IVA (VAT) en el cuidado de personas mayores: exención sin límite de facturación

Si acabas de registrar tu actividad de cuidados, probablemente hayas oído hablar del límite de 200 mil zł de exención de IVA (VAT). La mayoría de los contables empieza por ahí. Pero en el caso del cuidado de personas mayores ese límite no importa.

Dos tipos de exención de IVA

En la ley del IVA hay dos mecanismos independientes de exención:

1. Exención subjetiva (art. 113 ust. 1) — aplica a cualquiera que no supere el umbral de facturación de 200 mil zł al año. No es una exención sectorial, sino para empresas pequeñas en general.

2. Exención objetiva (art. 43 ust. 1 pkt 23) — se refiere a servicios específicos de asistencia social, incluido el cuidado de personas mayores en su domicilio. Esta exención es absoluta — aplica independientemente de la facturación.

Si prestas servicios de cuidado que se clasifican en el pkt 23, la exención de IVA te corresponde desde el primer zloty y no se pierde al superar los 200 mil zł.

¿Qué entra exactamente en la exención?

La exención abarca los servicios de asistencia social prestados por personas físicas que ejercen una actividad empresarial, incluidos:

• Cuidado de personas mayores en su domicilio
• Ayuda a personas con discapacidad
• Servicios de cuidado prestados en el marco de la asistencia social

Lo clave es que el servicio debe encajar en la definición de asistencia social de la ley de asistencia social — y no ser un servicio genérico de "compañía" o "limpieza".

Qué poner en la factura

Es el error más común al empezar. Una factura con la tarifa "zw" (exento) y el campo de base legal vacío resulta sospechosa para la oficina tributaria. En la primera factura, junto a la línea de servicio, pon:

exención de IVA (VAT): art. 43 ust. 1 pkt 23 de la ley del IVA

Así la documentación está limpia desde el principio y no tienes que justificarte en una inspección.

La trampa: trabajar a través de una agencia extranjera

Si trabajas a través de una agencia de cuidados de Alemania o los Países Bajos (Promedica24, Carework, Vermaat & Van Gessel y otras), hay una formalidad adicional:

• Tus servicios de cuidado siguen exentos de IVA (VAT)
• Pero la comisión de la agencia es una importación de servicios — hay que liquidarla como reverse charge
• Requiere registro IVA-UE (incluso si no eres contribuyente activo del IVA)

Esto no significa que tengas que pagar IVA. Significa que debes registrarte como contribuyente IVA-UE exclusivamente para fines de importación de servicios — es un registro diferente al de los "contribuyentes de IVA" habituales.

Resumen en tres puntos

1. La exención del art. 43 ust. 1 pkt 23 no tiene límite — no la pierdes después de 200 mil zł
2. Pon la base legal en la factura — "art. 43 ust. 1 pkt 23 de la ley del IVA"
3. Trabajar a través de una agencia extranjera = IVA-UE — incluso si tus servicios están sin IVA

Base legal e interpretaciones

Ley del IVA (VAT) — Dz.U. 2025 poz. 775 t.j.:

• art. 43 ust. 1 pkt 23 — exención objetiva de los servicios de asistencia social (absoluta, sin límite de facturación)
• art. 113 ust. 1 — exención subjetiva hasta 200 mil zł (para otras actividades)
• art. 28b — lugar de prestación de servicios (reverse charge en la importación de servicios)

Ley de asistencia social — Dz.U. 2025 poz. 163 t.j. — define el alcance de los servicios de asistencia social que entran en la exención del art. 43 ust. 1 pkt 23.

Interpretaciones individuales — el Director del KIS ha confirmado en múltiples ocasiones que los servicios de cuidado de personas mayores prestados por una JDG en el domicilio del cuidado encajan en la exención del art. 43 ust. 1 pkt 23 de la ley del IVA, independientemente de la facturación. Las interpretaciones vigentes las encuentras en EUREKA — base de interpretaciones del Ministerio de Hacienda (busca: "opieka VAT 43" o "pomoc społeczna zwolnienie").

Nota: las interpretaciones individuales solo protegen al contribuyente que las solicitó — no son vinculantes con carácter general. Pero confirman la línea interpretativa del Director del KIS.

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