VAT en el cuidado de personas mayores en el JDG polaco
¿Cuándo están exentos del VAT los servicios de atención a personas mayores? ¿Cuál es la diferencia entre el art. 43 del límite de 240.000 PLN y cómo liquidar la comisión de una agencia extranjera.
Los servicios de atención a personas mayores no están automáticamente exentos del VAT sólo porque el nombre de la actividad incluya "cuidado". Debe comprobar el alcance real del servicio, el proveedor del servicio, el destinatario y la base jurídica específica.
Dos exenciones diferentes
Exención subjetiva
En 2026, un empresario podrá, en principio, beneficiarse de la exención subjetiva si el valor de las ventas no supera los 240.000 PLN. Al iniciar un negocio durante el año, el límite se fija proporcionalmente.
El límite no se aplica a las actividades excluidas en el art. 113 de la Ley del VAT. La superación del límite conlleva la pérdida de esta exención según lo dispuesto en la Ley.
Exención objetiva
Arte. 43 sección 1 puntos 22-24 cubre ciertos servicios de asistencia social, atención a personas discapacitadas, enfermas crónicas o personas mayores y ciertos suministros estrechamente relacionados con ellos.
Las regulaciones varían en términos y condiciones. Puede significar:
- quién proporciona el servicio,
- para cuyo beneficio se proporciona,
- si el proveedor de servicios pertenece al catálogo de entidades especificadas en la Ley,
- si el servicio se realiza en el lugar de residencia del cliente,
- si la prestación dominante es la atención propiamente dicha y no la limpieza, la intermediación o la provisión de personal.
La exención objetiva es independiente del límite de volumen de negocios sólo si un servicio específico cumple todas las condiciones del apartado correspondiente del art. 43.
PKD y PKWiU no son suficientes
El código ingresado en el CEIDG no constituye una exención. La clasificación puede ayudar a describir el servicio, pero el art. 43 contiene sus propias condiciones subjetivas y objetivas.
No debe emitir una factura con "ZW" basándose únicamente en el código 87 u 88 sin analizar el contrato y la forma de prestación del servicio.
Factura
Si la venta efectivamente se beneficia de la exención objetiva, el documento deberá indicar la base adecuada para la exención de conformidad con lo dispuesto en las facturas.
No asuma automáticamente el arte. 43 apartado 1 punto 23. Dependiendo del modelo, puede ser adecuado un punto diferente o la exención puede no ser aplicable.
Agencia extranjera: dos direcciones de servicios
Trabajar con una agencia puede implicar al menos dos transacciones separadas:
- Polish JDG proporciona un servicio a la agencia o al cliente,
- La agencia presta al JDG polaco servicios de intermediación, organización o contratación y cobra una comisión.
En el caso de las ventas B2B, el lugar de cumplimiento suele determinarse según el art. 28b. Es posible que dichas ventas no estén sujetas a impuestos en Polonia, incluso si un servicio doméstico similar estuviera exento. En primer lugar se determina el lugar de cumplimiento y sólo después la tasa o exención.
La compra de una comisión a una agencia extranjera puede constituir una importación de servicios. En este caso:
- en el caso de un proveedor de servicios de la UE, normalmente se requiere el registro previo del VAT en la UE,
- un contribuyente activo declara la importación en JPK_V7,
- un contribuyente exento que no presenta JPK_V7 lo liquida en principio en VAT-9M,
- la importación de servicios no se muestra como una compra en la información resumida del VAT-UE,
- ningún derecho a deducción puede significar el pago del VAT.
La propia factura sin VAT extranjero no determina la importación. Deberán determinarse las partes, el servicio, el lugar de prestación y la condición del contribuyente.
Interpretación individualLas interpretaciones KIS pueden ayudar a evaluar un modelo similar, pero protegen al destinatario que describió su propia situación fáctica. No debe presentar la interpretación de otra persona como protección automática para ninguna empresa de atención.
Fuentes
- Ley del VAT - ELI, art. 28b, 43, 97, 99 y 113
- Ley de Asistencia Social - ELI
- Ministerio de Finanzas de EUREKA
¿Necesitas comprobar tu contrato con la agencia?
Oxyok ofrece servicios de contabilidad para unidades asistenciales polacas, desde 49 PLN + VAT al mes.
Escribir a Paweł o ver contabilidad Oxyok.
El material es de carácter general. El contrato y el método real de ejecución determinan el VAT.