las comisiones y el VAT no deducido pueden constituir un gasto si cumplen con las condiciones generales de los costos fiscalmente deducibles y están debidamente documentados.A tanto alzado, la comisión de la agencia y el VAT no deducido no reducen los ingresos gravados a tanto alzado.

Ejemplo

La agencia alemana emite una factura a la JDG polaca por valor de 500 EUR por el servicio de intermediación cubierto por el principio del art. 28b. Emprendedor:

convierte la base según el tipo de cambio apropiado,
establece la tarifa polaca para este servicio,
muestra el VAT adeudado en JPK_V7 o VAT-9M, según el estado,
evalúa el derecho a deducción,
no introduce la compra en la información del VAT-UE.

Un importe de VAT específico no se puede calcular correctamente sin el tipo de cambio, la fecha de obligación tributaria y el tipo establecido.

Los errores más comunes

Presentación de JPK_V7 por parte de un contribuyente exento únicamente por importación.
Reportar la importación de servicios en información VAT-UE.
Aceptación automática del 23% por cada comisión.
Deducción del VAT a pesar de la vinculación únicamente con ventas exentas.
Falta de registro VAT-UE ante el servicio de la UE según el art. 28b.
Supuesto de que una factura sin VAT siempre significa importación de servicios.
Deducción de la comisión de los ingresos en forma de suma global.

Fuentes

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El material es de carácter general. El contrato y la situación del VAT de ambas partes determinan la liquidación.