Trabajar a través de una agencia extranjera: comisión, IVA-UE y reverse charge

En el post anterior expliqué que los servicios de cuidado de personas mayores están exentos de IVA (VAT) sin límite de facturación (art. 43 ust. 1 pkt 23). Pero si trabajas a través de una agencia de cuidados extranjera — alemana, holandesa, austriaca — esa exención es solo la mitad de la historia. La otra mitad es la importación de servicios y el reverse charge.

Cómo funciona en la práctica

Trabajas como JDG polaco. Prestas servicios de cuidado en Alemania a través de una agencia (p. ej. Promedica24). La agencia encuentra a los cuidados, organiza la logística, cobra una comisión.

Desde la perspectiva del IVA (VAT):

• Tus servicios de cuidado — exentos de IVA (VAT) (art. 43 ust. 1 pkt 23). Esto no cambia.
• La comisión de la agencia — es un servicio que la agencia (entidad extranjera) te presta a ti (contribuyente polaco). El lugar de prestación es Polonia (art. 28b de la ley del IVA). Esto es una importación de servicios.

Reverse charge — qué significa

Normalmente, el IVA (VAT) en una factura de un proveedor polaco lo paga el proveedor. En la importación de servicios, el mecanismo es inverso (reverse charge): eres tú — el receptor del servicio — quien factura el IVA sobre la comisión de la agencia y lo liquida en tu JPK_V7M.

Mecánica:

1. La agencia emite una factura sin IVA (VAT) (porque para el contribuyente alemán, el servicio está fuera de su sistema de IVA)
2. Tú mismo añades el IVA polaco sobre el importe de la comisión (23%)
3. Lo registras en el JPK_V7M como IVA repercutido (importación de servicios)
4. Al mismo tiempo, declaras ese mismo IVA como IVA soportado (deducción)

La trampa: sin derecho a deducción

Y aquí está el problema. El derecho a deducir el IVA soportado solo aplica en la medida en que las compras sirven a actividades gravadas (art. 86 ust. 1 de la ley del IVA).

Tus servicios de cuidado están exentos de IVA — por lo tanto, no son actividades gravadas. Esto significa que el IVA sobre la comisión de la agencia lo añades (como importación de servicios), pero no puedes deducirlo. Se convierte en tu coste.

En la práctica:

• IVA del 23% sobre la comisión de la agencia = coste de la actividad (KPiR, columna 13 — otros gastos)
• En el JPK_V7M declaras la importación de servicios (IVA repercutido), pero sin deducción

IVA-UE — registro obligatorio

Incluso si no eres contribuyente activo del IVA (VAT) (porque aprovechas la exención del art. 43), la importación de servicios comunitaria requiere el registro IVA-UE.

Es un registro independiente — no te conviertes en "contribuyente de IVA" en el sentido completo. Te registras como contribuyente IVA-UE exclusivamente para fines de importación de servicios (art. 97 ust. 11 de la ley del IVA). Tus servicios de cuidado siguen sin IVA.

Cómo registrarse:

1. Formulario VAT-R (solicitud de registro)
2. Anotación en el campo 36: "solicitud para fines IVA-UE"
3. La oficina tributaria emite el NIP-UE
4. A partir de ese momento presentas el JPK_V7M con la importación de servicios declarada

Qué pasa en el JPK_V7M

Cada mes (hasta el día 25 del mes siguiente al mes en que recibiste la factura de la agencia) declaras:

• Parte de registro (IVA repercutido): importación de servicios — importe de la comisión, tarifa 23%, importe del IVA
• Parte de registro (IVA soportado): el mismo IVA, pero con la indicación "sin derecho a deducción" (porque sirve a actividades exentas)

Es un ceros y unos: IVA repercutido = IVA soportado, pero sin deducción. Resultado: pagas el IVA a la oficina tributaria, pero lo deduces en los gastos del PIT.

Caso real — ejemplo con números

Una cuidadora trabaja a través de una agencia alemana. La agencia cobra una comisión de 500 € al mes.

• Tipo EUR/PLN (promedio NBP): ~4,30
• Comisión: 2 150 zł
• IVA 23%: 494,50 zł
• Registro en JPK_V7M: IVA repercutido 494,50 zł, IVA soportado 494,50 zł (sin deducción)
• Registro en KPiR (col. 13): 2 150 zł + 494,50 zł = 2 644,50 zł (todo como coste)

Resultado: 494,50 zł de IVA lo pagas a la oficina tributaria, pero lo incluyes en los gastos del PIT (reduce el impuesto sobre la renta).

Errores frecuentes

1. "No soy contribuyente de IVA, así que no declaro nada" — error. La importación de servicios requiere IVA-UE y JPK incluso con exención subjetiva.
2. Deducir el IVA de la comisión — no se puede, porque los servicios de cuidado están exentos.
3. Falta de registro IVA-UE — la oficina tributaria puede comprobarlo en una inspección; las multas son reales.
4. Factura de la agencia sin IVA y sin reverse charge — es el error más común. Una factura sin IVA de un proveedor extranjero = señal de que eres tú quien debe liquidar el IVA.

Base legal

Ley del IVA (VAT) — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

• art. 28b — lugar de prestación de servicios (importación de servicios, reverse charge)
• art. 43 ust. 1 pkt 23 — exención de servicios de cuidado
• art. 86 ust. 1 — derecho a deducción (solo para actividades gravadas)
• art. 97 ust. 11 — registro IVA-UE para fines de importación de servicios
• art. 103 ust. 1 — obligación de presentar declaraciones de IVA

Interpretaciones individuales — el Director del KIS confirma sistemáticamente que la comisión de una agencia de cuidados extranjera constituye una importación de servicios para el JDG polaco. Las interpretaciones vigentes las encuentras en EUREKA (busca: "import usług opieka" o "reverse charge agencja").

Nota: las interpretaciones individuales solo protegen al contribuyente que las solicitó — no son vinculantes con carácter general.

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Gestiono la contabilidad de empresas unipersonales de cuidados, incluida la liquidación con agencias extranjeras. Si trabajas con Promedica24, Carework u otra agencia — escríbeme. Contabilidad desde 49 zł + IVA (VAT) al mes.